Пример задачи по излишкам материалов



Методические указания по выполнению курсовой и дипломной работы по дисциплине «Экономика и бухгалтерский учет по отраслям»


Задача 2. Организация реализовала излишки материалов, не используемые в производстве, на сумму 24000 руб., в том числе НДС – 4000 руб. Себестоимость материалов, по которой они значились в учете, составляла 15000 руб. Для целей налогообложения выручка определяется по моменту отгрузки.

Сделайте соответствующие бухгалтерские проводки по этим операциям. Операции по реализации излишних ТМЦ № п/п Наименование операции сумма Дт Кт 1. Реализованы излишки материалов по цене реализации 24000 62 90 2.

Отнесен НДС 4000 90 68 3. Списана себестоимость реализованной продукции 15000 90 10 4.

Списан НДС по реализуемым материалам (20%) 3000 68 19 5. Определен финансовый результат от реализации 5000 90 99 Задача 3. ЗАО «Таганка» поставила продукцию на сумму 120000 руб. (в том числе НДС). Покупатель не оплатил продукцию в срок, установленный договором. Просрочка оплаты товара составила 3 месяца.

Просрочка оплаты товара составила 3 месяца.

За просрочку оплаты поставщик начислил пени из расчета 10% в месяц от стоимости товара без НДС. Покупатель признал указанную сумму.

Ставка рефинансирования, установленная ЦБ РФ – 25%.

Отразите бухгалтерские проводки по новому плану счетов. Отражение операций по начислению штрафных санкций № п/п Наименование операции сумма Дт Кт 1.

Реализована продукция 120000 62 90 2.

Начислены и признаны покупателем штрафные санкции 30000 62 91 Задача 4.

ЗАО «Кузьминки» застраховало производственный цех от пожара.

Страховой платеж по договору составляет 50000 руб.

Сумма страхового возмещения при наступлении страхового случая установлена в размере 6000000 руб.

В период действия договора страхования цеху нанесен ущерб в результате пожара. Согласно проведенной экспертизе, ущерб оценен в 400000 руб.

Страховщик выплатил возмещение в полном объеме***. Обычно страховка не превышает величины актированного ущерба.

Но по условию, получается что возмещение страховой компании составило 600000 руб.

Отражение страховых операций № п/п Содержание операции Сумма Дебет Кредит 1. Застраховано здание цеха 50000 25 (26)* 76 2.

Оплачена страховка 5000 76 51 3. Определен ущерб от пожара цехового здания 400000 99 01 4.

Признан долг по выполнению страховых обязательств страховой компанией в полном объеме – 600000 руб*** 600000 76 99 5. Страховщик выплатил страховое возмещение в полном объеме на расчетный счет 600000 51 76 * Относится на соответствующие затраты при обязательном страховании, в случае добровольного страхования – 91 счет.

Задача 5 ООО «Столица реализует продукцию собственного производства. Организация получила 5 го марта 2001 года аванс от покупателя в сумме 120000 руб., в том числе НДС – 20000 руб.

Согласно договору, ООО «Столица» обязано отгрузить покупателю партию готовой продукции 15 марта 2001 г. Себестоимость готовой продукции составила 70000 руб. Как необходимо отразить операции получения аванса и реализации продукции?

Отражение операций по авансовым платежам и отгрузке продукции.

№ п/п Содержание операции Сумма Дебет Кредит 1.

Получен аванс за приобретаемую продукцию 120000 62.5* 51 2 По наступлению срока отгрузки 120000 62.1** 62.5 3 Отражена реализация продукции по ценам реализации 120000 62.5 90 4.

Отнесен НДС по реализованной продукции 20000 90 68 5.

Списана себестоимость реализованной продукции 70000 90 43 6. Определен финансовый результат от реализации 30000 90 99 * Субсчет «Авансы полученные» ** Субсчет на котором учитываются расчеты с этим покупателем.

Задача 6. АО «Лианозово» выпустило 500 облигаций номинальной стоимостью 100 руб за штуку. Срок обращения – 2 года. Условием выпуска предусмотрена ежеквартальная выплата процентов по ставке 24% годовых от номинальной стоимости. Облигации размещены по цене 112 руб.

за штуку. Какие проводки нужно сделать? № п/п Содержание операции Сумма Дебет Кредит 1. Предприятие выпустило облигации 50000 58.2* 67 2.

Предприятие реализовало облигации – по номинальной стоимости 50000 51 58.2 — на сумму разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью 6000 51 91 3.

Начислены квартальные проценты по облигациям 3000 91 76.3 4. Перечислены проценты держателям облигаций 3000 76.3 51 (50) *Не реализованные облигации можно рассматривать как ценные бумаги, принадлежащие предприятию.

Задача 7. Предприятие купило акции другой акционерной компании за 100000 руб., а затем реализовало их за за 120000 руб. Как необходимо отразить бухгалтерские проводки? Отражение приобретения и продажи акций № п/п Содержание операции Сумма Дебет Кредит 1. Приобретены акции другого предприятия*** 100000 58 76 2.

Приобретены акции другого предприятия*** 100000 58 76 2. Реализованы акции 120000 76 91 3. Отражение реализации по цене продажи 100000 91 58 Задача 8.

По итогам деятельности за 2000 год в АО «Лианозово» сложился убыток в размере 100000 руб.

