Пенсионные взносы за работников на патенте



Пенсионные взносы за работников на патенте

Страховые взносы ИП на патенте


→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 6 октября 2016 г. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения (ПСН), так же, как и ИП на любом другом налоговом режиме, должны уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды. По общему правилу ИП на ПСН должны уплачивать следующие взносы: Ситуация (, ) У ИП нет наемных работников Взносы в фиксированном размере У ИП есть наемные работники — взносы за себя; — взносы с выплат работникам в ПФР; — взносы с выплат работникам в ФФОМС; — взносы с выплат работникам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС (взносы на ВНиМ); — взносы «на травматизм» с выплат работникам в ФСС Для ИП, применяющих патентную систему налогообложения, до 2018 года (включительно) действуют пониженные тарифы по страховым взносам, начисленным с выплат работникам (, ): Вид страхового взноса Тариф страхового взноса Взносы в ПФР 20% Взносы в ФФОМС 0% Взносы в ФСС на ВНиМ 0% Правда, на некоторых ИП данная льгота не распространяется.

К таким предпринимателям относятся ИП, занимающиеся (, , ):

  1. розничной торговлей;
  2. сдачей собственной недвижимости в аренду/наем;
  3. оказанием услуг общепита (через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв.м. по каждому объекту организации общественного питания).

Данные предприниматели уплачивают взносы с выплат работникам по основным тарифам (). Кстати, переход страховых взносов под контроль налоговиков с 2017 года не отменяет возможность применения пониженных тарифов ИП на ПСН. Однако к ИП, которым все-таки их нельзя применять, присоединятся ИП, оказывающие услуги общепита через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей (, ).

Предпринимателям на патентной системе важно знать, что они не имеют права уменьшать налог при ПСН на уплаченную сумму страховых взносов (ни с выплат работникам, ни за себя) – НК РФ это не предусмотрено ().

Но, если, например, ИП совмещает ПСН с ЕНВД и не имеет работников, то всю сумму уплаченных взносов за себя он может «пустить» на уменьшение ЕНВД ().

Более полную информацию по теме вы можете найти в . Бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Патентная система и взнос в ПФР в размере 1%

Расчет дополнительного взноса в ПФР в размере 1% для ИП на патентной системе налогообложения. Что учитывать: потенциальный или фактический доход? 1. Патент и взносы ИП на пенсионное страхование 2.

Реальный доход превышает потенциальный 3. Потенциальный доход превышает фактический Патент и взносы ИП на пенсионное страхование Если величина потенциального дохода индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, за расчетный период (год) не превышает 300 000 ₽, то такой индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на пенсионное страхование в фиксированном размере, установленном статьей 430 Налогового кодекса РФ.

В случае, когда размер потенциального дохода за расчетный период (год) превышает 300 000 ₽, с суммы превышения уплачивается дополнительный взнос в размере 1%. Пример За 2021 год у индивидуального предпринимателя сумма потенциального дохода по всем патентам составила 800 000 ₽. Следовательно, ему придется уплатить фиксированный взнос на пенсионное страхование в размере 32 448 ₽ (статья 430 НК РФ) и 1% от суммы превышения 800 000 – 300 000 = 500 000 ₽ в размере 5 000 ₽.

Всего к уплате на пенсионное страхование за 2021 год: 32 448 + 5 000 = 37 448 ₽. Реальный доход превышает потенциальный С внедрением онлайн-касс налоговым органам стало легче следить за фактическими доходами налогоплательщиков.

Как быть с начислением дополнительного взноса на пенсионное страхование в размере 1% с суммы реального годового дохода, превышающего 300 000 ₽, если сумма потенциального дохода 300 000 ₽ не превышает? Обратимся к Налоговому кодексу РФ, в пункте 1 статьи 346.48.

которого сказано: «Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения…» Из пункта 1 статьи 346.48. НК РФ следует, что налоговая база равна исключительно денежному выражению потенциального дохода.

