Расходы непосредственно связанные с приобретением материалов в бухучете



Расходы непосредственно связанные с приобретением материалов в бухучете

Расходы на приобретение товаров: возможны варианты


Порядок формирования покупной стоимости товаров – важнейший элемент учетной политики торговой фирмы. Следует помнить, что правила бухгалтерского и налогового учета несколько различаются. Об этом – в статье. Обратимся к статье 320 Налогового кодекса РФ. В ней сказано, что торговая компания имеет право сформировать стоимость товаров с учетом расходов, связанных с их приобретением.

В этом случае покупная стоимость товаров будет состоять: — из собственно стоимости товаров в ценах поставщика; — из затрат, непосредственно возникших при закупке товаров. К последним могут, в частности, относиться: заготовительно-складские расходы (погрузка, разгрузка, транспортировка); комиссионные вознаграждения (если ценности закупаются через посредника) и т. п. Сформированная таким способом покупная стоимость товаров включается организацией в состав прямых налоговых расходов и признается в налоговом учете по мере реализации соответствующих ценностей.

Но есть и другой вариант. Торговая компания может закрепить в учетной политике, что покупная стоимость товаров — это только их стоимость в ценах поставщика (она включается в состав налоговых затрат по мере реализации). Расходы же, связанные с приобретением товаров, учитываются обособленно и подразделяются на прямые и косвенные.

При этом способе к прямым издержкам обращения относятся только расходы на доставку ценностей от поставщика до склада торговой фирмы.

Все остальные затраты являются косвенными расходами. Итак, расходы по транспортировке в стоимости товаров не учтены и относятся к прямым издержкам обращения. В этом случае их нужно распределять между проданными товарами и остатком не реализованных товаров на конец месяца.

Делают это следующим образом: — определяют сумму транспортных расходов, приходящихся на остаток не реализованных товаров на начало месяца и осуществленных в текущем месяце; — суммируют стоимость товаров, реализованных в текущем месяце, и стоимость остатка не проданных товаров на конец месяца; — рассчитывают средний процент транспортных расходов как отношение суммы затрат на доставку к стоимости товаров; — определяют сумму транспортных издержек, которая относится к остатку нереализованных товаров (для этого средний процент затрат на доставку умножают на стоимость остатка товаров на конец месяца).Пример.По состоянию на 1 февраля 2011 года в регистрах налогового учета торговой фирмы ООО «Солнце» числится остаток нереализованных товаров на сумму 1 000 000 руб.

В течение месяца закуплено товаров на сумму 3 000 000 руб., продано на сумму 2 600 000 руб.

Расходы на доставку выделены в товаросопроводительных документах поставщиков отдельно. В соответствии с принятой учетной политикой ООО «Солнце» не включает транспортные расходы в стоимость товаров, а относит их к прямым издержкам обращения.

Транспортные издержки, которые относятся к остатку не реализованных на начало месяца товаров, составляют 60 000 руб., расходы на доставку товаров, приобретенных в течение месяца, — 100 000 руб. В конце месяца сумма транспортных расходов, которая должна быть списана (признана в налоговом учете), рассчитывается следующим образом. 1. Определяем сумму остатка транспортных расходов на начало месяца и транспортных расходов, осуществленных в отчетном месяце:60 000 руб.

+ 100 000 руб. = 160 000 руб. 2. Суммируем стоимость товаров, реализованных в отчетном месяце, и остатка товаров на конец месяца:2 600 000 руб. + (1 000 000 руб. + 3 000 000 руб.

— 2 600 000 руб.) = 4 000 000 руб.

3. Рассчитываем средний процент транспортных расходов:160 000 руб. : 4 000 000 руб. Ч 100 = 4%. 4.

Определяем сумму транспортных расходов, относящихся к нереализованным товарам:(1 000 000 руб. + 3 000 000 руб. — 2 600 000 руб.) Ч 4% = 56 000 руб.

Таким образом, сумма транспортных издержек, которую бухгалтер ООО «Солнце» вправе включить в состав прямых налоговых расходов за февраль 2011 года, составит:60 000 руб. + 100 000 руб. — 56 000 руб. = 104 000 руб. Все остальные издержки обращения, не включенные в стоимость товаров, являются косвенными расходами.

Они между реализованными и нереализованными товарами не распределяются.

Эти затраты признаются в налоговом учете в полном объеме — в том месяце, когда фактически понесены. Основание — статья 320 Налогового кодекса РФ.

В бухгалтерском учете также возможны различные варианты списания затрат, связанных с приобретением товаров. В пункте 6 ПБУ 5/01 сказано, что фактической себестоимостью материально-производственных запасов (в том числе и товаров) признается сумма фактических затрат фирмы на их приобретение. >|ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» утверждено приказом Минфина России от 9 июня 2001 г.

>|ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» утверждено приказом Минфина России от 9 июня 2001 г. № 44н.| К ним, в частности, относятся: — стоимость оприходованных товаров в ценах поставщика; — стоимость информационных и консультационных услуг, связанных с закупкой ценностей; — таможенные пошлины и невозмещаемые налоги; — вознаграждение посреднику, через которого закуплены товары; — расходы по заготовке и доставке ценностей до места их использования, включая расходы по страхованию; — затраты по доведению товаров до состояния, в котором они пригодны к использованию.

Формируя фактическую себестоимость товаров, перечисленные расходы учитываются на счете 41 «Товары».

Причем к расходам по заготовке и доставке товаров, согласно нормам ПБУ 5/01, относят не только транспортные расходы. Сюда включают и затраты по содержанию заготовительно — складского подразделения организации, а также проценты по заемным средствам, начисленные до принятия ценностей к учету (если займы и кредиты привлечены для приобретения данных товаров).

Что касается затрат по доведению товаров до состояния пригодности к использованию, то это расходы по подработке, сортировке, фасовке и улучшению характеристик полученных запасов.

Здесь есть одна сложность. С одной стороны, после принятия товаров к учету изменять их фактическую себестоимость нельзя (п. 12 ПБУ 5/01). Упаковка (расфасовка) и предпродажная подготовка товаров происходит после того, как они были оприходованы. Исходя из этого, затраты на упаковку (расфасовку) и предпродажную подготовку должны отражаться на счете 44 «Расходы на продажу».