Кроме того, обязательства общества перед владельцами выпущенных им облигаций составили 8000 руб.

в т.ч.: По краткосрочным облигациям – 60000 руб.; По долгосрочным облигациям – 20000 руб.; Для покрытия убытков акционеры решили использовать резервный капитал. Какие проводки необходимо сделать? Отражение операций п о покрытию убытков № п/п Содержание операции Сумма Дебет Кредит 1.

Покрыт убыток по итогам года за счет резервного капитала 100000 82 (99)84* 2. Начислены проценты по краткосрочным ** Облигациям 60000*** 91 76 3. Погашена задолженность по краткосрочным облигациям за счет средств резервного фонда 60000 82 91 4.

Перечислены проценты по облигациям 60000 76 51 5. Начислены проценты по долгосрочным облигациям 20000 91 76 6. Определен источник погашения задолженности – резервный фонд 20000 82 91 7.

Фактически погашена задолженность по долгосрочным облигациям 20000 * В зависимости от того, в какой срок покрывается убыток. ** Погашение и по долгосрочной и по краткосрочной задолженности отразится на одних и тех же синтетических счетах 91,76 но на разных субсчетах. *** Если вся задолженность по краткосрочным обязательствам состоит из процентов.

  • Методические указания Методические указания по выполнению дипломных работ предназначены для студентов Нижегородского коммерческого института, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».
  • Анализ напряженности плана по прибыли На основе данных о деятельности ПМК ОАО «ЛеСТ» рассмотрим насколько обоснован и напряжен план по прибыли данные сведем в таблицу 4. 3
    1. Методические указания М 641 МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ по выполнению выпускной квалификационной работы по специальности 080109 65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» /ГОУ ВПО РХТУ им.
    2. Анализ прибыльности деятельности предприятия
    3. Методические указания Методические указания по выполнению курсовых работ по дисциплине «Финансы и кредит» предназначены для студентов, обучающихся по программе бакалавра по направлению 080100.
    4. Методические указания Методические указания к выполнению курсовой и дипломной работ по курсу «Экономика и организация производства на предприятия приборостроения»: Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2003.
    5. Методические рекомендации Для глубокого изучения студентами дисциплин специализации «Бухгалтерский учет, анализ и аудит в бюджетных организациях» учебным планом предусмотрено выполнение курсовых работ.

    Излишки и недостачи при инвентаризации: как отразить в бухгалтерском и налоговом учёте

    Закрыть Каждый год компания СКБ Контур проводит конкурс для предпринимателей «», в нем участвуют сотни бизнесменов из разных городов России — от Калининграда до Владивостока. Благодаря конкурсу мы создали вдохновляющую коллекцию бизнес-историй, рассказанных людьми, которые превращают небольшие стартапы в успешные компании. Их опыт и cоветы будут полезны каждому, кто задумывается об открытии своего дела.

    Для старта необходимы некоторые предварительные условия: идея, немного денег и, что самое важное, желание начать Фред ДеЛюка Основатель Subway

    Выпуск № 47 29 октября 2022 Во время инвентаризации часто возникают спорные ситуации: компании не могут взыскать убытки с виновного лица из-за несвоевременного проведения или ненадлежащего оформления инвентаризации или получают доначисление налогов в ходе налоговой проверки.

    Рассмотрим, когда проводить инвентаризацию, как её оформлять и отражать в учёте.

    Инвентаризацию проводят перед составлением годовой бухгалтерской отчётности, но это не единственный случай, когда она необходима (п. 3 ст. 11 Федерального закона (далее — Закон о бухучёте), п. 27 Положения, утв. Приказом Минфина ). Например, инвентаризацию надо регулярно проводить, чтобы выявить пищевую продукцию, лекарства и иные товары с истёкшим сроком хранения (п.
    Например, инвентаризацию надо регулярно проводить, чтобы выявить пищевую продукцию, лекарства и иные товары с истёкшим сроком хранения (п.

    4 ст. 5 Закона РФ ). Если не провести инвентаризацию в установленных законом случаях или провести её несвоевременно, например после увольнения материально ответственного лица, то компания:

    1. не сможет учесть потери от недостачи в составе налоговых расходов (ст. , НК РФ, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда ).
    2. не сможет привлечь уволившегося работника к материальной ответственности (Определение Судебной коллегии по гражданским делам ВС РФ );

    С 2013 года применять унифицированные формы первичных документов не обязательно (п. 4 ст. Закона о бухучёте). На наш взгляд, безопаснее всего разработать собственные формы документов для учёта результатов инвентаризации, взяв за основу формы, утверждённые Госкомстатом. Свои формы нужно утвердить в приложении к учётной политике организации или приказом ИП (п.

    4 ст. Закона о бухучёте, п. ПБУ 1/2008). Если при документальном оформлении инвентаризации допущены нарушения, могут наступить следующие последствия:

    1. отказ проверяющих учесть недостачу в составе налоговых расходов (письмо Минфина );
    2. начисление НДС со стоимости недостачи в ходе налоговой проверки (постановление АС ДВО ).
    3. невозможность привлечь виновных лиц к материальной ответственности (письмо Минфина );

    Рассмотрим алгоритм учёта результатов инвентаризации на примере материально-производственных запасов (МПЗ). Напомним, что результаты инвентаризации оформляются первичными документами согласно учётной политике компании, например ведомостью учёта результатов, выявленных инвентаризацией (ИНВ-26).

