Убыток по ценным бумагам



Лайфхак для уменьшения налога на брокерском счету — сальдирование убытков. Какие плюсы и минусы схемы?


Близится Новый год. Пора думать не только о мандаринах и елке, но и налогах. Окончание календарного года означает, что завершается и налоговый период, за который нужно отчитываться.

Есть один лайфхак, чтобы уменьшить налог — сальдирование убытков.

Здесь много умных и опытных инвесторов, которые, конечно же, знают про эту схему. Поделитесь, плюсами и минусами. В общем виде выглядит так: В конце года брокер рассчитает за вас налог по операциям с ценными бумагами на вашем брокерском счете и перечислит его в налоговую службу.

Не удивляйтесь списаниям.Для счастливчиков, которые удачно торгуют в плюс, сумма налога может составить внушительную сумму. Напомню, что прибыль облагается НДФЛ в 13%.

Налог рассчитывается от финансового результата: доходы от продажи ценных бумаг минус расходы на их приобретение.Если инвестор купил ценные бумаги, но к концу года еще не продал их, на расчет налога они не влияют! Речь о закрытых сделках. Как работает сальдирование убытков.

  1. В тоже время у вас есть купленные акции, которые упали в стоимости. Они в убытке, но вы ждете, когда они вырастут в цене.
  2. Допустим, в течение года вы купили акции, а затем продали их по более высокой цене — образовалась прибыль, с которой нужно уплатить налог.
  3. Если вы хотели продолжить держать просевшие акции в ожидании роста, их можно сразу же выкупить.
  4. Если их продать, то образуется убыток по этой сделке. Он суммируется с прибылью по операциям на брокерском счету. В случае если общий результат положительный, то есть общая прибыль еще имеется, то на эту разницу будет начислен налог. Он будет намного меньше, чем в первом случае.

Да, вы заплатите небольшую комиссию брокеру за операции и чуток потеряете на спреде, но уменьшение налога того стоит.Пример

  1. Акции Газпрома покупаете обратно и ждете хороших времен для них.
  2. В текущем году вы купили 1000 акций Сбера по 180 руб.

    и продали по 220 руб. Прибыль 40 руб. на акцию, то есть общая прибыль сделки — 40 000 руб.

    Таким образом налог составит (13%) — 5 200 руб.

  3. Продаете акции Газпрома. Брокер зафиксировал ваш убыток.

    Он просуммировался с доходом по сделке Сбера. Общая прибыль составляет: 40 000 — 20 000 = 20 000 руб.

    Теперь налог будет начислен на этот результат и составит (13%) — 2 600 руб. То есть в два раза меньшую сумму!

  4. Также вы купили 1000 акций Газпрома по 200 руб. Допустим, сейчас они стоят 180 руб.

    Убыток 20 рублей на акцию, то есть общий убыток по этой сделке — 20 000 руб.

Какие подвохи? —У меня есть и .

Как заполнить декларацию на вычет по переносу убытков через ЛК?

30 апреля 2021174 прочитали2,5 мин.437 просмотров публикацииУникальные посетители страницы174 прочитали до концаЭто 40% от открывших публикацию2,5 минуты — среднее время чтенияПошаговая инструкцияУбыток, полученный от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, можно перенести на будущие прибыльные налоговые периоды.

Чтобы воспользоваться вычетом, необходимо после окончания прибыльного года подать декларацию 3-НДФЛ. О том, как её заполнить, и пойдет речь в этой статье. Напомним, что перенести можно убытки, полученные с 2010 года.

Перенос разрешён в течение 10 лет, следующих за убыточным налоговым периодом. Подробнее об условиях применения данного вычета читайте в статье «?».

Для заполнения декларации можно воспользоваться сервисом — в личном кабинете налогоплательщика на сайте nalog.ru.

Это, пожалуй, самый простой способ, который не предусматривает посещения инспекции (). Рассмотрим его на примере: Некий Иванов Иван Иванович, руководитель IT отдела из Москвы, в 2015 году получил убыток от операций с ценными бумагами, которые обращаются на организованном рынке ценных бумаг в размере 50 000 рублей. Сумма подтверждается справкой об убытках (налоговый регистр), которая запрашивается у брокера.