НК РФ следует, что налоговая база равна исключительно денежному выражению потенциального дохода.

Для дополнительного подтверждения этой мысли обратимся к Письму Минфина от 28.01.2019 № 03-15-05/4703.

Читаем последний абзац: «В случае если потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности превышает 300 000 руб., то такой индивидуальный предприниматель к страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере доплачивает 1%, исчисленный с суммы, превышающей 300 000 руб.

потенциально возможного годового дохода, независимо от фактического годового дохода индивидуального предпринимателя…» Из всего вышесказанного следует, что независимо от суммы реального дохода индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, расчет дополнительного взноса на пенсионное страхование в размере 1% с суммы, превышающей 300 000 ₽, ведется исходя только из потенциального дохода. Пример Потенциальный доход предпринимателя за отчетный год составил 200 000 ₽, а фактический доход – 500 000 ₽. В этом случае дополнительный взнос на пенсионное страхование в размере 1% не уплачивается, так как потенциальный доход не превышает 300 000 ₽.

Потенциальный доход превышает фактический Допустим, потенциальный годовой доход ИП по патенту составил 400 000 ₽. Как быть с начислением дополнительного взноса на пенсионное страхование в размере 1% с суммы потенциального дохода, превышающей 300 000 ₽, если реальный годовой доход по данным налогоплательщика составил 200 000 ₽? В этом случае, как и в предыдущем, базой для исчисления дополнительного взноса на пенсионное страхование является потенциальный доход, который по условию равен 400 000 ₽.

Индивидуальный предприниматель обязан уплатить вместе с суммой фиксированного взноса и 1% от 400 000 – 300 000 = 100 000 ₽ в размере 1 000 ₽. Другие темы:Уменьшение патента на страховые взносы с 2021 года

Уменьшение патента.

Подводные камни. Как заполнить Уведомление

Сейчас начало марта.

В принципе, написать эту статью и снять видео мы были готовы еще месяц назад, как это и сделали большинство изданий. Наверняка, тогда мы бы собрали гораздо больше просмотров, чем сейчас. Но мы решили, что перед тем, как выкладывать свой материал необходимо убедиться в правильности своих трактовок, ведь по поводу уменьшения патента у нас осталось много вопросов, даже после публикации формы уведомления.Мы надеялись, что до конца февраля налоговая выпустит официальные разъяснения, в которых поведает нам как инспекторы будут проверять уведомления, ну или хотя бы растолкует самые спорные вопросы.

Но воз и ныне там.Ну что ж, делать нечего, будем выкручиваться своими силами. При подготовке этого материала мы переломали в споре немало копий и, по крайней мере, у себя в коллективе, пришли к какому-то выводу. Разумеется, мы не можем гарантировать, что он абсолютно правильный, но как минимум он кажется логичным и более-менее безопасным.Для тех, кто встречался с ЕНВД или УСН (6%) тут ничего нового.
Разумеется, мы не можем гарантировать, что он абсолютно правильный, но как минимум он кажется логичным и более-менее безопасным.Для тех, кто встречался с ЕНВД или УСН (6%) тут ничего нового.

Из патента можно вычитать страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование. Кроме того можно вычитать расходы на пособия по временной нетрудоспособности, которые выплачиваются за счет работодателя.

И, разумеется, взносы на добровольное страхование работников.:Сумма налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму:1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ

«Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

, в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму налога, если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ

«Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

.Первое и самое очевидное ограничение — вычитать из патента можно только те платежи, которые совершены за сотрудников, занятых в деятельности, переведенной на патент.Указанные в настоящем пункте страховые платежи (взносы) и пособия уменьшают сумму налога, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается налог в связи с применением патентной системы налогообложения.Т.е.

если вы работаете по патенту и УСН, но ваш сотрудник занимается только деятельностью, попадающей под УСН, а с работой по патенту вы справляетесь самостоятельно, то уменьшить патент на страховые взносы за сотрудника вы не можете.Идем дальше.