    Бухгалтерский учёт. Оприходуйте излишки по рыночной стоимости, подтверждённой документально. На стоимость излишков, выявленных при инвентаризации, сделайте проводку:

    1. Дт 10 (41) Кт 91.1

    Налоговый учёт. Стоимость излишков включается в состав внереализационных доходов по налогу на прибыль и УСН (п.

    8 ст. , п. 1 ст. НК РФ). Рыночную стоимость отнесите в доходы в момент завершения инвентаризации. Для целей налога на прибыль можно учесть в составе расходов стоимость излишков МПЗ по факту их отпуска в производство или продажи (п.

    2 ст. НК РФ). Для целей УСН можно учесть излишки товаров в момент их продажи (письмо Минфина ). Бухгалтерский учёт. Отразите стоимость недостачи (порчи) и спишите сумму в пределах норм естественной убыли как материальные расходы.

    1. Дт 20 (44) Кт 94
    2. Дт 94 Кт 10 (41)

    Налоговый учёт.

    Убытки от недостачи (порчи) в пределах норм естественной убыли учитываются для целей налога на прибыль в составе материальных расходов на момент завершения инвентаризации (пп. 2 п. 7 ст. НК РФ). Для целей УСН убыток от недостачи не учитывается, так как купленные материалы уже учтены при получении и расход задвоится (п. 2 ст. , ст. , п. 1 ст. НК РФ).

    Бухгалтерский учёт. Отразите недостачу на счёте 94 и отнесите её по балансовой стоимости на сотрудника.

    1. Дт 73 (76) Кт 94
    2. Дт 50 (51, 70) Кт 73 (76)
    3. Дт 94 Кт 10 (41)

    Налоговый учёт.

    Убытки от недостачи (порчи) сверх норм естественной убыли или в отсутствие таких норм не учитываются для целей УСН. Для целей налога на прибыль они учитываются во внереализационных расходах в один из следующих периодов (пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ, письма Минфина , ):

    1. вступление в силу решения суда о взыскании убытков с виновного лица;
    2. признание страховой компанией страхового случая в связи с недостачей (порчей).
    3. признание виновным лицом;

    При кассовом методе учесть сумму возмещения нужно в момент внесения денежных средств в кассу или на расчётный счёт организации.

    Бухгалтерский учёт. Отразите сумму недостачи (порчи) и спишите убыток в связи с отсутствием виновного лица.

    1. Дт 91.2 Кт 94
    2. Дт 94 Кт 10 (41)

    Налоговый учёт. Убытки от недостачи (порчи) сверх норм естественной убыли или в отсутствие таких норм учитываются для целей налога на прибыль в составе внереализационных расходов.

    Чтобы подтвердить отсутствие виновного лица, понадобятся документы, например постановление о прекращении уголовного дела от полиции (пп. 5 п. 2 ст. НК РФ). Для целей УСН такие убытки не учитываются. Илья Антоненко, ведущий эксперт Национальной консалтинговой компании Подписаться × Выпуск № 47, ноябрь 2022 Готовимся к 2022 году От редактора Мария Скобелева Ольга Захарова Анна Мухаева Алексей Смирнов Елена Кулакова Александр Лавров Ирина Одарич Загрузить ещё

    Излишки при инвентаризации: что это такое, причины, как правильно оприходовать и оформить

    Выясним значение термина.

    Это мероприятие в любой организации, в оптовой и розничной торговле для поиска расхождений между учтенными в регистре бух.учета основными оборотными средствами и их фактическим наличием.

    Расхождения нередко вызывают затруднение у главного экономиста, ведь ему придется недочет активов покрыть за счет сотрудников в равных долях.

    А избыток может быть использован таким методом, который назначен в уставе компании. Инцидент регистрируют в бухгалтерской книге в том отчетном периоде, когда именно происходила инспекция. Давайте вместе разбираться, что это такое оприходование излишков при инвентаризации, проводка, почему появляются и как правильно их оприходовать.

    Сопоставление информации о материальной базе, поставленной на баланс и отраженных в первоначальном документе и их состояние на тот день, когда произошла сверка, является обязательным. Срок и порядок операции определяется руководителем, за исключением тех случаев, когда это предписано законом Российской Федерации «О бухгалтерском учете» за номером 402 и приказом Министерства Финансов № 34-н от 1998 года.

    Если есть расхождения, то назначаются для устранения разницы меры, которые возможно предпринять по заранее составленному и утвержденному плану. Факт избытка отмечается в бухгалтерии, складских бумагах, где вскрылось несоответствие. Инспектирование помогает обнаружить нарушения между учтенными деньгами и фактическим их наличием на сегодняшний день.

    Они могут быть в виде денег, ценностей, сырья для производства, движимого и недвижимого имущества. Инвентаризационная, не заинтересованная в финансовом обороте, комиссия составляет ведомость и отдает ее на рассмотрение директору.

    А тот, в свою очередь, ставит перед бухгалтерией задачу, чтобы отдел правильно оприходовал и провел в учетной книге избыток. Нужна подводка при инвентаризации выявленных излишков основных средств и материалов.