В мае 2017 года он получил прибыль по обращающимся ценным бумагам — 60 000 рублей (доход по операциям с ценными бумагами составил 100 000 рублей, расходы — 40 000 рублей). Брокер как налоговый агент удержал и перечислил НДФЛ с доходов по ставке 13% в размере 7800 рублей. Иванов хочет перенести убыток 2015 года на прибыльный налоговый период 2017 года и вернуть уплаченный брокером за этот период налог.

Для заполнения декларации на получение вычета нужно зайти в личный кабинет налогоплательщика, в верхнем меню выбрать «Налог на доходы ФЛ и страховые взносы» и в нём пункт «Декларация по форме 3-НДФЛ» — «Заполнить/отправить декларацию онлайн».В открывшемся окне нужно нажать кнопку «Заполнить новую декларацию» и выбрать год, за который она будет представлена. Мы указываем 2017 год и уменьшаем доход за него на сумму полученного ранее убытка.Программа перенаправит на страницу «Данные».1. Поле «Номер корректировки» можно не заполнять, программа автоматически проставит «0» в готовой декларации.

В случае представления корректирующей декларации в поле следует проставить номер корректировки.

2. Если указать ИНН, то заносить данные паспорта нет необходимости. 3. Место рождения заполняется как в паспорте.

4, 5. Если указать ИНН, то заносить сведения о гражданстве нет необходимости. Если указать ИНН, то заносить паспортные данные (серию и номер документа, информацию о гражданстве, дате и месте рождения) нет необходимости. 6.Указывается код инспекции, куда будет предоставлена декларация, а также муниципальное образование из списка.После заполнения личных данных переходим во вкладку «Доходы», нажав кнопку «Далее».Иванов получил доход в 2017 году, брокер, выступая в качестве налогового агента, удержал налог, что подтверждается справкой 2-НДФЛ.

6.Указывается код инспекции, куда будет предоставлена декларация, а также муниципальное образование из списка.После заполнения личных данных переходим во вкладку «Доходы», нажав кнопку «Далее».Иванов получил доход в 2017 году, брокер, выступая в качестве налогового агента, удержал налог, что подтверждается справкой 2-НДФЛ.

Если инспекция выгрузила справку в программу, можно автоматически перенести её данные в заполняемую декларацию.

Если справку ещё не выгрузили, потребуется вручную ввести данные, нажав кнопку «Добавить доход».После сохранения переходим в раздел «Вычеты» и выбираем вкладку «Инвестиционные и убытки по цб».

Ставим галочку в поле

«Предоставить вычеты по ценным бумагам и инвестиционный вычет»

. Напротив 2015 года указываем убыток, полученный по операциям с ценными бумагами.Во вкладке «Итоги» отражена общая сумма дохода — 100 000 рублей.

Налоговая база рассчитана с учётом убытка и составляет 10 000 рублей. (100 000 руб. — 40 000 руб. — 50 000 руб,). В строке «Общая сумма налога, исчисленная к уплате» отражена сумма, которая останется в бюджете — 1 300 рублей.

(10 000 рублей * 13%). Таким образом, возврат из бюджета составит 6 500 рублей (7800 рублей — 1300 рублей).На данном этапе можно распечатать сформированную декларацию и подать её на бумажном носителе в инспекцию либо сформировать файл для онлайн-отправки.

Иванов выбирает последний вариант. На этом этапе декларация отправляется в инспекцию. После отправки её уже нельзя будет редактировать, и в случае обнаружения ошибки придётся создавать новую, корректирующую декларацию.

Сервис предлагает прикрепить фото или сканы подтверждающих документов. Перед направлением декларации и сопровождающих документов в налоговый орган её необходимо подписать, например, неквалифицированной электронной подписью, которую можно скачать и установить непосредственно из личного кабинета налогоплательщика.После подписания и отправки, сервис перенаправит вас на конечную страницу.Здесь отражено: когда была отправлена декларация, список прикрепленных документов и т.д.

Для завершения процедуры необходимо заполнить и отправить заявление на возврат уплаченного налога.

В дальнейшем данная страница позволит отслеживать, на каком этапе находится ваша декларация, а также при необходимости досылать документы.Иванов оформляет заявление на возврат и отправляет его.Декларация 3-НДФЛ отправлена вместе с подтверждающими документами. После получения декларации и прилагаемых к ней документов ФНС в течение трёх месяцев проводит камеральную проверку и в течение месяца после камеральной проверки налог будет возвращён.