С другой стороны, пункт 6 ПБУ 5/01 прямо предусматривает необходимость включения данных расходов в фактическую себестоимость товаров. Следовательно, формировать ее нужно с учетом расходов по подработке, сортировке, фасовке и т.

п. Аналогичный вывод следует и из пунктов 68, 71, 224 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н. Обратимся к пункту 13 ПБУ 5/01. Здесь сказано, что торговые организации могут не включать транспортно-заготовительные расходы в фактическую себестоимость товаров, а относить их на счет 44 «Расходы на продажу».

А пункт 228 Методических указаний допускает пропорциональное распределение данных затрат между проданными товарами и их остатком на конец месяца. При этом часть расходов, приходящаяся на остаток не реализованных к концу месяца товаров, остается на счете 44 и переходит на следующий месяц. Из буквального толкования данных норм следует два вывода.

Во-первых, торговая фирма вправе закрепить в учетной политике, что транспортно — заготовительные расходы не включаются в фактическую себестоимость товаров, а относятся на счет 44. При этом их можно распределять между реализованными и нереализованными товарами в порядке, аналогичном тому, который применяется для налогового учета. Но в отличие от налогового учета поступать так разрешено в отношении не только транспортных затрат, но и иных расходов на заготовку товаров (складские издержки, проценты по кредитам).

Во-вторых, другие расходы, связанные с приобретением товаров (например, комиссионные вознаграждения, таможенные пошлины, расходы на предпродажную подготовку и т. п.) включать в состав расходов на продажу нельзя (в то время как в налоговом учете это допустимо). Ведь ПБУ 5/01 не предусматривает для них различных вариантов учета: в пункте 6 ПБУ 5/01 сказано только о том, что они формируют фактическую себестоимость товаров.

Фактическую себестоимость товаров по выбору компании можно: — либо отражать на счете 41 без использования дополнительных счетов; — либо формировать с использованием счетов 15

«Заготовление и приобретение материальных ценностей»

и 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей». При первом способе записывают:ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 (76.) — оприходованы товары. Если компания использует второй способ, то полученные товары приходуют на счет 15 по фактической себестоимости.

Далее они списываются на счет 41 (по учетным ценам). Отклонения фактической себестоимости от учетных цен отражаются на счете 16. В качестве учетных цен можно применять, например, фактическую себестоимость аналогичных товаров, сложившуюся за прошлый отчетный период (месяц, квартал, год), плановую цену и т.

п. >|Если учетная цена отклоняется от фактической себестоимости более чем на 10 процентов, ее нужно пересмотреть (п.

80 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).| Таким образом, при втором способе поступление товаров отражается так:ДЕБЕТ 15 КРЕДИТ 60 (76.) — отражено поступление товаров (по фактической себестоимости);ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 15 — списаны товары по учетной стоимости;ДЕБЕТ 16 КРЕДИТ 15 — списано превышение фактической стоимости над учетной;ДЕБЕТ 15 КРЕДИТ 16 — списано превышение учетной стоимости над фактической.
№ 119н).| Таким образом, при втором способе поступление товаров отражается так:ДЕБЕТ 15 КРЕДИТ 60 (76.) — отражено поступление товаров (по фактической себестоимости);ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 15 — списаны товары по учетной стоимости;ДЕБЕТ 16 КРЕДИТ 15 — списано превышение фактической стоимости над учетной;ДЕБЕТ 15 КРЕДИТ 16 — списано превышение учетной стоимости над фактической. В конце месяца, после того как определен объем реализованных товаров (в учетных ценах), списывают относящиеся к ним отклонения;ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 16 — списано превышение фактической стоимости над учетной по товарам, реализованным за месяц (отчетный период);ДЕБЕТ 16 КРЕДИТ 91 — списано превышение учетной стоимости над фактической по товарам, реализованным за месяц (отчетный период).Важно запомнить Чтобы сблизить бухгалтерский и налоговый учет, в учетной политике следует предусмотреть аналогичные способы формирования покупной стоимости товаров и расходов, связанных с их приобретением.

Составить этот важный документ поможет сервис «Учетная политика 2011». Статья напечатана в журнале «Учет в торговле» №1, январь 2011 г.

Источник: Журнал : Теги:

  1. , аудитор

5850 9750 ₽ –40%

  1. © 2001 — 2021, Клерк.Ру.

18+

10.1. затраты, связанные с приобретением материалов

ВикиЧтение Как правильно применять «упрощенку» Курбангалеева Оксана Алексеевна Поиск Содержание 10.1.

ЗАТРАТЫ, СВЯЗАННЫЕ С ПРИОБРЕТЕНИЕМ МАТЕРИАЛОВ Согласно п.

2 ст. 254 НК РФ в стоимость материалов кроме цены приобретения включаются также:– комиссионные вознаграждения, уплаченные посредническим организациям;– ввозные таможенные пошлины и сборы;– расходы на транспортировку;– другие затраты, связанные с приобретением материальных ценностей.Для того чтобы эти затраты были признаны расходами в целях расчета единого налога, они должны быть оплачены.

Таким образом, если в ходе приобретения материалов организация понесла дополнительные затраты, то после 1 января 2009 г.

стоимость материалов можно будет признавать в качестве расходов только при одновременном выполнении двух условий:– стоимость материалов оплачена поставщику;– затраты, связанные с приобретением материалов, оплачены.ПримерООО «Навигатор» занимается остеклением балконов.

С 01.01.2008 организация применяет упрощенную систему налогообложения. Затраты, связанные с приобретением материалов, организация учитывает отдельно от стоимости материалов. Для поиска поставщика материалов был заключен договор с ООО «Фигаро» на сумму 1180 руб., в том числе НДС – 180 руб.

(счет-фактура от 02.06.2010 № 88).ООО «Навигатор» 02.06.2010 получило от ЗАО «Пихта» 1000 кв.

м вагонки, которую организация использует для внутренней отделки балконов (накладная и счет-фактура от 02.06.2010 № 99). Стоимость материалов составила 59 000 руб., в том числе НДС – 9000 руб.Материалы были оплачены платежным поручением от 03.06.2010 № 155.Доставку вагонки осуществлял ПБОЮЛ Курчатов А.А., стоимость услуг которого составила 2950 руб., в том числе НДС – 450 руб.