    Основные причины:

    1. Во время отпуска товара одни модели были нечаянно заменены на другие.
    2. Если была неточно проведена сверка.
    3. Недостаточное количество оборотных финансов вводит компанию в режим «экономии».
    4. Ошибки на складах при учтении отпуска материалов и продукции. То есть выдали меньший объем партии, чем полагалось.
    5. К ошибкам могут привести большие объемы продукции. При распределении изделий на складе клиентам возникает большая вероятность неучтенных поставок.

    Все должно осуществляться по плану, составленному руководителем. Причем этапность соблюдают в следующем порядке:

    1. По полученным данным оформляется справка. Помимо этого, вносятся преобразования в баланс, где отсутствующие деньги или другие ценности списываются. А оприходованные излишки, выявленные при инвентаризации в бюджетном учреждении, НДС и прибыль отражаются проводкой бухгалтера.
    2. Подготовительный период. Издается приказ директора, где прописывается срок проведения, что считают. Создается специальная комиссия из нескольких человек, где назначается главный. Определяются те лица, которые будут нести ответственность, если будут найдены нестыковки во время проверки.
    3. Создается ведомость для сличения, где отражается информация, которая получилась при инспектировании, а также сведения, запечатленные в первоначальных документах.
    4. При несоответствии составляется акт, где будет все указано.
    5. Все начинается с формирования описи имеющейся производственной собственности с описанием внешнего вида на сегодняшний день.

    Инвентаризационная компания должна отчитываться на каждом этапе перед руководителем компании и главным экономистом.

    Оно решает множественные задачи, которые встают во время работы предприятия и его работников:

    1. Вопросы, когда происходит смена руководства, продажа движимого и недвижимого имущества, сдача в лизинг, аренду помещения или автотранспорта.
    2. Ни для кого не секрет, что на крупных заводах и фабриках иногда работают «нечистые на руку» сотрудники. Если помещения и цеха не оборудованы камерой слежения, то частые сверки помогают выявить факты хищения.
    3. Также случаются форс-мажоры, когда хозяйство страдает от разных природных бедствий (град, наводнение, пожар вследствие попадания молнии).
    4. Следует периодически делать замену материально-ответственного человека.
    5. Перед составлением годового отчета обязательно должен быть контроль.

    Кроме вышеперечисленных причин проведения пересчета, наиболее распространенной является постоянный контроль за состоянием и количеством собственности предприятия.

    Поэтому заблаговременно составляется раз в год график проведения процедуры. Как правило, в него входят три-четыре проверки в течение всего года. Недочеты случаются практически у всех. Поэтому после проведения всех действий директора готовы к тому, что могут обнаружиться недостача или избыток, хищение и поломка, пересортица изделий (это товар с одним названием, но с разными присвоенными номерами).

    Поэтому после проведения всех действий директора готовы к тому, что могут обнаружиться недостача или избыток, хищение и поломка, пересортица изделий (это товар с одним названием, но с разными присвоенными номерами). Результаты путаницы имущества приводятся в аналитическом документе, где находятся ведомость учета, сличительный акт и пояснительная записка. Для максимальной объективности и во избежание сговора между проверяющими, обычно приглашаются незаинтересованные специалисты из разной сферы деятельности.

    Например, если проверяется складское помещение, то разрешено присутствовать работнику склада, который знает, что и где лежит.

    Кроме него привлекаются два человека, работающие в других отделах.

    Это могут быть: мастер цеха, товаровед или специалист по финансам. В последнее время часто приглашают для освидетельствования сторонних лиц, так как за вознаграждение они не совершат преступление и проведут качественную проверку. Обычно обнаруживается преувеличенное количество денег в месте, где хранится наличность.

    Тогда они надлежат учтению законным образом. Наиболее часто случается обратный сценарий, в процессе которого теряются и пропадают финансы. Тогда недостающую сумму вносят люди, наделенные материальной ответственностью.

    При раскрытии факта расхождений созданный проверочный комитет внимательно изучает выписки проверки, узнает, по каким причинам это произошло, составляет акт о нарушениях.

    Далее сотрудники составляют протокол, где прописывается итог по сделанной работе, причины, объяснительная от материально-ответственных лиц и выводы специалистов. Далее документ относят к руководителю, который изучает вопрос. И уже с главным бухгалтером решает, как лучше осуществить проводки.

    В отчетности указываются те данные, которые были зафиксированы во время проведения сравнений. В годовом отчете надо также отразить и оформить излишки, выявленные в кассе при инвентаризации. Если имеются расхождения, то следует провести учет денежных средств по рыночной, действительной на сегодня цене.

    Поднимаются все накладные, полученные от подрядчиков. Если таковых нет, то можно узнать расценки иным путем, например, посмотреть объявления или запросить сведения в отделе статистики. Для правильной отчетности бухгалтеру следует оприходовать полученные данные при помощи проводок.

    Процесс производится поэтапно, соблюдение строго регламентировано:

    1. Последнее – сличение установленных фактов и информации, отраженной в бух балансе. Итоги прописываются в отдельном бланке, который относится к руководителю для определения дальнейших распоряжений.
    2. В приказе директора будут прописаны пункты о составе проверяющего комитета, о причинах проведения процесса, дата осуществления ревизионных действий.
    3. Далее происходит опись всего имущества.
    4. Формируется комиссия из трех человек, не заинтересованных в денежном обороте.