А если после истечения этих сроков деньги не пришли можно требовать с инспекции проценты, об этом читайте в статье «?».Источник:

Налогообложение операций купли-продажи ценных бумаг (2 часть)

Какие налоги должны платить компании по сделкам купли-продажи ценных бумаг? Такие сделки могут заключаться со специализированными компаниями (брокерами, доверительными управляющими).

Кто в таком случае должен отчитываться в налоговую инспекцию о полученном доходе по операциям с ценными бумагами? Для начала напомним, что ценными бумагами являются акции, векселя, закладные, инвестиционные паи паевого инвестиционного фонда, коносаменты, облигации, чеки и иные ценные бумаги, названные в таком качестве в законе или признанные таковыми в установленном законом порядке (ст.142 ГК РФ).

Компании могут осуществлять сделку купли-продажи ценных бумаг как напрямую, так и через посредника. В последнем случае, как правило, заключаются договоры доверительного управления, на брокерское обслуживание, поручения, комиссии, агентский договор.

Финансовый консультант на рынке ценных бумаг — юридическое лицо, имеющее лицензию на осуществление брокерской и/или дилерской деятельности на рынке ценных бумаг, оказывающее эмитенту услуги по подготовке проспекта ценных бумаг (ст.2 Закона от 22.04.1996 г.

№ 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»).Важно!

Брокером не может быть индивидуальный предприниматель или физическое лицо. По отношению к клиенту — юридическому лицу брокер является посредником, а поэтому налогообложение таких операций осуществляется в том же порядке, что и посреднические сделки (письмо Минфина РФ ).Важно!

При заключении договора на брокерское обслуживание с компаниями, брокеры не выполняют функции налогового агента (в отличие от договоров с физическими лицами и ИП).

Для компаний, применяющих ОСН, особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами установлены ст.280 НК РФ. Доходы компании от операций по реализации или от иного выбытия ценных бумаг определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также (п.2 ст.280 НК РФ): -суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной компании покупателем; -суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной компании эмитентом (векселедателем).
Доходы компании от операций по реализации или от иного выбытия ценных бумаг определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также (п.2 ст.280 НК РФ): -суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной компании покупателем; -суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной компании эмитентом (векселедателем).

Сами операции по приобретению ценных бумаг не влияют на расчет налога на прибыль до момента их выбытия, погашения либо получения по ним дохода (пп.7 п.7 ст.272 НК РФ).

Таким образом, налоговая база по операциям с ценными бумагами в целях налогообложения прибыли определяется при их реализации (погашении) или ином выбытии. При этом стоимость приобретения ценных бумаг должна быть отражена в регистрах налогового учета (ст.313 НК РФ). Аналогичный порядок действует в части единого налога при УСН (с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на расходы») и ЕНВД до момента их выбытия ценных бумаг (пп.23 п.1 ст.

346.16 НК РФ, п.1,2,7 ст. 346.26 НК РФ). Расходы компании, применяющей ОСН, при реализации или ином выбытии (в том числе при погашении или частичном погашении номинальной стоимости) ценных бумаг определяются в порядке, установленном п.3 ст.280 НК РФ, т.е.

исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение), затрат на ее реализацию, размера скидок с расчетной стоимости инвестиционных паев, суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной компанией продавцу ценной бумаги.

К сопутствующим расходам можно, например, отнести, консультационные, информационные, юридические услуги, а также вознаграждение брокеру. Момент признания такого расхода зависит от метода учета доходов и расходов, который использует организация при расчете налога на прибыль: метода начисления или кассового метода (абз.2 ст.329 НК РФ).

При методе начисления — расходы, связанные с приобретением ценных бумаг, нужно признавать по мере (на дату) реализации (выбытия) ценных бумаг (пп.

7 п. 7 ст. 272 НК РФ). При кассовом методе — расходы, связанные с приобретением ценных бумаг, нужно признавать: — по мере реализации (выбытия) ценных бумаг; -с учетом оплаты расходов, понесенных в связи с приобретением ценных бумаг (п.2 и 3 ст.273 НК РФ). Для обращающихся на рынке ценных бумаг (т.е.