Чтобы принять взносы к вычету, они должны быть заплачены в рамках налогового периода:

«Сумма налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде»

.В сказано, что налоговым периодом для патентной системы считается календарный год. Если патент выдан менее чем на год, то налоговый период — срок действия патента. И на 2021 год есть особенность.

В случае получения патента на весь 2021 год, налоговым периодом считается месяц.Для успокоения совести несколько слов о налоговом периоде в виде месяца сказать стоит.

Цитата из Налогового кодекса —

«Сумма налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде»

.Т.к. налог считается за налоговый период и вычитать из него можно взносы, которые уплачены в данном налоговом периоде, то некоторые особо впечатлительные предприниматели решили, что в 2021 году, если ты покупаешь патент на год, то взносы надо платить ежемесячно, иначе за какие-то месяцы налог по патенту уменьшить не получится.Мы уверены, что это не так. Норма с налоговым периодом в виде месяца была введена в основном для того, чтобы регионы могли вносить изменения в свои местные законы по патенту в течение 2021 года и не надо было ждать следующего года для их вступления в силу.Акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.Законодатель даже и не думал о том, чтобы в 2021 году заставить предпринимателей платить взносы ежемесячно, более того, в Налоговом кодексе нет никакой инструкции, как считать налог за налоговый период, соответствующий месяцу.

Там сказано как посчитать налог, если патент куплен на год, и как посчитать налог, если патент куплен на срок менее года.А что делать для расчета налога за каждый месяц действия патента непонятно. Разумеется, человек с самыми базовыми знаниями математики сможет догадаться и без подсказок в Налоговом кодексе.

Но закон — штука довольно строгая. Если в нем нет описания для какого-то процесса, значит так делать нельзя.Надеемся, вопрос с ежемесячными страховыми платежами закрыт.

Чтобы уменьшить патент на страховые взносы, нужно чтобы они были заплачены в период действия этого патента и не важно в каком месяце.

Кстати, это тоже весьма неоднозначный тезис, но пока об этом думать рано, вернемся к нему ближе к концу статьи.Теперь о другом ограничении, которое касается предпринимателей с сотрудниками. В налоговом кодексе оно звучит так:При этом налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, указанных в абзаце седьмом настоящего пункта) вправе уменьшить сумму налога на сумму указанных в настоящем пункте страховых платежей (взносов) и пособий, но не более чем на 50 процентов.Налогоплательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 настоящего Кодекса.И этот пункт тоже порождает много сомнений.

Наша трактовка такая — если предприниматель, при ведении деятельности хотя бы по одному патенту осуществляет выплаты в адрес физических лиц (по трудовому договору или по договору ГПХ), то он может уменьшить все свои патенты не более чем на 50 процентов.Мы считаем, что фраза

«Налогоплательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам»

определяет статус предпринимателя в целом, а не конкретно для каждого патента.Есть иная трактовка этого пункта. Некоторые предприниматели считают, что если у них сотрудники работают по одному патенту, а по второму предприниматель ведет деятельность сам без посторонней помощи, то ограничение в 50% действует только по первому патенту, а из второго можно вычитать фиксированные взносы ИП вплоть до нуля. В качестве подтверждения этой позиции можно привести пример ЕНВД.

В главе про ЕНВД этот пункт был сформулирован точно так же (практически буква в букву):НК РФ, ст.

346.32, п. 2.1 (в редакции до 2021 года)При этом налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, указанных в абзаце третьем настоящего пункта) вправе уменьшить сумму единого налога на сумму указанных в пункте 2 настоящей статьи расходов не более чем на 50 процентов.Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 настоящего Кодекса.И при такой формулировке Минфин выпустил множество писем, в которых говорил, что если по какому-то виду деятельности предприниматель работает сам, без привлечения сотрудников, то он может уменьшать налог по этому виду без применения ограничения в 50%.Хоть мы и не были во всем согласны с этими письмами, но позиция чиновников была довольно ясная, и она была в пользу предпринимателя, поэтому спорить с этим особого смысла не было.