    Такая ситуация возникает при неправильном учете. Редко, но выявляются хищения. Нужно правильно разобраться со всей документацией.

    Для этого бух отдел недостачу списывает или вносит в раздел «Расходы», а избыток оприходовается.

    Очень важно всю процедуру провести в день контроля.

    Кроме того, распоряжение директора об инициации проверки является основным документом для урегулирования вопроса. Образец приказа об оприходовании излишков при инвентаризации не предусмотрен государственными структурами.

    Поэтому форма может быть разнообразной и утверждена в соответствии с внутренним уставом предприятия. Как правильно оприходовать излишки основных средств, выявленных при инвентаризации, подводки: Д 10, 41, 01, 50 К 91-1 9 (их используют для правильной отчетности).

    1. При недостатке финансов их погашают силами людей, которые наделены материальной ответственностью. Можно действовать другими путем, разницу в суммах направляется на счет 91-1 с пометкой «Прочие расходы». Имейте в виду, что это делается в момент аудита и учитывается рыночную стоимость.
    2. Если произошла пересортица, то можно провести взаимозачет недостающих и избыточных товаров.

    Часто на производствах остается избыточное сырье или поставленная в оптовые базы продукция. Последний день, когда можно оприходовать лишние материалы (кассовым способом или методом начисления) в отчете за год – это не позднее 31 числа последнего месяца.

    При этом бухгалтерии приходится принимать решение, как отразить излишки при инвентаризации, по какой цене их оприходовать. Для этого они в стоимость лишних предметов включают внереализационные расходы, а также сравниваются накладные или изучаются предложения на рынке в конкретной сфере.

    В законе Российской Федерации очень четко прописано, что в затраты предприятие может включить не более 24 процента цены товара или сырья от рыночной цены.

    Определенных требований от работников ФНС вы не услышите.

    Единственное, что надо учесть, это невозможность включения в расходы предприятия всю стоимость выявленных комиссией излишних материалов.

    Скорее всего, вам придется их распродать. А во избежании проблем с налоговой учитывайте ранее установленную цену на рынке сбыта. Под контролем понимается не только сопоставление полученной в процессе информации о товаре, материалах, сырьевой базе со сведениями, записанными в первичной уставной документации, но и пересчет основного капитала.

    В таком случае ведется совсем иная методика:

    • Специальная комиссия составляет акт на ОС, не подлежащие восстановлению и непригодные к эксплуатации.
    • Избытки причисляются к нереализованным доходам.
    • Средства нужно приравнять к доходу, который не удалось реализовать, и начислить по нему соответствующую амортизацию в пределах стоимости, заявленной рынком и фактическим износом.
    • На имущество, переданное в аренду или на временное хранение, составляется документ, в котором будут приложены все соответствующие бумаги от контрагента, подтверждающие правомерность действия.
    • ОС, которые находятся на ремонте, описываются в ведомости по форме ИНВ/10, где указывается цена ремонтных работ.
    • Если балансовая цена капитала изменилась в ту или иную сторону, то этот факт также отображается.

    Процесс необходим в некоторых случаях:

    1. При ликвидации бизнеса.
    2. Перед созданием ежегодного бухгалтерского отчета.
    3. При подозрениях на кражу.
    4. Произойдет реорганизация предприятия.
    5. Если компания собирается купить, продать или сдать имущество в лизинг.

    Дополнительные финансы в кассе, найденные при ежегодном отслеживании расходов и доходов, подлежат занесению в специальный кассовый журнал с помощью стандартных проводок под номерами Д 50 К 90 и 91. Создается специальный комитет, куда входит главный финансовый специалист.

    Вначале производится подсчет всех финансов, находящихся в определенном месте. Далее все сверяется со сведениями кассовой книги.

    Завершение – составление акта, где регистрируется сумма наличных денег, при этом учитывается, какая часть оказывается в обороте и на расчетных счетах организации. Если вы используете УСН, то все неучтенные финансы, образовавшиеся во время аудита, причислите к доходам для расчета платежей в ФНС. Переизбытки не являются объектом налогообложения.

    Они не облагаются налогом, если их запустили в производство. Мы постарались вам рассказать и показать на конкретных примерах, что такое излишки при инвентаризации, как происходит оприходование и как начисляется налог на прибыль и НДС.

    Мы рекомендуем вам для успешного проведения операции использовать ПО, например, от компании «Клеверенс». Программа поможет правильно организовать рабочее место, не допустить фатальных провалов при составлении отчетности.

    Квалифицированные специалисты дадут бесплатные консультации по установке и настройке. Вот наглядная демонстрация инвентаризации имущества в организациях с помощью Mobile SMARTS и комплекта оборудования.

    Если у вас на предприятии используется «1С:Бухгалтерия» в любой поставке, «1С:УПП» или 1С для строительной организации, и вы планируете проводить инвентаризацию только на штрихкодах (не будете использовать RFID), то вам полностью подходит специальный от Клеверенс, в комплект поставки которого входят все программы и обработки, необходимые как для печати этикеток, так и для работы с терминалом сбора данных. Если вы планируете внедрять RFID, то вам подходит уже другая программа — .