(счет-фактура от 02.06.2010 № 77).ООО «Навигатор» включает затраты на приобретение материалов в их стоимость.Журнал учета материалов

Журнал учета полученных счетов-фактур за июнь 2010 г.

Книга учета доходов и расходов за II квартал 2010 г.

Данный текст является ознакомительным фрагментом. Продолжение на ЛитРес 3.2. Затраты и их классификация При формировании системы управленческого учета, способной удовлетворять потребности менеджеров всех уровней управления строительной организацией, необходимо прежде всего обеспечить сбор и классификацию всех основных затрат, 1.13.

Порядок отражения операций, связанных с приобретением неперсонализированных карт и выдачей персонализированных карт клиентам 1.13.1. Порядок отражения операций, связанных с приобретением неперсонализированных карт, перемещением их внутри кредитной организации и Признание расходов, связанных с приобретением ценных бумаг Согласно п. 11 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» в случае несущественности величины затрат (кроме сумм, уплачиваемых по договору продавцу) на приобретение таких финансовых вложений, как ценные бумаги, по Пример 7.

Организациями применяется метод оценки стоимости выбывших материалов по средней скользящей себестоимости. В учетной политике способ оценки материально-производственных запасов при их выбытии не оговаривается, также отсутствуют расчеты по списанию стоимости 56.

Затраты на транспортировку При организации учета затрат на производство расходы, связанные с работой собственного транспорта организации (затраты транспортного цеха), учитываются, как правило, на счете учета вспомогательных производств. Часть этих расходов, 77. Затраты и их классификация В управленческом учете существуют понятия «затраты» и «расходы».Затратами принято считать средства, ресурсы, которые были приобретены, имеются в наличии и, как ожидается, должны принести доходы в будущем.

С точки зрения управленческого Списание материалов на затраты по требованию-накладной Проведение по бухгалтерскому учету операций, связанных со списанием на затраты предприятия сырья и материалов, в конфигурации осуществляется с помощью документа Требование-накладная. Отметим, что списываемые 49. Затраты на производство и реализацию продукции: материальные затраты Затраты на производство и реализацию продукции состоят из стоимости используемых в производстве природных ресурсов, сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, энергии, основных фондов, 50. Затраты на производство и реализацию продукции: затраты на оплату труда и социальные нужды, амортизация основных фондов Состав расходов на оплату труда очень разнообразен.

Сюда входят выплаты заработной платы по существующим формам и системам оплаты труда; выплаты 52. Затраты на производство и реализацию продукции: прочие затраты Еще одну группу затрат на производство и реализацию продукции представляют прочие затраты .

Прежде всего, в эту группу включаются некоторые виды налогов, сборов и платежей. Далее, в состав прочих затрат 5.20. Расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ Налогоплательщики на УСН при расчете единого налога учитывают расходы на приобретение неисключительных прав на использование программ для ЭВМ и баз данных по лицензионным соглашениям, а Занятие 5 Затраты Семинар Учебная лаборатория: отвечаем, обсуждаем и дискутируем… Отвечаем:1.

Расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ Налогоплательщики на УСН при расчете единого налога учитывают расходы на приобретение неисключительных прав на использование программ для ЭВМ и баз данных по лицензионным соглашениям, а Занятие 5 Затраты Семинар Учебная лаборатория: отвечаем, обсуждаем и дискутируем… Отвечаем:1. Что такое издержки и прибыль с точки зрения экономистов?2.

Способствуют ли вертикальная и горизонтальная интеграция снижению издержек производства?3. Какие издержки: Затраты Как мы уже говорили выше, потенциал по увеличению затрат при производстве материалов — вполне реальная угроза.

Приобретение материалов на стороне сопряжено с опасностью — они могут не учитывать целей конкретной программы, а неопытный тренер этого не заметит. Затраты на внедрение В то время как Герой-одиночка оценивает себя по интенсивности своего труда и по его результатам, для Бюрократа критерием оценки служит то, насколько успешно он контролирует систему, пресекает нарушение правил и сводит к минимуму неопределенность. Он Идея № 54 Работаете над приобретением компании?

Продавец, будь осторожен! * * *Не слишком доверяйте покупателям, продавая свою Затраты • Знать затраты на инструментальную оснастку технологических операций и уметь оценивать динамику показателей с учетом стоимости инструмента и принадлежностей.• Отслеживать общую сумму затрат на расходные материалы и внешние поставки, сопоставляя затраты и Содержание