соответствующих условиям п.9 ст.280 НК РФ) установлены свои особенности формирования налоговой базы.

При реализации или ином выбытии ценных бумаг компания вправе воспользоваться любым методом списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг (п.23 ст.280 НК РФ): — по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО); — по стоимости единицы.Важно! Учитывая, что метод ФИФО предполагает списание на расходы стоимости выбывших ценных бумаг по стоимости первых по времени приобретений, по мнению Минфина РФ, изложенному в письме от 26.01.2018 г.

№ 03-03-06/2/4407, под соответствующим приобретением следует понимать переход права собственности на такие ценные бумаги. Избранный способ списания стоимости выбывших ценных бумаг компания должна закрепить в учетной политике. Компании, применяющие УСН, при реализации ценных бумаг учитывают в составе доходов фактически поступившие в их оплату денежные средства (иное имущество, имущественные права, результаты работ, оказание услуг).

Для них особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами, предусмотренные ст.280 НК РФ, не применяются (письмо Минфина РФ от 11.11.2013 г. № 03-11-06/2/47957). Упрощенцы (с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на расходы») признают в расходах лишь те затраты, которые приведены в п.1 ст.346.16 НК РФ.

Несмотря на то, что расходы на приобретение ценных бумаг там не значатся, контролирующие органы допускают учет в расходах на УСН стоимость ценных бумаг, приобретенных для последующей реализации (письма Минфина РФ от 11.11.2013 г. № 03-11-06/2/47963, от 21.01.2013 г.

№ 03-11-09/6, от 18.07.2012 г. № 03-11-06/2/89, от 12.05.2012 г. № 03-11-06/2/67, от 24.01.2011 г.

№ 03-11-06/2/08). То есть для учета стоимости ценных бумаг в расходах необходимо, чтобы они изначально приобретались для последующей реализации (тогда ценные бумаги рассматриваются как товар). Компания может получить убыток по операциям с ценными бумагами.

Порядок учета убытка от операций с ценными бумагами установлен п.24 и п.25 ст.280 НК РФ. При учете убытка компания должна учитывать следующие особенности: -при расчете налоговой базы с обращающимися ценными бумагами компания не вправе учитывать убытки от операций с необращающимися ценными бумагами (абз.2 п.21 ст.280 НК РФ); -убытки, определенные в соответствии со ст.

274 НК РФ с учетом всех доходов и расходов (т.е.

в т. ч. по обращающимся ценным бумагам), формирующих общую налоговую базу, могут быть направлены на уменьшение налоговой базы (прибыли) по операциям с необращающимися ценными бумагами (п. 24 ст. 280 НК РФ); -при получении убытка от операций с обращающимися ценными бумагами организация вправе погасить его за счет прибыли от иной своей деятельности (п.21 ст.280 НК РФ).

Убыток по необращающимся ценным бумагам не уменьшает прибыль от иной деятельности (п.2 ст. 274, п. 21, 22 ст. 280 НК РФ); -убыток в виде фактически понесенных затрат на приобретение эмиссионных ценных бумаг (акций и облигаций), компания-эмитент которых была ликвидирована, компания вправе учитывать в полном объеме на дату ликвидации эмитента в соответствующей налоговой базе в зависимости от категории таких ценных бумаг (обращающиеся или необращающиеся).

274, п. 21, 22 ст. 280 НК РФ); -убыток в виде фактически понесенных затрат на приобретение эмиссионных ценных бумаг (акций и облигаций), компания-эмитент которых была ликвидирована, компания вправе учитывать в полном объеме на дату ликвидации эмитента в соответствующей налоговой базе в зависимости от категории таких ценных бумаг (обращающиеся или необращающиеся).

Доходы от реализации и иного выбытия ценных бумаг облагаются по ставке 20%.

К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются ставки 15%, 9% и 0%, установленные п. 4 ст. 284 НК РФ: а) в размере 15% — по доходу в виде процентов в отношении государственных ценных бумаг государств — участников Союзного государства, субъектов РФ и муниципальных ценных бумаг, облигаций с ипотечным покрытием, эмитированных после 01.01.2007 г., а также российских организаций, номинированные в рублях и эмитированные в период с 01.01.2017 г.

по 31.12.2021 г. включительно; б) в размере 9% — по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 01.01.2007 г., а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007 г., и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007 г.; в) в размере 0% — по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20.01.1997 г.

включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 г.

Реализация ценных бумаг освобождена от НДС (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ). В том случае, если компания, наряду с ценными бумагами, осуществляет другие операции, которые облагаются НДС, то компания должна вести раздельный учет (п. 4 ст.149, п.4 ст.170 НК РФ). : Теги: Пост написан компанией Это авторский материал.

Мнение редакции «Клерка» может не совпадать с тем, что в нем написано. Создайте свой блог, выскажитесь и станьте суперзвездой «Клерка» ГК «РосКо — Консалтинг и аудит» образована в 2004 году. Являемся членом Московской ТПП, Палаты Налоговых консультантов, СРО «Российский союз аудиторов» и НП «Партнерство РОО».

  1. 98
  2. 158 358 охват за месяц Пользователи, заинтересованныев материалах компании 1 158 746 за все время
  3. 111 оценили материалы

Составлен на основе интереса пользователей «Клерка» 3 место Все компании

Как вернуть НДФЛ и зачесть все убытки: пошаговая инструкция


Всем доброго дня. Спешу описать пошаговый план действий для тех, кто из вас получал убытки в прошлые годы на фондовом рынке.

Правило первое – зачесть убытки можно прибылью, которая была получена позже. Если, например, убыток был в 2016 году, а прибыль в 2015 году, то для сальдирования убытка надо ждать следующего прибыльного года.

Каждый год мы закрываем либо «+», либо «-».

Государство дает нам возможность вернуть часть убытка в виде налога, который был удержан с суммы полученной прибыли.

Иными словами, можно зачесть убытки.

Чтобы было понятно, сразу буду приводить пример – гражданин получил убытки в 2011, 2012 годах.

Далее он торговал только с «плюсом». Что ему сейчас делать? Так как у нас идет 2017 год, то в текущем 2017 году вернуть налог можно за три года – это 2014, 2015, 2016 годы. Если суммы полученной прибыли хватит, чтобы зачесть убыток 2011 и 2012 годов, то замечательно.

Допустим, убыток в 2011 году – 500 000 рублей, в 2012 году – 20 000 рублей. Прибыль в 2014 году – 600 000 рублей.

В 2015 и 2016 годах прибыль была получена в размере 900 000 рублей.

Как мы видим из нашего примера, сумма прибыли гораздо больше суммы убытка. И поэтому можно брать любой год: или 2014, или 2015, или 2016 год. Можно взять и вернуть налог, который был уплачен в 2016 году. А можно и за 2014 год вернуть налог – нам любой вариант подходит. А вот если бы сумма убытка была бы больше – давайте чуть изменим условия примера: пускай в 2012 году убыток составит 1 млн руб.

А вот если бы сумма убытка была бы больше – давайте чуть изменим условия примера: пускай в 2012 году убыток составит 1 млн руб.

В таком случае уже одного года не хватает. Надо вернуть сначала налог за 2014 год, а остаток неиспользованного убытка уже перенести на 2015 год. Вот таким образом. Правило второе – для того, чтобы вернуть налог и зачесть убытки, надо оформить налоговую декларацию 3-НДФЛ и подать ее в налоговый орган.

Декларация составляется за каждый год отдельно!!!

Нельзя все суммы прибыли за несколько лет объединить в одной декларации только потому, что «так удобно». Это грубая ошибка. За каждый год, как правило, форма декларации «своя». Практически каждый год вносятся поправки в эту форму.

И за 2017 год тоже форма декларации будет новая. Я писала об этом на своем сайте, там можно скачать примерный «черновик» декларации, который можно просмотреть – какой он будет и что там изменилось.

Так как форма еще не утверждена, то я называю это «черновик». Правило третье – надо подготовить к декларации 3-НДФЛ пакет документов. Перечень документов, который надо собрать, будет следующий: 1) Копия паспорта – главная и прописка; 2) Справка 2-НДФЛ за прибыльный год; 3) Справка об убытках за убыточный год (еще выдают вместо такой справки налоговый регистр); 4) Заявление на возврат налога; 5) Непосредственно сама заполненная налоговая декларация 3-НДФЛ.