346.32, п. 2.1 (в редакции до 2021 года)При этом налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, указанных в абзаце третьем настоящего пункта) вправе уменьшить сумму единого налога на сумму указанных в пункте 2 настоящей статьи расходов не более чем на 50 процентов.Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 настоящего Кодекса.И при такой формулировке Минфин выпустил множество писем, в которых говорил, что если по какому-то виду деятельности предприниматель работает сам, без привлечения сотрудников, то он может уменьшать налог по этому виду без применения ограничения в 50%.Хоть мы и не были во всем согласны с этими письмами, но позиция чиновников была довольно ясная, и она была в пользу предпринимателя, поэтому спорить с этим особого смысла не было. Вот, например, письмо Но в этих письмах налоговики ссылались на пункт Налогового кодекса, по которому плательщики ЕНВД, в случае, если они вели на вмененке несколько видов деятельности, должны были весть раздельный учет показателей, необходимых для расчета налога по каждому из таких видов деятельности. А в главе про патент подобного пункта нет, соответственно, эти разъяснения не могут быть спроецированы на патентную систему.Конечно, можно сказать, что каждый патент — это отдельный налоговый период и их нужно рассматривать отдельно, но пока это не скажет какой-нибудь инспектор в своем официальном разъяснении, а еще лучше судья, все это пустое сотрясание воздуха.

Мы настоятельно советуем придерживаться более строгой трактовки.Допустим, предприниматель получил два патента на весь год.

Один стоит 200 тысяч и по нему трудится один человек, взносы с зарплаты которого за целый год составили 20 тысяч, а второй патент стоит 10 тысяч, но по нему трудится пять человек и взносы с их зарплаты составили 100 тысяч.

Вопрос — сколько предпринимателю заплатить налогов?Т.к. наша задача сформулировать максимально безопасную для предпринимателя позицию по всем спорным вопросам, то давайте для ответа на этот вопрос выберем самый невыгодный вариант и рассчитаем налог по каждому патенту принимая к вычету только те взносы, которые были заплачены за сотрудников, работающих по этому патенту.Первый патент.

наша задача сформулировать максимально безопасную для предпринимателя позицию по всем спорным вопросам, то давайте для ответа на этот вопрос выберем самый невыгодный вариант и рассчитаем налог по каждому патенту принимая к вычету только те взносы, которые были заплачены за сотрудников, работающих по этому патенту.Первый патент. Его стоимость 200 тысяч рублей.

Т.к. у предпринимателя есть наемные сотрудники, то он уменьшить этот патент может не более чем на 100 тысяч.

Взносов за сотрудника, работающего по этому патенту, было заплачено на 20 тысяч. Получается, уменьшить патент мы можем только на 20 тысяч.

Итого к уплате получается 180 тысяч.Второй патент. Его стоимость 20 тысяч. Уменьшить его можно только на 10 тысяч (т.к. у ИП есть сотрудники). Взносов за сотрудников, работающих по этому патенту, было заплачено на 100 тысяч рублей.

Но принять к вычету мы можем только 10.

Итого налог к уплате по этому патенту 10 тысяч рублей.

И остается еще 90 тысяч «неиспользованных» взносов.А теперь, мы заглядываем в налоговый кодекс и видим занятный пункт:Если налогоплательщик в календарном году, в котором им уплачены страховые платежи (взносы) и пособия, получил несколько патентов и при исчислении налога по одному из них сумма страховых платежей (взносов) и пособий, указанных в настоящем пункте, превысила сумму этого налога с учетом ограничения, установленного абзацем шестым настоящего пункта, то он вправе уменьшить сумму налога, исчисленную по другому (другим) патенту, действующему в этом же календарном году, на сумму указанного превышения.Получается, эти 90 тысяч, которые у нас остались на втором патенте, мы можем легко «перебросить» на первый. И получается, что к тем 20 тысячам, которые мы совершенно точно можем вычесть из первого патента, добавляется еще 90 тысяч от сотрудников на втором патенте.