  1. 16.16. ШТРАФЫ И ПЕНИ
  2. 11.11. КОМПЕНСАЦИЯ РАСХОДОВ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ИЛИ СТРОИТЕЛЬСТВО ЖИЛЬЯ
  3. НДС включается в доходы
  4. Расходы на транспортировку грузов
  5. 16.12. СУММА СКИДКИ ПО ПОСРЕДНИЧЕСКИМ ДОГОВОРАМ
  6. 18.2. КАК ПЕРЕЙТИ НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  7. 11.5. ПОРЯДОК УЧЕТА НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
  8. Расходы по оплате процентов за пользование заемными средствами
  9. 16.19. ВСТУПИТЕЛЬНЫЕ И ЧЛЕНСКИЕ ВЗНОСЫ
  10. 6. ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА РАСХОДОВ
  11. Расходы на доставку приобретенных товаров
  12. Как отличить модернизацию от ремонта
  13. Пособия по уходу за больными детьми в возрасте до 15 лет
  14. 5.5. НДС С АВАНСОВ, УПЛАЧЕННЫХ ПОСТАВЩИКАМ
  15. Учет основных средств, приобретенных до 01.01.2002
  16. Расходы на ремонт арендованных основных средств
  17. Расходы на приобретение земельного участка
  18. Расходы на строительство основных средств
  19. 7.4. ПРИОБРЕТЕНИЕ (СТРОИТЕЛЬСТВО) ОСНОВНОГО СРЕДСТВА ПОСЛЕ ПЕРЕХОДА НА УСН
  20. 5.6. ЕСЛИ ПОКУПАТЕЛЮ ПРЕДЪЯВЛЕН НДС.
  21. 19.4. СТОИМОСТЬ ПАТЕНТА
  22. 17. ДЕКЛАРАЦИЯ ПО ЕДИНОМУ НАЛОГУ
  23. 10.2. УЧЕТ ИМПОРТНЫХ МАТЕРИАЛОВ
  24. Временная финансовая помощь учредителя
  25. 9. РАСХОДЫ НА АРЕНДУ ИМУЩЕСТВА
  26. Размер пособия зависит от величины непрерывного трудового стажа
  27. 16. РАСХОДЫ, НЕУЧИТЫВАЕМЫЕ ПРИ РАСЧЕТЕ ЕДИНОГО НАЛОГА
  28. 11.3. ПРИЗНАНИЕ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  29. Приобретение товаров
  30. 5.4. ИСЧИСЛЕНИЕ НДС ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ ТОВАРОВ У ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
  31. 14.3. ПОДТВЕРЖДЕНИЕ ОСНОВНОГО ВИДА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
  32. Состав расходов на приобретение основных средств
  33. Доплата до фактического заработка
  34. 15.9. РЕКЛАМНЫЕ РАСХОДЫ
  35. Как определить момент реализации товаров
  36. Объект налогообложения – доходы
  37. Расходы, связанные с открытием и обслуживанием кредитной линии
  38. Возврат к общему режиму налогообложения
  39. 19.1. КАКОЙ СПЕЦРЕЖИМ ИСПОЛЬЗОВАТЬ
  40. 5.1. НДС ПРИ ПОКУПКЕ ТОВАРОВ, РАБОТ, УСЛУГ
  41. 15.11. РАСХОДЫ НА ВЫПЛАТУ ПОСРЕДНИЧЕСКОГО ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ
  42. 8. НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ
  43. 14.2. РАЗМЕР ТАРИФОВ
  44. 15.6. РАСХОДЫ НА БУХГАЛТЕРСКИЕ УСЛУГИ
  45. Коммунальные и эксплуатационные услуги
  46. Налогообложение пособий по временной нетрудоспособности
  47. 16.5. РАСХОДЫ НА УЧАСТИЕ В КОНСУЛЬТАЦИОННЫХ СЕМИНАРАХ
  48. НДС, уплаченный в бюджет, не является расходом
  49. Увеличение и уменьшение страхового тарифа
  50. Неотделимые улучшения арендованного имущества
  51. 15.5. РАСХОДЫ НА АУДИТОРСКИЕ УСЛУГИ
  52. 15.4. КОМАНДИРОВОЧНЫЕ РАСХОДЫ
  53. 14.5. РАСХОДОВАНИЕ СРЕДСТВ ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  54. Включение в расходы остаточной стоимости основных средств
  55. НДС по приобретенному товару – к налоговому вычету
  56. Расходы на обслуживание ККТ
  57. Плата за регистрацию прав собственности на объект недвижимости
  58. Расходы на приобретение (сооружение) объектов недвижимости
  59. Объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»
  60. 7.1. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
  61. 19.6. ЕСЛИ УСЛОВИЯ ПРИМЕНЕНИЯ УСН НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА НАРУШЕНЫ
  62. Определяем расчетный период
  63. 5.3. НДС ПРИ АРЕНДЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО И МУНИЦИПАЛЬНОГО ИМУЩЕСТВА
  64. НДФЛ И ВЗНОСЫ в ПФР
  65. Капитальные вложения не компенсируются арендодателем
  66. 8.3. ПОРЯДОК НАЛОГОВОГО УЧЕТА ДО 2006 ГОДА
  67. Приобретение материалов
  68. 8.6. РАСХОДЫ НА СОЗДАНИЕ САЙТА В ИНТЕРНЕТЕ
  69. Расходы на медосмотры работников
  70. 7.8. РЕМОНТ, МОДЕРНИЗАЦИЯ, РЕКОНСТРУКЦИЯ, ДООБОРУДОВАНИЕ, ДОСТРОЙКА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И ДРУГИЕ КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ
  71. 16.11. РАСХОДЫ ПО ДОБРОВОЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ ИМУЩЕСТВА
  72. 10. РАСХОДЫ НА СЫРЬЕ И МАТЕРИАЛЫ
  73. Активы стоимостью менее 20 000 руб.
  74. Установление надбавки к страховому тарифу
  75. 9.2. КОММУНАЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ ПРИ АРЕНДЕ НЕДВИЖИМОСТИ
  76. Учет основных средств, полученных безвозмездно
  77. 5.7. НДС ПРИ ЗАКЛЮЧЕНИИ ПОСРЕДНИЧЕСКИХ ДОГОВОРОВ
  78. 19.3. КАК ПЕРЕЙТИ С ОБЫЧНОЙ УСН НА УСН НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА
  79. Доходные вложения в материальные ценности
  80. Требования ПБУ 6/01
  81. Банковские услуги через систему «Банк-клиент»
  82. Состав основных средств
  83. Первичные документы по учету основных средств
  84. 16.10. ЕСЛИ ПОХИЩЕНА ДЕНЕЖНАЯ НАЛИЧНОСТЬ
  85. Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов
  86. Новый порядок расчета пособия
  87. 16.15. РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ПОЛЬЗОВАНИЕМ ЛЕСНЫМ ФОНДОМ
  88. 16.4. РАСХОДЫ НА МАРКЕТИНГОВЫЕ ИССЛЕДОВАНИЯ
  89. 15.8. РАСХОДЫ НА ИНТЕРНЕТ
  90. Расходы на реализацию товаров
  91. 18.1. КАКУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ВЫБРАТЬ
  92. 5.2. НДС ПРИ ИМПОРТЕ ТОВАРОВ
  93. Расходы на спецодежду
  94. 11.1. КАКИЕ ВЫПЛАТЫ ВКЛЮЧАЮТСЯ В СОСТАВ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА
  95. Доходы минус расходы
  96. Добровольные пожертвования некоммерческой организации
  97. 16.18. ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЕ РАСХОДЫ
  98. 10.4. РАСХОДЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ И РЕАЛИЗАЦИЮ ТОВАРОВ
  99. Переоценка основных средств
  100. Объект налогообложения «доходы»
  101. Расходы на дезинфекцию, дератизацию, дезинсекцию
  102. 7.3. ПОРЯДОК УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ПРИОБРЕТЕННЫХ ДО ПЕРЕХОДА НА УСН