    Количество показов: 8128

    Ответы к задачам по теме учета материалов

    » Предлагаем решения с правильными ответами на задачи по теме учета материальных ценностей при их выбытии, продаже и выявлении недостачи. Условия задач . Смотрите также задачи по бухучету с решениями:

    1. ;
    2. .

    Операция Сумма Дебет Кредит Отражена стоимость реализации МЦ 59000 62 91.1 Вычислен НДС из реализационной стоимости материальных ценностей 9000 91.2 68.НДС Списана фактическая себестоимость МЦ на продажу 45000 91.2 10 Подведен финансовый итог продажной операции Рассчитать 91.9 99 Отражено поступление оплаты на расчетный счет за реализованные ценности 59000 51 62 Операция Сумма Дебет Кредит Отражено поступление купленных МЦ по стоимости поставщика без учета налога 10000 10 60 Выделен на отдельный счет налог из стоимости приобретенных материалов 1800 19 60 Оплачены с расчетного счета средства за МЦ 11800 60 51 НДС учтен в стоимости МЦ 1800 10 19 Показана задолженность перед другой организацией по взносу в УК 11800 58.1 76 МЦ переданы в качестве погашения задолженности по взносу в уставный капитал 11800 76 10 Операция Сумма Дебет Кредит Учтена выявленная недостача МЦ 14000 94 10 Сумма ущерба в соответствии с рыночной оценкой списана на виновного работника 15000 73.2 94 Учтено повышение величины ущерба, подлежащего возмещению работником, над суммой недостачи 1000 94 98.4 Внесены наличные деньги виновным работник в счет возмещения ущерба 15000 50 73.2 Возникшая положительная разница между возмещенной суммой ущерба и недостачей включена в прочие доходы 1000 98.4 91.1 Отражен финансовый операции 1000 91.9 99 ( Пока оценок нет ) Поделиться: Search for:

    Излишки и недостачи: нюансы бухгалтерского и налогового учета

    В процессе хозяйственной деятельности многие организации сталкиваются с недостачами и потерями от порчи материальных ценностей. Под материальными ценностями мы понимаем такое имущество организации, как: основные средства, материалы и запасы, готовая продукция, товары, денежные средства и прочие материальные активы.

    Недостачи могут возникнуть в связи со злоупотреблениями материально ответственных лиц, хищениями, ошибками учета при приеме и отгрузке материальных ценностей, естественной убылью и прочими факторами.

    В торговых компаниях часто возникает «пересортица», приводящая к возникновению излишков одних товаров и недостачам других. Выявление недостач может происходить в процессе заготовки материальных ценностей, их хранения, перемещения, продажи, а так же при проведении инвентаризаций.

    Следует помнить, что одной из важнейших задач ведения бухгалтерского учета на предприятии, является осуществление контроля за эффективностью использования ресурсов и сохранностью имущества организации.

    Обязанность рационального использования ресурсов организации возлагается на тех сотрудников, которые работают с этими ресурсами и несут за них материальную ответственность.

    При этом бухгалтерия обеспечивает контроль за движением и потреблением материальных ценностей, соответствием осуществляемых хозяйственных операций действующему законодательству, своевременным проведением инвентаризаций для подтверждения остатков МПЗ и прочих материальных активов.

    Как своевременно обнаружить недостачу? Что делать с пересортицей? Нужно ли включать суммы транспортных расходов и таможенных пошлин в стоимость списываемых товаров?

    В нашей статье мы постараемся дать ответы на эти и другие вопросы, возникающие в связи с особенностями бухгалтерского и налогового учета недостач и потерь от порчи материальных ценностей.Инвентаризация – лучший друг бухгалтера В соответствии со ст.12 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 N 129-ФЗ, а так же на основании п.26 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.98 N 34н, для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Обязательная инвентаризация проводится в следующих случаях:

    1. при смене материально ответственных лиц;
    2. при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
    3. в других случаях, предусмотренных законодательством РФ.
    4. перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года).
    5. при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

    За исключением обязательных инвентаризаций, организация самостоятельно устанавливает приказом руководителя:

    1. Даты проведения инвентаризаций;
    2. Перечень проверяемого имущества и обязательств и т.п.
    3. Количество инвентаризаций в отчетном году;

    Выявленные в процессе инвентаризации излишки относятся на финансовые результаты в сумме рыночной стоимости обнаруженного имущества.

    Если в процессе инвентаризации были выявлены недостачи, то сумма недостач относится:

    1. к прочим расходам организации – в случаях, если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них убытков.
    2. за счет виновных лиц – сверх норм естественной убыли;
    3. на издержки производства или обращения — в пределах норм естественной убыли (см. Приложение 1);

    Данные о фактическом наличии ТМЦ вносятся в инвентаризационную опись ТМЦ по форме ИНВ-3.

    Отклонения, выявленные при проведении инвентаризации между данными бухгалтерского учета и фактическим наличием ценностей, отражаются в сличительной ведомости ИНВ-19. В графах 12-17 этой ведомости отражаются сведения, скорректированные в связи с обнаружением ошибок в учете ТМЦ. В графах 18-23 нужно отразить сведения о перекрывающихся излишками недостачах в связи с пересортицей.Обратите внимание: в соответствии с п.5.3Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина от 13.06.1995г.

    №49, взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы может быть допущен только в виде исключения за один и тот же проверяемый период, у одного и того же проверяемого лица, в отношении ТМЦ одного и того же наименования и в тождественных количествах. В графах 24-26 ИНВ-19 отражаются итоговые данные по излишкам.