Если вы хотите вернуть налог за несколько лет, тогда у вас будет несколько пакетов документов – за каждый год отдельно. Правило четвертое – надо всегда помнить, для того, чтобы сальдировать убытки (зачесть с прибылью) надо иметь доход тоже полученный по операциям с ценными бумагами или ФИССами. Природа дохода обязательно должна быть тоже «фондовая».

Нельзя зачесть убыток по ценным бумагам доходом, полученным от продажи авто, например. А вот у кого из вас был открыт индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) и вы на него положили в свое время денежные средства, то ваше право получить инвестиционный вычет.

Вы сможете вернуть налог в размере 13% от суммы, которую вы внесли на ИИС, но не более 13% от 400 тыс.руб.

Для чего я вспомнила инвестиционный вычет?

Чтобы рассказать вам о том, что природа дохода для получения инвествычета может быть совершенно любая (кроме дивидендов).

Вы можете продать авто и полученную прибыль «пустить» на инвестиционный вычет, сокращая таким образом свою налоговую базу. А можно вернуть налог, который был удержан на обычной работе работодателем.

Таковы правила. Пишите мне обязательно ваши вопросы, чтобы я знала, какие темы надо описывать более подробно.

По порядку заполнения декларации я запишу видео и вы сможете наглядно все пошагово увидеть, если вы ни разу этого не делали и вам трудно.

Whatsapp – +7 (918) 656-40-66

Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок

Достаточно часто у лиц, совершающих операции с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок (ФИСС) по итогам года сумма расходов превышает величину доходов от такой деятельности. Получившийся отрицательный финансовый результат может быть учтен налогоплательщиком как при расчете налога в текущем периоде (в случае, если по иным операциям получена прибыль), либо (если в текущем году налогооблагаемый доход по иным операциям отсутствует) получившийся убыток может быть перенесен на последующие годы . При этом необходимо помнить о следующих ограничениях:

  1. не допускается перенос на будущие периоды убытков, полученных по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке;
  2. убыток учитывается при расчете налога по соответствующим видам операций.
  3. убыток, полученный по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, может уменьшать налоговую базу только по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг
  4. убыток, полученный по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, может уменьшать налоговую базу только по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

Петров П.И.

в 2013 году совершал операции с ценными бумагами, как обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, так и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. При этом по результатам года им был получен убыток в размере 50 000 рублей по совокупности операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и убыток в размере 10 000 рублей по совокупности операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. В 2014 году Петровым П.И. была получена прибыль по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг в сумме 60 000 рублей.

С учетом убытка прошлых лет, сумма налога, подлежащего уплате налогоплательщиком по результатам совершенных операций, составит в 2014 году 1 300 рублей ((60 000 рублей – 50 000 рублей)*13%).

Налогоплательщик может учесть образовавшийся убыток в течение 10 лет, следующих за годом его получения. При этом если убытки были понесены более чем в одном периоде, их перенос на будущие периоды производится в той очередности, в которой они понесены.

Следует помнить, что документы, подтверждающие объем понесенного убытка, необходимо хранить в течение всего срока, когда такой убыток учитывается при расчете налога. Учет убытков, перенесенных на текущий период с прошлых лет, а также перенос убытков, образовавшегося в текущем году, на последующие периоды, производится в налоговых декларациях по налогу на доходы физических лиц ().

Налоги. Сальдирование налоговых баз

12.12.2018, 14:08 Тема налогов с окончанием отчетного года становится актуальной.

Был запрос от подписчиков по написанию поста на тему сальдирования налоговых баз. Этот вопрос становится актуален если у инвестора в портфеле не только биржевые ценные бумаги, а еще необращающиеся ценные бумаги (например RTS BOARD), фьючерсы и опционы, ПИФы, ДУ и финансовые результаты по ним разные. И даже если только акции в портфеле, но разные результаты по годам — то убыток, то прибыль.

Структура поста:

  • Несальдируемые налоговые базы
  • Сальдирование финансовых результатов по ценным бумагам и производным финансовым инструментам.
  • Перенос убытков прошлых лет на будущие периоды

Аббревиатуры, используемые в посте для удобства прочтения: УК — управляющая компания ЦБ – ценная бумага РЦБ – рынок ценных бумаг ПФИ – производные финансовые инструменты ОПИФ- открытый паевой инвестиционный фонд Итак, что такое налоговая база всем понятно – это та сумма доходов, за вычетом расходов, которая облагается налогом.