  103. 15.3. РАСХОДЫ НА СОДЕРЖАНИЕ АВТОТРАНСПОРТА
  104. 14.1. РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ
  105. 9.3. ЛИЗИНГОВЫЕ ПЛАТЕЖИ
  106. 16.8. ЗАТРАТЫ ПО НАБОРУ СОТРУДНИКОВ И НА УСЛУГИ ПО ВЕДЕНИЮ КАДРОВОГО УЧЕТА
  107. 18.4. УПЛАТА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ
  108. Определяем порядок расчета пособия
  109. Меняем объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» на «доходы»
  110. 11.9. РАСХОДЫ НА ДОБРОВОЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ
  111. Расходы на оплату работ и услуг сторонних организаций
  112. 11.2. КАК ОФОРМЛЯТЬ РАСХОДЫ НА ОПЛАТУ ТРУДА
  113. 16.20. СТРАХОВАНИЕ ГРАЖДАНСКОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НЕИСПОЛНЕНИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПО ДОГОВОРУ
  114. Расходы на ремонт собственных основных средств
  115. 14.4. ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ НАЧИСЛЕННЫХ ВЗНОСОВ
  116. 7.2. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ
  117. 7.6. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ОСТАТОЧНОЙ СТОИМОСТИ ОС И НМА ПРИ ИЗМЕНЕНИИ ОБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  118. 16.13. НАЛОГИ, УПЛАЧЕННЫЕ В ДРУГИХ ГОСУДАРСТВАХ
  119. 11.10. РАСХОДЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ФОРМЕННОЙ ОДЕЖДЫ И ОБМУНДИРОВАНИЯ
  120. 8.7. РАСХОДЫ НА НИОКР
  121. 16.6. ВЫПЛАТЫ, НЕ ОТНОСЯЩИЕСЯ К РАСХОДАМ НА ОПЛАТУ ТРУДА
  122. 6.3. ОПЛАТА ТОВАРОВ РАБОТНИКАМИ ОРГАНИЗАЦИИ ЗА СЧЕТ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ
  123. Денежные средства, полученные из бюджета
  124. 19.2. КАК ПОЛУЧИТЬ ПАТЕНТ
  125. Как пересчитать налоговую базу по единому налогу
  126. Продолжение на ЛитРес
  127. 15.7. ПОЧТОВЫЕ И ТЕЛЕГРАФНЫЕ РАСХОДЫ
  128. Учет основных средств, полученных при реорганизации в форме выделения
  129. Приобретение внеоборотных активов
  130. 13. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ
  131. 19.5. ОПЛАТА ПАТЕНТА
  132. 16.14. ЭКСПОРТНЫЕ ТАМОЖЕННЫЕ ПОШЛИНЫ И СБОРЫ
  133. 15.14. ВЫВОЗ МУСОРА
  134. 12. РАСХОДЫ НА СТРАХОВАНИЕ
  135. 11.6. УЧЕТ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ ЗА ДЕКАБРЬ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ
  136. 11. РАСХОДЫ НА ОПЛАТУ ТРУДА
  137. 16.3. РАСХОДЫ НА УЧАСТИЕ В КОНКУРСАХ И ТЕНДЕРАХ
  138. 9.1. АРЕНДА НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА
  139. 16.2. АРЕНДА ПЕРСОНАЛА
  140. Учет у лизингодателя
  141. 19. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА
  142. 5. ПОРЯДОК УЧЕТА НДС ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  143. Как определить остаточную стоимость
  144. 11.7. ПРОЧИЕ УДЕРЖАНИЯ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
  145. 18. ПРИМЕНЕНИЕ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ
  146. Средства целевого финансирования
  147. 7.7. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ОСТАТОЧНОЙ СТОИМОСТИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ПРИ ВОЗВРАТЕ К ОБЩЕМУ РЕЖИМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  148. Продажа основных средств
  149. Модернизация и реконструкция основных средств
  150. 15.13. ОТРИЦАТЕЛЬНАЯ КУРСОВАЯ РАЗНИЦА
  151. 15.12. РАСХОДЫ НА ПОДГОТОВКУ И ПЕРЕПОДГОТОВКУ КАДРОВ
  152. 10.1. ЗАТРАТЫ, СВЯЗАННЫЕ С ПРИОБРЕТЕНИЕМ МАТЕРИАЛОВ
  153. 14. ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ
  154. Предоставление скидок
  155. Меняем объект налогообложения «доходы» на «доходы, уменьшенные на величину расходов»
  156. Приобретение объектов лизинга
  157. 12.1. СТРАХОВАНИЕ АВТОГРАЖДАНСКОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ
  158. 8.5. ПОРЯДОК НАЛОГОВОГО УЧЕТА ПОСЛЕ 1 ЯНВАРЯ 2008 ГОДА
  159. 15.10. НАЛОГИ И СБОРЫ
  160. 10.3. МАТЕРИАЛЬНЫЕ РАСХОДЫ
  161. Платежи за загрязнение окружающей среды
  162. 11.4. НУЖНО ЛИ УДЕРЖИВАТЬ НДФЛ С АВАНСА
  163. Прочие случаи выплаты пособия по временной нетрудоспособности
  164. 14.6. ФИНАНСИРОВАНИЕ ПРЕДУПРЕДИТЕЛЬНЫХ МЕРОПРИЯТИЙ
  165. 18.3. ПОРЯДОК УЧЕТА И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ
  166. Порядок учета расходов на приобретение (строительство) основных средств при расчете единого налога
  167. 13.1. ИСЧИСЛЕНИЕ И ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ В ПФР СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
  168. Дивиденды
  169. 19.7. ВЕДЕНИЕ УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТЬ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ
  170. Если организация ведет розничную торговлю
  171. Максимальный и минимальный размер пособия
  172. 16.17. СПИСАНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ С ИСТЕКШИМ СРОКОМ ИСКОВОЙ ДАВНОСТИ
  173. Капитальные вложения компенсируются арендодателем
  174. 16.9. РАСХОДЫ НА ОХРАНУ РАБОТНИКОВ ОРГАНИЗАЦИИ
  175. 11.8. ПОСОБИЕ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ
  176. Основные правила заполнения декларации
  177. 15.1. РАСХОДЫ НА ОПЛАТУ УСЛУГ БАНКА
  178. Доходы
  179. Плата за инкассацию
  180. Учет у лизингополучателя
  181. 7.5. ПРОДАЖА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
  182. Продажа векселей
  183. 6.1. ДАТА ПРИЗНАНИЯ РАСХОДОВ
  184. 6.2. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ РАСХОДОВ
  185. 8.4. ПОРЯДОК НАЛОГОВОГО УЧЕТА С1 ЯНВАРЯ 2006 ГОДА
  186. 16.1. АВАНСЫ
  187. Определение периода отражения расходов на приобретение или строительство основных средств
  188. «Входной» НДС
  189. Модернизация и реконструкция
  190. 15.2. РАСХОДЫ НА ОХРАНУ
  191. 8.1. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
  192. 16.7. ПОДПИСКА НА ПЕРИОДИЧЕСКИЕ ИЗДАНИЯ
  193. 8.2. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ
  194. 9.4. БЕЗВОЗМЕЗДНАЯ АРЕНДА
  195. Определение момента приобретения основного средства
  196. Расходы на выпуск и обслуживание зарплатных карт
  197. Монтаж лизингового оборудования