И из 200 тысяч мы можем вычесть уже 110 тысяч, с учетом ограничения в 50% итоговая сумма налога к уплате будет 100 тысяч.На самом деле, «волшебная норма», которую мы применили в нашем примере нужна немного не для этого, просто доказать свою позицию с помощью нее было гораздо легче. Мы считаем, что и без этой нормы при расчете налога по патенту можно собирать все взносы в кучу, а не распределять их по патентам.

Но это уже совсем другая история.И вот мы подошли к главному номеру этого вечера. Давайте взглянем еще раз на этот пункт:Если налогоплательщик в календарном году, в котором им уплачены страховые платежи (взносы) и пособия, получил несколько патентов и при исчислении налога по одному из них сумма страховых платежей (взносов) и пособий, указанных в настоящем пункте, превысила сумму этого налога с учетом ограничения, установленного абзацем шестым настоящего пункта, то он вправе уменьшить сумму налога, исчисленную по другому (другим) патенту, действующему в этом же календарном году, на сумму указанного превышения.В нем нет ни слова о том, что взносы, которые могут быть перенесены с одного патента на другой, должны быть уплачены в период действия и того и другого патента.

Тут говорится исключительно про календарный год.Таким образом, если ИП без сотрудников получил патент на полгода за 20 тысяч рублей и в период действия этого патента полностью оплатил свои фиксированные взносы (40 874 руб), то патент ему можно не оплачивать, взносы его полностью перекрыли.

А если после окончания этого патента предприниматель сразу возьмет следующий (еще на полгода) за те же 20 тысяч, то хоть в период его действия он никаких взносов платить не будет, но налог все равно можно будет уменьшить, т.к. еще со времен первого патента у него осталось 20 874 рубля страховых взносов, которые он не использовал для уменьшения налога. Он их переносит на свой новый патент, и тем самым полностью его перекрывает.А теперь, как говорится, следите за руками.

Давайте попробуем найти в этом «волшебном пункте» какие-то слова о том, что для переноса неиспользованных страховых взносов, эти взносы должны быть уплачены до начала действия патента, на который их предприниматель хочет перенести.

Там нет таких слов, речь в пункте исключительно про календарный год. И это дает нам возможность придумать следующий пример:Допустим, наш предприниматель получил все тот же патент на полгода за 20 тысяч и напрочь забыл про свои страховые взносы.

Получается, надо платить налог полностью. Он платит. Но затем он получает патент на месяц за 4 тысячи, в течение этого месяца платит свои фиксированные взносы (40 874) и подает в налоговую уведомление, в котором сообщает, что он уменьшил как свой второй патент (на месяц) так и первый (на полгода) на все свои страховые взносы.Итого он налоговой по патентам ничего не должен, а т.к. ранее он заплатил за свой первый патент 20 тысяч, то у него появляется переплата, которую он может либо вернуть, либо зачесть для уплаты будущих налогов.Давайте сожмем все, что было озвучено выше до одной фразы:Сумму налога по всем патентам за год можно уменьшать на сумму всех страховых взносов, уплаченных в период действия хоть какого-то патента в рамках календарного года.Стоп, подождите, да это же один-в-один.УСН!

Действительно, методика работы со страховыми взносами удивительно похожа на Упрощенную систему налогообложения. А давайте вспомним, как изначально называлась патентная система? Упрощенная система налогообложения на основе патента. Правила работы по патенту были описаны в главе про УСН. И только потом из патента сделали самостоятельный спецрежим, который все больше и больше подгоняли под ЕНВД.Получается, патент изначально был особым видом УСН (кстати, прочитайте пункт 10 статьи 346.25.1 НК РФ в редакции 2009 года, из патента уже тогда можно было вычитать взносы).
И только потом из патента сделали самостоятельный спецрежим, который все больше и больше подгоняли под ЕНВД.Получается, патент изначально был особым видом УСН (кстати, прочитайте пункт 10 статьи 346.25.1 НК РФ в редакции 2009 года, из патента уже тогда можно было вычитать взносы).