Правила определения налоговых баз по ценным бумагам и производным финансовым инструментам прописаны в ст.214.1 налогового кодекса РФ. http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/d5ddddc549f21e5c4a826cda7cb4efd57a1cff46/#dst4677 1.

Несальдируемые налоговые базы ! Не все налоговые базы можно сальдировать между собой.

В НК РФ выделены налоговые базы, по которым финансовый результат определяется отдельно. Прибыль по одной нельзя уменьшить на убыток другой.

Несальдируемые налоговые базы по операциям с ЦБ:

  • Доходы по договорам РЕПО
  • ПФИ, не обращающиеся на организованном рынке
  • ЦБ, обращающиеся на РЦБ
  • ЦБ, не обращающиеся на РЦБ
  • ПФИ, обращающиеся на организованном рынке
  • Проценты по договору займа (брокер выплачивает небольшой процент в конце года за то, что берет бумаги в займ)
  • Доверительное управление
  • Погашение паев по договору с УК (не биржевых)

Сразу поясним, что значит обращающиеся и не обращающиеся с точки зрения НК РФ.

Обращающимися на организованном рынке считаются ЦБ, если они допущены к торгам и по ним есть рыночная котировка на момент фиксации финансового результата, а также паи ОПИФ под управлением российских УК. Необращающиеся ЦБ:

  1. ЦБ, допущенные к торгам, но не имеющие рыночной котировки
  2. неторгуемые ЦБ
  3. инструменты с площадки RTS BOARD

!

По итогам отчетного периода можно сальдировать результаты по обращающимися ЦБ с погашенными паями открытых ПИФов и результатами ДУ путем подачи налоговой декларации. Т.е. автоматически брокер этого не может сделать, нужно идти в налоговую с декларацией. Итак, выяснили, что не все финансовые результаты можно сальдировать.

Например прибыль от BOARD нельзя просальдировать с убытком по биржевым акциям.

2. Сальдирование финансовых результатов по ЦБ и ПФИ Этот раздел будет интересен тем, кто торгует и акциями, и срочными контактами на бирже, чтобы разобраться, какие будут последствия в случае разных финансовых результатов по инструментам.

По итогам отчетного года доходы и расходы по операциям с ПФИ могут сальдироваться между собой и ЦБ, это делает налоговый агент. Но тут не все так просто. Во-первых, обращающиеся и необращающиеся ПФИ все равно учитываются раздельно.

Во-вторых, прежде чем сальдировать, все обращающиеся ПФИ подразделяют на 2 группы:

  1. Иные ПФИ (тут имеются ввиду все остальные – фьючерсы и опционы на нефть, валюту, драгметаллы, ставки, волатильность). ПФИ2.
  2. ПФИ, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы, и иные ПФИ с базисными активами на ЦБ и индексы. (Фьючерсы и опционы на акции, облигации, индексы). Назовем их ПФИ1.

Далее все зависит от того, какой финансовый результат был по обращающимся ЦБ. Сценарий 1. Прибыль по обращающимся ЦБ. (Приятный и самый желанный результат).

В этом случае сначала сальдируются финансовые результаты по ПФИ1 и ПФИ2. Если там тоже прибыль, то принимайте наши поздравления и платите налоги)) Если по обращающимся ЦБ убыток, то для сальдирования тут три варианта развития событий, схематично представили, чтоб не грузить формулировками из НК РФ.

Сразу примеры, на них все будет понятнее.

Вариант А.

  1. Прибыль по акциям + 100 000
  2. Убыток по фьючерсам на индекс/акции (ПФИ1) — 80 000
  3. Прибыль по фьючерсам на доллар (ПФИ2) +30 000

Сначала сальдируются финрезы ПФИ1 и ПФИ2 = — 80 000 +30 000 = — 50 000 Отрицательный результат получен от финреза ПФИ1 => Общий финрез ПФИ1+ПФИ2 можно сальдировать с результатом по акциям.

Налоговая база = 100 000 – 50 000 = 50 000 Вариант Б.

  1. Прибыль по фьючерсам на акции (ПФИ1) + 40 000
  2. Прибыль по акциям +100 000
  3. Убыток по фьючерсам на золото (ПФИ2) -60 000

Сначала сальдируются финрезы ПФИ1 и ПФИ2 =-60 000 +40 000 = — 20 000. Отрицательный результат получен от финреза ПФИ2 => нельзя сальдировать с результатом по акциям.