Продолжение на ЛитРес

Использование счета 10: за и против

Зачастую при отражении тех или иных операций бухгалтеры предпочитают «выкидывать» лишние звенья проводок.

Так, канцтовары или другие «мелочи» сразу списывают на себестоимость продукции, пропуская якобы «формальный» счет 10. Насколько же обоснован подобный подход к учету материальных ценностей?З. Тедеева, обозреватель «Федерального агентства финансовой информации»Купил…Прежде чем списать стоимость любого имущества в расходы, его необходимо отразить в учете в качестве актива.

Тем более что порядок отнесения того или иного объекта к определенной категории имущества предусмотрен нормативными актами, например, ПБУ 5/01, ПБУ 6/01 и др. Следовательно, сам факт приобретения материалов должен быть зафиксирован документально. Если объект проходит в учете по бумагам, то необходимо определиться с его оценкой, которая наравне с документальным оформлением является важным элементом бухгалтерского учета (ст.

11 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Оценка во многом зависит от категории актива.

Так, материальные ценности, к которым относятся и канцтовары, принимаются к учету по фактической стоимости (п. 5 ПБУ 5/01). Она формируется главным образом из следующих затрат:

  1. невозмещаемые налоги и т. д.
  2. стоимость консультационных, информационных услуг, которые непосредственно связаны с приобретением ТМЦ;
  3. цена сделки по договору с поставщиком;
  4. таможенные пошлины;

С более полным списком элементов, включаемых в фактическую себестоимость материальных ценностей, можно ознакомиться в пункте 6 ПБУ 5/01. Данный перечень является открытым, поэтому фирма вправе включить в стоимость ТМЦ практически любые расходы, непосредственно связанные с приобретением объектов.

Причем в некоторых случаях это могут быть даже общехозяйственные затраты.

Формирование себестоимости приобретенных материалов или сырья ведется на счете 10 «Материалы» или 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». Причем в последнем случае используется «вспомогательный» счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Оба варианта предусмотрены Планом счетов бухгалтерского учета (приказ Минфина от 31 октября 2000 г.

№ 94н). Выбор же счета зависит от того, какой способ учета МПЗ предусмотрен учетной политикой фирмы:

  1. по учетным ценам;
  2. по фактическим.

Правда, первый метод в основном используется в организациях, где широкая номенклатура сырья и материалов, а вот второй (по фактическим ценам с использованием счет 10) гораздо более распространен.

А вот использование для учета материалов, в том числе так называемой «малоценки», например, счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» является ошибкой.

Ведь по сути, приобретенные ценности не являются основными средствами, даже если те же степлер или лотки для бумаги будут использоваться лет пять, поскольку при выборе счета, на котором будет вестись учет затрат, важно, помимо всего прочего, руководствоваться тем, что в бухучете объекты стоимостью менее 20 000 рублей можно признавать МПЗ. В налоговом учете, правда, подобный критерий в два раза ниже и составляет 10 000 рублей, поэтому во избежание проблем с временными разницами рациональнее установить в учетной политике единую планку для обоих учетов.

Нельзя формировать стоимость материалов и на счете 41 «Товары», который используется для учета объектов, предназначенных для перепродажи. …и списалПо общему правилу стоимость материальных ценностей фирма вправе единовременно списать в расходы при условии, что на то имеется документальное обоснование.

ПБУ 5/01 предусматривает четыре способа списания затрат на производство:

  1. по себестоимости последних по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ЛИФО).
  2. по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО);
  3. по себестоимости каждой единицы;
  4. по средней себестоимости;

Фирма может выбрать любой из вышеперечисленных методов и закрепить его в своей учетной политике, напоминают эксперты журнала «Московский бухгалтер». Причем возможно, что для разных категорий материальных ценностей будут использоваться различные способы отнесения затрат.

В то же время по каждой группе МПЗ в течение отчетного года можно применять только один способ оценки. Списание материальных ценностей осуществляется с использованием счетов затрат — 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу».

Стоимость материалов отражается по дебету перечисленных счетов в корреспонденции со счетами учета материалов — 10 или 15 (16).

Именно такой принцип списания «малоценки» утвержден Планом счетов бухгалтерского учета, поэтому пренебрегать им не стоит, поскольку иное отражение затрат проверяющие, будь то налоговики или аудиторы, могут классифицировать как нарушение законодательства. Причем если проверкой будут заниматься представители ИФНС, то фирме не удастся избежать как минимум штрафа по статье 120 Налогового кодекса за неправильное отражение операций на счетах бухучета.

Рекомендуем прочесть:  Проводки с уставным капиталом

: 7410 12350 ₽ –40%

Поступление материалов: как отразить в бухгалтерском учете

Поступление материалов в организацию нужно обязательно оформлять первичными документами. Принимаются материалы к бухгалтерскому учету только по фактической себестоимости (п.5 ПБУ 5/01).