В отдельный спецрежим его превратили позднее.

И наконец, после отмены ЕНВД в него практически не глядя перенесли целые абзацы из главы про ЕНВД, добавив пункт, по которому он снова стал похож на УСН.

Только нам кажется, что это чудовище Франкенштейна нужно переделывать полностью, а не латать в нем дыры?.Пришло время подробней поговорить об , с помощью которого можно уменьшить стоимость патента.

Оно состоит из трех листов:

  • Титульный лист. Здесь необходимо представиться и указать в какую налоговую подается Уведомление.
  • Список патентов. На этом листе указываются реквизиты патентов, которые вы собираетесь уменьшить.
  • Лист с суммой уменьшения. Здесь указывается сумма платежей, на которые мы уменьшаем патенты.

На титульном листе не будем подробно останавливаться.

Скажем только, что в поле «Представляется в налоговый орган» необходимо указывать код налоговой, в которой получены патенты, перечисленные в Уведомлении.

Если у вас несколько патентов в разных налоговых, то необходимо в каждую налоговую подать свое Уведомление, в котором будут перечислены только патенты, полученные в этой налоговой.Второй лист (Лист А).

Здесь укажите реквизиты своих патентов, которые планируете уменьшить:

  1. Номер патента
  2. Сумма налога по патенту
  3. Дата выдачи

Если все ваши патенты не поместятся на одном листе, то просто возьмите второй.Третий лист (Лист Б). Тут необходимо указать производите вы выплаты в адрес физлиц или нет (поле «Признак налогоплательщика»):

  1. Код 2. ИП, не производящие выплаты в адрес физлиц.
  2. Код 1. ИП, производящие выплаты в адрес физлиц.

Далее необходимо подвести итог по стоимости всех патентов, указанных на прошлом листе.

В поле «Общая сумма налога к уплате» пишем сумму всех патентов, перечисленных на втором листе.И, наконец, указываем сумму платежей, на которые мы уменьшаем наши патенты. Не забываем про условия, которые мы обсуждали выше:

  • Если принимаются к вычету платежи за сотрудников, то они должны быть совершены за тех сотрудников, которые заняты в деятельности, переведенной на патент.
  • Взносы (и прочие платежи, уменьшающие патент) должны быть фактически уплачены.
  • Платежи, уменьшающие патент, должны быть совершены в период действия хоть какого-то патента.
  • ИП, производящие выплаты в адрес физлиц (те, кто поставил в первом поле код 1) принимают к вычету сумму платежей не более половины общей суммы налога по патентам. ИП, не производящие выплаты в адрес физлиц (те, кто поставил код 2) принимают к вычету сумму не более полной стоимости всех своих патентов.
  • Эти платежи должны быть уплачены в пределах исчисленных сумм. Т.е. вы не можете авансом на несколько лет вперед заплатить свои фиксированные взносы и принять всю сумму платежа к вычету.

Важное замечание. Если в поле с платежами, уменьшающими патенты, указать сумму больше допустимой, то налоговая откажет в приеме Уведомления.Может возникнуть ситуация, когда необходимо подать несколько уведомлений.

Например, вы купили патент на весь год за 30 000 рублей, в первом квартале заплатили четверть своих страховых взносов (чуть больше 10 тысяч) и хотите уменьшить свой патент на этот платеж.Вы заполняете Уведомление и подаете его в налоговую. Налоговая видит, что вы уменьшили свой патент на 10 с лишним тысяч и первую треть в начале года уже не ждёт (она перекрылась страховыми взносами).

Но ФНС понимает, что до конца года вам осталось доплатить примерно 20 тысяч.Наступает декабрь, вы платите последнюю четверть своих страховых взносов, которые теперь с избытком перекрывают стоимость патента и сталкиваетесь с вопросом — как заполнить второе уведомление на уменьшение? На втором листе указывать полную стоимость патента? Или с учетом первого уменьшения?Т.к.