    В графах 27-32 – итоговые данные по недостачам.

    Итоговые данные по проведенной инвентаризации отражаются в ведомости ИНВ-26

    «Результаты ведомости учета результатов, выявленных инвентаризацией»

    . Порядок документального оформления списания недостач и излишков Списание недостач и убытков от порчи ценностей должно быть обоснованным и подтверждаться соответствующими документами. Порядок списания убытков от недостач в пределах норм естественной убыли необходимо утвердить учетной политикой предприятия.

    Естественную убыль можно списать только после проведения инвентаризации на основе соответствующего расчета.

    Расчет составляется бухгалтерией с участием материально ответственных лиц. После составления расчет проверяется членами инвентаризационной комиссии, а затем утверждается руководителем организации.Обратите внимание:нормы естественной убыли не применяются к штучным товарам, а также к товарам, поступающим в торговую организацию в фасованном виде. Недостача товаров в пределах норм естественной убыли, выявленная при проведении инвентаризации, списывается с материально ответственного лица.

    Обратите внимание:Списание товарных потерь оформляется актами унифицированных форм ТОРГ-6 (завес тары), ТОРГ-7 (журнал регистрации ТМЦ, требующих завеса тары), ТОРГ-15 (порча, бой, лом ТМЦ), ТОРГ-16 (списание товаров), ТОРГ-20 (подработка, подсортировка, перетаривание товаров), ТОРГ-21(переборка плодоовощной продукции).

    Если сумма недостачи превышает нормы естественной убыли, то необходимо проведение служебного расследования с целью определить наличие или отсутствие лиц, виновных в недостаче. Такое расследование может быть проведено инвентаризационной комиссией. Обоснованное решение о списании недостачи сверх норм естественной убыли в расходы, либо об отнесении ее на виновных лиц принимается руководителем.

    Документом, которым можно подтвердить отсутствие виновных лиц, может быть, например, оправдательный приговор суда, постановление о приостановлении уголовного дела и т.д. Бухгалтерский учет излишков Для целей бухгалтерского учета, выявленные организацией излишки учитываются в составе прочих доходов. Стоимость излишков определяется на дату проведения инвентаризации и должна быть подтверждена документально или экспертным путем.

    При оприходовании выявленных излишков на основании данных, отраженных в инвентаризационных ведомостях, составляется бухгалтерская справка, содержащая следующие проводки:Дт счета учета ТМЦ (01, 07, 10, 41, 43) Кт счета 91.1 «Прочие доходы» — оприходованы излишки ТМЦ, выявленные при проведении инвентаризации. Выявленные при инвентаризации излишки могут использоваться организацией в дальнейшей хозяйственной деятельности.

    В случае, если в дальнейшем излишки списываются в производство, стоимость по которой они были оприходованы, отражается по дебету счетов учета затрат.

    Например: Дебет счета 20 «Основное производство» Кредит счета 10 «Материалы». При реализации излишков МПЗ, их стоимость учитывается в составе прочих расходов:Дебет счета 91.2 «Прочие расходы» Кредит счета 10 «Материалы».

    При реализации излишков товаров, стоимость относится на себестоимость проданных товаров:Дебет счета 90.2 «Себестоимость продаж» Кредит счета 41 «Товары». Обратите внимание: оприходованные излишки в виде основных средств амортизируются в общем порядке с 1го числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к бухгалтерскому учетуБухгалтерский учет недостач Обнаруженные недостачи отражаются в бухгалтерском учете на дату проведения инвентаризации.

    При выявлении недостачи, бухгалтером составляется справка-расчет на сумму выявленной недостачи со следующими проводками: Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит счетов учета ТМЦ (01, 07, 10, 41, 43, 50) – отражена сумма выявленной недостачи. Если сумма недостачи не превышает норм естественной убыли, расходы по ней учитываются в составе издержек производства и обращения. Например:Дебет счета 20 «Основное производство» Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — списана недостача в пределах норм естественной убыли.

    Если сумма недостачи взыскивается с виновных лиц (в том числе сверх норм естественной убыли), делаются проводки:Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — списана недостача за счет виновного лица. В случаях, если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них убытков, а так же при возникновении недостачи из-за форс-мажорных обстоятельств, расходы по недостаче относятся к прочим расходам организации.

    Например:Дебет счета 91.2 «Прочие расходы» Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — списана недостача, возникшая в результате форс-мажорных обстоятельств. В соответствии с п.5.2 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, при оформлении списания недостач и порчи сверх норм естественной убыли, предприятия должны иметь следующие документы:

    1. решения следственных или судебных органов, подтверждающие отсутствие виновных лиц;
    2. либо заключение о факте порчи ценностей, полученное от отдела технического контроля или соответствующих специализированных организаций (инспекций по качеству и др.).
    3. либо отказ на взыскание ущерба с виновных лиц;

    Обратите внимание:в соответствии с п.58 методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, недостачи и порча материалов учитываются по фактической себестоимости, в которую включается стоимость недостающих и испорченных материалов, пошлины и сборы и сумма транспортно-заготовительных расходов, в доле, относящейся к недостающим и испорченным материалам/ Налоговый учет излишков Излишки, выявленные в результате инвентаризации, подлежат признанию в составе доходов организации.