Фактическая себестоимость — это сумма фактических затрат на приобретение материалов.

Она зависит от способа поступления материалов:

  1. при ликвидации основных средств;
  2. приобретение за деньги,
  3. изготовление своими силами;
  4. получение безвозмездно;
  5. получение по договорам мены (бартер);
  6. при выявлении излишков при инвентаризации.
  7. ;

Содержание Фактическая себестоимость материалов, поступивших за плату, включает в себя:

  1. транспортно-заготовительные расходы;
  2. суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);
  3. таможенные пошлины;
  4. невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением материалов (например, НДС, если организация не является плательщиком налога);
  5. суммы, уплачиваемые организациям за информационные, консультационные и посреднические услуги, связанные с приобретением материалов;
  6. другие затраты, непосредственно связанные с приобретением материалов.

Существует два варианта учета поступления материала:

  1. по фактической себестоимости;
  2. по учетным ценам (с использованием дополнительных счетов 15 и 16).

Выбранный вариант нужно отразить в учетной политике.

При использовании данного способа, все затраты, связанные с приобретением материалов, учитываются на счете 10 «Материалы».

В зависимости от вида материалов, подбирается субсчет:

  1. 10-1 «Сырье и материалы»;
  2. 10-5 «Запасные части»;
  3. 10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации».
  4. 10-3 «Топливо»;
  5. 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»;
  6. 10-8 «Строительные материалы»;
  7. 10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»;
  8. 10-4 «Тара и тарные материалы»;
  9. 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону»;
  10. 10-6 «Прочие материалы»;
  11. 10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»;

При оприходовании материалов делаются проводки: Дебет 10 Кредит 60 — отражена стоимость приобретенных материалов Дебет 10 Кредит 76 — отражены транспортно-заготовительные расходы и другие, связанные с приобретением материалов. Дебет 19 Кредит 60,76 — учтен НДС по оприходованным материалам. Дебет 68 Кредит 19 — НДС принят к вычету на основании счетов-фактур.

Дебет 60,76 Кредит 51 — оплачены расходы, связанные с приобретением материалов. Некоторые организации используют учетные цены при отражении поступления материалов, с последующей корректировкой отклонений между учетными ценами и фактической себестоимостью (экономия, перерасход). Для чего же использовать учетные цены?

Они позволяют упростить учет на крупных организациях с большой номенклатурой материалов и большим количеством поставок. Представьте себе, что какие-либо посреднические услуги, связанные с приобретением материалов оказаны, но документы еще не поступили.

Материалы оприходованы и уже списаны в производство и тут поступают документы от контрагента. Бухгалтеру придется менять фактическую себестоимость материалов (она увеличилась) и соответственно, корректировать операцию списания материалов.

Если документы, связанные с приобретением материалов часто приходят с опозданием, то организации целесообразно использовать учетные цены.

Учетными ценами могут быть:

  1. фиксированная цена, утвержденная на определенный период времени;
  2. фактическая себестоимость материалов по данным предыдущего месяца.
  3. цена поставщика;

В учетной политике нужно закрепить порядок определения учетных цен. Для учета по учетным ценам используют счета 15 и 16.

Счет 15

«Заготовление и приобретение материальных ценностей»

. По дебету — фактические затраты на приобретение материальных ценностей, по кредиту — учетная стоимость поступивших в организацию материалов.

Дебет 10 Кредит 15 — оприходованы поступившие материалы на склад по учетным ценам. Теперь все поступившие документы по материалам будут фиксироваться по дебету 15 счета и формировать фактическую себестоимость. Дебет 15 Кредит 60 — отражена покупная стоимость материалов.

Дебет 15 Кредит 76 — отражены транспортные расходы по поступившим материалам. Дебет 15 Кредит 76 — отражены услуги, связанные с приобретением материалов.

Дебет 19 Кредит 60 (76) — отражен НДС по оприходованным материалам. Дебет 68 Кредит 19 — НДС принят к вычету на основании счетов-фактур. На конец месяца сверяется учетная цена материалов с фактической, если расхождений нет, то больше ничего делать не надо.

Если же фактическая цена оказалась ниже учетных (экономия) или наоборот, выше (перерасход), то нужно будет скорректировать в учете полученные отклонения.

Для этого используется счет 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей». На 16 счете учитывается разница между учетной ценой и фактической себестоимостью материалов.

Дебет 15 Кредит 16 — списано превышение учетной цены материалов над их фактической себестоимостью. Дебет 16 Кредит 15 — списано превышение фактической себестоимости материалов над их учетной ценой.

НК РФ Статья 254. Материальные расходы

  1. Статья 254. Материальные расходы

Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу См.

также: Путеводитель по налогам.

Вопросы применения ст. 254 НК РФ- Можно ли учесть в расходах для целей налога на прибыль стоимость спецодежды, выдаваемой сверх норм, предусмотренных законодательством?- Нужно ли для учета в расходах для целей налогообложения прибыли нормировать технологические потери при производстве и (или) транспортировке товаров (работ, услуг)?

Если нужно, то как определить их норматив?- Учитывается ли в составе расходов для целей налога на прибыль стоимость санитарно-гигиенических средств и принадлежностей (туалетной бумаги, мыла, полотенец, стирального порошка и пр.)?- Можно ли на основании пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ учесть для целей налога на прибыль расходы на приобретение запчастей для основных средств?- Можно ли в качестве «другого имущества, не являющегося амортизируемым» учесть в материальных расходах стоимость земельного участка, не находящегося в государственной и муниципальной собственности и приобретенного в период с 01.01.2007 и до 31.12.2011?- Как оценить для целей налога на прибыль стоимость возвратных отходов, если они реализуются на сторону?- Все вопросы по ст.

254 НК РФ 1. К материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты налогоплательщика:1) на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);2) на приобретение материалов, используемых:абзац исключен. — Федеральный от 29.05.2002 N 57-ФЗ;(см.

текст в предыдущей редакции)для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку);на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели);3) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных Российской Федерации, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.

В целях списания стоимости имущества, указанного в настоящем подпункте, в течение более одного налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок признания материальных расходов в виде стоимости такого имущества с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей;(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 , от 06.06.2005 , от 20.04.2014 )(см.