на момент написания статьи не было официальных разъяснений от чиновников по спорным вопросам заполнения Уведомления, мы предлагаем придерживаться такого правила:Каждое новое Уведомление «обнуляет» предыдущее.Т.е.

подавая второе уведомление, нужно представить, что вы делаете это первый раз и, соответственно, указывать в нем полную стоимость патента за год и все свои страховые взносы за год, которые вы используете для уменьшения.Вот иллюстрация того, как согласно нашей теории предприниматель, купивший патент на год за 30 тысяч должен был заполнить два своих уведомления.Первое Уведомление, уменьшающее патент на четверть взносов ИП.

Подано до 1 апреля для уменьшения первого платежа по патенту (1/3 стоимости)Второе Уведомление, уменьшающее патент полностью. Подано в конце годаВ принципе, все, что мы хотели сказать, мы сказали.

Осталось только повторить, что многие наши утверждения, озвученные в этой статье, нельзя назвать совершенно однозначными. Нам они кажутся логичными и безопасными для применения, но может оказаться, что по каким-то нашим тезисам (например, о том, что если у предпринимателя есть хоть один патент, по которому он привлекает сотрудников, то ограничение на уменьшение в 50% действует по всем патентам) налоговая выскажется иначе, но пока этих разъяснений нет, можно использовать наши толкования.

Давайте их повторим.

  • При заполнении уведомления об уменьшении стоимости патентов необходимо указать реквизиты всех своих патентов, свой статус, говоря иначе, имеются ли у вас сотрудники, а так же сумму налога по всем патентам и уплаченные на текущий момент страховые взносов.
  • К уменьшению можно принимать все страховые взносы, заплаченные в период действия хоть какого-то патента.
  • Для уменьшения патента, необходимо подать соответствующее Уведомление в налоговую. Если патенты куплены в разных налоговых, то в каждую нужно подать отдельное уведомление по патентам, которые получены в этой налоговой.
  • С помощью уведомления можно уменьшить патент только на те взносы, которые фактически уплачены. Проще говоря, вы не можете подать уведомление на уменьшение патента, а взносы заплатить потом. Как говорится, утром деньги, а вечером стулья.
  • Если предприниматель осуществляет выплаты физлицам, например, по трудовому договору или по договору ГПХ, то он может уменьшить налог только в половину. При этом не важно, сколько у него патентов, если хотя бы по одному есть сотрудники — весь налог уменьшается только в половину.
  • Уведомления можно подавать в любое время и в любом количестве. Но помните, что каждое новое уведомление обнуляет предыдущее.

: Теги: Пост написан пользователем Это авторский материал. Мнение редакции «Клерка» может не совпадать с тем, что в нем написано. Создайте свой блог, выскажитесь и станьте суперзвездой «Клерка»

  1. 83

Как ИП снизить стоимость патента

Индивидуальный предприниматель на ПСН может вычесть из стоимости патента страховые платежи:

  1. страховые взносы, которые ИП уплачивает, если его совокупный доход превышает 300 000 ₽ — плюс 1% сверх установленного лимита.

  2. больничные платежи, перечисленные сотрудникам за первые три дня болезни;
  3. платежи по добровольному медицинскому страхованию;
  4. взносы, уплаченные за наемных работников на обязательное пенсионное и медицинское страхование;
  5. фиксированные платежи по страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование;

ИП без сотрудников может вычесть из стоимости патента полную сумму страховых взносов и обнулить налог за патент.

Например, в 2021 году страховые взносы ИП «за себя» составляют 40 874 ₽. Если стоимость патента меньше или равна этой сумме, то предприниматель вправе не платить государству налог по патенту.

ИП с работниками может снизить стоимость патента наполовину. Например, стоимость патента для ИП с работником 58 700 ₽. После уплаты страховых взносов за себя и работника, предприниматель оплачивает только половину стоимости патента — 29 350 ₽.