    В соответствии с п.20 ст.250 НК РФ, внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде стоимости излишков МПЗ и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации. Оценка доходов полученного безвозмездно имущества осуществляется исходя из рыночных цен (без учета НДС и акцизов), определяемых с учетом положений ст.40 НК РФ, но не ниже остаточной стоимости – по амортизируемом имуществу и не ниже затрат на производство или приобретение – по иному имуществу.

    Информация о ценах должна быть подтверждена документально или путем проведения независимой оценки (п.8 ст.250 Налогового кодекса).

    Такой подход к оценке излишков был изложен в письме Минфина от 20.05.2010г. №03-03-06/1/338. При этом в качестве рыночной цены, можно использовать цену приобретения аналогичных товаров в том же периоде, в котором проводилась инвентаризация. Такая позиция налогоплательщика не вызовет возражений у Минфина (письмо Минфина от 12.08.2011г.

    №03-03-06/1/478). Налоговый кодекс не содержит указаний по учету пересортицы и возможности перекрытия недостач излишками в связи с ней.

    Соответственно, так как порядок проведения инвентаризаций налоговым законодательством не регулируется, для целей исчисления налога на прибыль следует использовать бухгалтерские правила. Такая позиция была высказана в Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 24.11.2008г. №09АП-14267/2008-АК по делу N А40-32554/08-129-101.

    Если пользоваться бухгалтерскими правилами, то при налогообложении прибыли в состав доходов организации попадет разница между излишками и недостачами при пересортице. Обратите внимание:использование вышеуказанного подхода отражения результатов инвентаризации при пересортице, может не встретить одобрения у налоговых органов. В этом случае свою позицию налогоплательщику придется отстаивать в суде.

    Излишки в виде основных средств, для целей налогового учета, признаются амортизируемым имуществом. Первоначальной стоимостью такого имущества будет являться рыночная стоимость данного объекта, отраженная в составе внереализационных доходов. Амортизация по таким объектам начисляется в общеустановленном порядке с 1го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект введен в эксплуатацию.

    При этом налогоплательщик не может воспользоваться правом на амортизационную премию в соответствии с п.9 ст.258 НК РФ, т.к. у него отсутствуют расходы в виде капитальных вложений на создание и приобретение такого объекта.

    Подобной позиции придерживается Минфин в своем письме от 29.12.2009г. №03-03-06/1/829. Налоговый учет недостач Выявленные недостачи отражаются в налоговом учете в соответствии с положениями Налогового кодекса.

    Если выявленные недостачи не превышают норм естественной убыли, то в соответствии с пп.2 п.7 ст.254 НК РФ, к материальным расходам для целей налогообложения приравниваются потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норместественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ (см. Приложение 1).Обратите внимание:положениями НК РФ не предусмотрено отнесение к материальным расходам потерь от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке ТМЦ в пределах норм естественной убыли, определяемых в порядке, установленном локальными актами налогоплательщика (письмо УФНС от 30.07.2010г.

    Если суммы выявленных недостач взыскиваются с виновных лиц, то у организации возникает внереализационный доход в соответствии с п.3 ст.250 НК РФ. Такой доход признается в момент признания сотрудником своей вины или в момент вступления в силу решения суда в соответствии с пп.4 п.4 ст.271 НК РФ. При этом в Налоговом кодексе отсутствуют прямые указания, учитывается ли сумма такой недостачи в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

    Однако сама сумма недостачи уменьшает экономические выгоды предприятия и по своей сути является расходом. В соответствии с п.1 ст.252 НК РФ, налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, если они оправданы и документально подтверждены.

    Документами, подтверждающими расходы организации в связи с недостачей, могут служить:

    1. заключение комиссии, расследующей недостачу;
    2. инвентарные ведомости;
    3. акты, подтверждающие недостачу;
    4. объяснительная записка сотрудника.

    Собрав все необходимые документов, сумму недостачи можно полностью учесть в составе расходов. Такая позиция подтверждается письмом Минфина от 17.04.2007г.

    №03-03-06/1/245. При возникновении недостачи из-за форс-мажорных обстоятельств, при отсутствии виновных лиц или при отказе суда во взыскании убытков, расходы по недостаче учитываются в составе внереализационных расходов организации. В соответствии с пп.5 п.2 ст.265 Налогового кодекса, к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в том числе — в виде недостачи МЦ в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены.

    В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти. В своем письме от 27.08.2010г. №03-03-06/4/81 Минфин подтвердил, что при документальном подтверждении (в соответствии с пп.5 п.2 ст.265 НК РФ) факта отсутствия виновных лиц уполномоченным органом государственной власти, для целей исчисления налога на прибыль, налогоплательщик может уменьшить полученные доходы на сумму внереализационных расходов в виде убытков от хищений.

    При отсутствии документального подтверждения отсутствия виновных лиц, расходы в виде недостач не учитываются в составе расходов для целей налогового учета.Обратите внимание:транспортные расходы, таможенные пошлины и сборы в части, приходящейся на недостачу товара сверх норм естественной убыли, не учитываются для целей налогообложения прибыли, поскольку не удовлетворяют требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ, как и недостача товара (см.

    пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ, п. 2 Письма Минфина России от 10.08.2005 N 03-03-04/1/160).