текст в предыдущей редакции)4) на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика;(пп. 4 в ред. Федерального от 29.05.2002 N 57-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)5) на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на производство и (или) приобретение мощности, расходы на трансформацию и передачу энергии;(пп.

5 в ред. Федерального от 22.07.2008 N 158-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)6) на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.(в ред.

Федерального от 29.05.2002 N 57-ФЗ)(см.

текст в предыдущей редакции)К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.К работам (услугам) производственного характера также относятся транспортные услуги сторонних организаций (включая индивидуальных предпринимателей) и (или) структурных подразделений самого налогоплательщика по перевозкам грузов внутри организации, в частности перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с базисного (центрального) склада в цеха (отделения) и доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров (контрактов);(в ред. Федерального от 29.05.2002 N 57-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)7) связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения (в том числе расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией очистных сооружений, золоуловителей, фильтров и других природоохранных объектов, расходы на захоронение экологически опасных отходов, расходы на приобретение услуг сторонних организаций по приему, хранению и уничтожению экологически опасных отходов, очистке сточных вод, формированием санитарно-защитных зон в соответствии с действующими государственными санитарно-эпидемиологическими правилами и нормативами, платежи за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы загрязняющих веществ в составе сточных вод в водные объекты, осуществляемые в пределах нормативов допустимых выбросов, нормативов допустимых сбросов, за размещение отходов производства и потребления в пределах установленных лимитов на их размещение и другие аналогичные расходы).(в ред.

Федеральных законов от 29.05.2002 , от 06.06.2005 , от 21.07.2014 )(см.

текст в предыдущей редакции)2. Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов.(в ред.

Федеральных законов от 29.05.2002 , от 06.06.2005 )(см.

текст в предыдущей редакции)Стоимость материально-производственных запасов, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного безвозмездно, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении либо частичной ликвидации основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном , и настоящего Кодекса.(в ред.

Федерального от 20.04.2014 N 81-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)3.

Если стоимость возвратной тары, принятой от поставщика с материально-производственными запасами, включена в цену этих ценностей, из общей суммы расходов на их приобретение исключается стоимость возвратной тары по цене ее возможного использования или реализации. Стоимость невозвратной тары и упаковки, принятых от поставщика с материально-производственными запасами, включается в сумму расходов на их приобретение.(в ред. Федерального от 06.06.2005 N 58-ФЗ)(см.

текст в предыдущей редакции)Отнесение тары к возвратной или невозвратной определяется условиями договора (контракта) на приобретение материально-производственных запасов.(в ред. Федерального от 06.06.2005 N 58-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)4.

В случае, если налогоплательщик в качестве сырья, запасных частей, комплектующих, полуфабрикатов и иных материальных расходов использует продукцию собственного производства, а также в случае, если в состав материальных расходов налогоплательщик включает результаты работ или услуги собственного производства, оценка указанной продукции, результатов работ или услуг собственного производства производится исходя из оценки готовой продукции (работ, услуг) в соответствии со настоящего Кодекса.(п. 4 введен Федеральным от 29.05.2002 N 57-ФЗ)5. Сумма материальных расходов текущего месяца уменьшается на стоимость остатков материально-производственных запасов, переданных в производство, но не использованных в производстве на конец месяца.

Оценка таких материально-производственных запасов должна соответствовать их оценке при списании.(п. 5 введен Федеральным от 29.05.2002 N 57-ФЗ, в ред. Федерального от 06.06.2005 N 58-ФЗ)(см.

текст в предыдущей редакции). Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов.

В целях настоящей главы под возвратными отходами понимаются остатки сырья (материалов), полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг), частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов (химические или физические свойства) и в силу этого используемые с повышенными расходами (пониженным выходом продукции) или не используемые по прямому назначению.Не относятся к возвратным отходам остатки материально-производственных запасов, которые в соответствии с технологическим процессом передаются в другие подразделения в качестве полноценного сырья (материалов) для производства других видов товаров (работ, услуг), а также попутная (сопряженная) продукция, получаемая в результате осуществления технологического процесса.(в ред. Федерального от 06.06.2005 N 58-ФЗ)(см.

текст в предыдущей редакции)Возвратные отходы оцениваются в следующем порядке:1) по пониженной цене исходного материального ресурса (по цене возможного использования), если эти отходы могут быть использованы для основного или вспомогательного производства, но с повышенными расходами (пониженным выходом готовой продукции);2) по цене реализации, если эти отходы реализуются на сторону. К материальным расходам для целей налогообложения приравниваются:1) расходы на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия, если иное не установлено настоящего Кодекса;КонсультантПлюс: примечание.С 01.01.2002 и до утверждения норм естественной убыли в соответствии с пп. 2 п. 7 ст. 254 применяются нормы естественной убыли, утвержденные ранее (ФЗ от 06.06.2005 ).2) потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах , утвержденных в , установленном Правительством Российской Федерации;(в ред.

Федерального от 06.06.2005 N 58-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)3) технологические потери при производстве и (или) транспортировке.

Технологическими потерями признаются потери при производстве и (или) транспортировке товаров (работ, услуг), обусловленные технологическими особенностями производственного цикла и (или) процесса транспортировки, а также физико-химическими характеристиками применяемого сырья;(пп. 3 в ред. Федерального от 06.06.2005 N 58-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)4) расходы на горно-подготовительные работы при добыче полезных ископаемых, по эксплуатационным вскрышным работам на карьерах и нарезным работам при подземных разработках в пределах горного отвода горнорудных предприятий.(в ред.

Федерального от 29.05.2002 N 57-ФЗ)(см.

текст в предыдущей редакции).

При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов:метод оценки по стоимости единицы запасов;(в ред.

Федерального от 29.05.2002 N 57-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)метод оценки по средней стоимости;(в ред.

Федерального от 29.05.2002 N 57-ФЗ)(см.

текст в предыдущей редакции)метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);(в ред. Федерального от 29.05.2002 N 57-ФЗ)(см.

текст в предыдущей редакции)абзац утратил силу. — Федеральный от 20.04.2014 N 81-ФЗ.(см.