Будет 2 налоговые базы. Налоговая база по обращающимся ЦБ = + 100 000 Налоговая база по ПФИ = — 20 000 Вариант В.

  1. Убыток по фьючерсам на акции (ПФИ1) — 40 000
  2. Прибыль по акциям +100 000
  3. Убыток по фьючерсам на золото (ПФИ2) -50 000

Сначала сальдируются финрезы ПФИ1 и ПФИ2 =-40 000 – 50 000 = -90 000. Отрицательный результат получен от ПФИ 1 и ПФИ2 => можно сальдировать только убыток от ПФИ1.

Будет 2 налоговые базы. Налоговая база по обращающимся ЦБ = +100 000 — 40 000 = 60 000 Налоговая база по ПФИ2 = -50 000 Сценарий 2. Убыток по обращающимся ЦБ. Ну что поделать, и опыт сын ошибок трудных. В этом случае сначала сальдируются финрезы по ПФИ1 и обращающимся ЦБ.

Затем если результат положительный, он сальдируется с ПФИ2.

  1. Прибыль по фьючерсам на акции (ПФИ1) + 80 000
  2. Убыток по акциям – 50 000
  3. Убыток по фьючерсам на нефть (ПФИ2) -20 000

Сначала сальдируются финрезы ПФИ1 и обр.ЦБ = -50 000 + 80 000 = +30 000 Теперь этот результат сальдируем с убытком по ПФИ2 = + 30 000 – 20 000 = 10 000 Налоговая база = 10 000 3.

Перенос убытков прошлых лет на будущие периоды Очень распространенная ситуация, за один год был убыток, за другой прибыль. Начиная с 2010 года в ст.214.1 п.16 и ст.220.1 определена возможность переносить убытки на будущие периоды в целях уменьшения налоговой базы.

Для всех счетов, кроме ИИС. Важные нюансы: Нельзя сальдировать полученный доход с убытками будущих периодов, т.е.

делать наоборот. Переносить убытки прошлых лет можно, даже если финансовые результаты были получены у разных брокеров. Инструменты: Не допускается перенос убытка по необращающимся ЦБ и ПФИ.

Перенести убыток можно только по обращающимся ЦБ и по обращающимся ПФИ. Убытки, полученные по операциям с каждой группой инструментов (обращающиеся ЦБ, обращающиеся ПФИ) уменьшают налоговую базу по каждой группе отдельно, т.е.

между собой они не сальдируются. Сроки: Убыток можно перенести на 10 лет вперед с момента его возникновения. Если убыток не был перенесен на ближайший год, то можно перенести полностью или частично на следующий из 9 оставшихся лет.

Если несколько убыточных лет (ну не все же Баффетами рождаются), то эти убытки переносятся в той очередности в которой понесены.

Вернуть налог можно только за три года, т.к.

это срок давности для возврата налога. Т.е. если налог был удержан в 2013 году, вернуть его, предоставив справку об убытках за 2010 будет уже нельзя.

При этом убытки можно переносить с 2010 года и в течение 10 лет с того отчетного периода, когда он возник. Т.е. если убыток был в 2011 году, а прибыль в 2017, вы можете подать декларацию за 2017 и вернуть налог.

Если вы получили убыток по акциям итогу 2017 года, то его можно перенести и уменьшить налоговую базу в 2018 году, если он прибыльный.

Если в 2018 тоже убыток, то можно будет зачесть убыток 2017 и 2018 годов в будущих прибыльных отчетных периодах.

Как воспользоваться: Перенос убытков прошлых лет осуществляет не брокер, а налоговая по окончанию отчетного периода, нужно для этого заполнить декларацию. Т.е. брокер удержит у вас НДФЛ, а вы его вернете на основании прошлого убытка, подав декларацию.

Для этого необходима справка об убытках, также понадобятся справки 2-НДФЛ за убыточный и прибыльный годы.

Эти справки может предоставить брокер по вашему запросу.

Всем прибыльных сделок! Теги

  1. Налоги
  2. НФДЛ

89+ Поделиться Просмотры: 4 958 Спасибо!