Кто может получить вычет по патенту. Предприниматель может рассчитывать на вычет, если соответствует требованиям налоговиков.

  • Предприниматель действительно уплатил страховые взносы и выплатил пособие. Если ИП только планирует уплату в обозримом будущем, например, через два–три года, когда улучшит финансовую ситуацию — возмещение он не получит.
  • Предприниматель ранее не учитывал уплаченные взносы при расчете патента или других налогов. Например, предприниматель занимается двумя видами деятельности: розничной торговлей на УСН и услугами на ПСН. Перечисленные взносы он может зачесть лишь единожды: только на возмещение налогов по УСН или только на возмещение налогов по ПСН.
  • Перечисленные взносы можно зачесть только за текущий год. Налоговая инспекция откажет в вычете, если предприниматель укажет в уведомлении авансовые платежи. Например, ИП выплатил страховые взносы на три года вперед и поставил всю сумму платежа к вычету. В возмещении ему откажут — стоимость патента можно уменьшить только на сумму страховых взносов за текущий год.
  • Предприниматель может зачесть взносы только за работников, которые заняты в деятельности по патенту. Например, у ИП два патента: на розничную торговлю и на ремонт обуви. Ремонтом обуви предприниматель занимается самостоятельно, а для розничной торговли нанял сотрудников. Учитывать взносы за сотрудников он может только по патенту для розницы.

ПСН: страховые взносы 2021

Copyright: фотобанк Лори Правила применения патентной системы изложены в гл.

26.5 Налогового Кодекса. В 2021 г. многие положения, касающиеся порядка исчисления платежей, были .

Одно из главных новшеств — с 2021 г. страховые взносы на ПСН уменьшают стоимость патента.

не зависела от уплаченных предпринимателем страхвзносов. В 2021 г. вступает в силу новая редакция ст. НК РФ, утв. Федеральным законом от 23.11.2021 г.

№ 373-ФЗ, позволяющая зачесть в счет стоимости патента:

  1. страхвзносы, уплаченные в пределах исчисленных сумм, в т.ч. фиксированные платежи ИП и взносы за наемных работников, включая платежи в ФСС от несчастных случаев («травматизм»);
  2. платежи за работников по договорам ДЛС (добровольного личного страхования), при условии, что суммы выплат не превышают федеральный размер пособия по нетрудоспособности.
  3. расходы по больничным листам, оплаченные ИП за счет собственных средств (за исключением сумм, начисленным по несчастным случаям на производстве и по профзаболеваниям);

Уменьшение налога ПСН на страховые взносы возможно только в отношении взносов за сотрудников, занятых в «патентной» деятельности, и производится оно по определенным правилам. Новая редакция ст. 346.51 НК РФ позволяет производить на ПСН уменьшение на страховые взносы с 2021 г.

лишь при соблюдении определенных условий. Требования для зачета таковы:

  1. взносы берутся в пределах исчисленных сумм, переплата не учитывается.
  2. взносы должны быть уплачены в течение налогового периода действия ПСН;

Чтобы уплаченные страхвзносы были учтены при начислении налога, ИП направляет в ИФНС, где был получен патент, специальное уведомление.

Форма такого уведомления пока не опубликована. Обновлено: форму уведомления об уменьшении взносов в PDF-формате вы найдете Если патент был оплачен в полном объеме до проведения зачета, сумму переплаты можно (ст. НК РФ), подав в ИФНС соответствующее заявление.

Предприниматель, не являющийся работодателем, перечисляет в бюджет . В 2021 г. 8426 руб. фиксированных взносов уплачивается в ФФОМС и 32448 руб. в ПФР. Срок их внесения – до 31 декабря 2021 года.

Дополнительно с дохода, превышающего 300 тыс. руб., уплачивается 1% взносов в ПФР, которые необходимо перечислить до 1 июля следующего года (ст. НК РФ). В уменьшение стоимости патента ИП может принять всю сумму оплаченных в налоговом периоде взносов, тем самым снизив налог до нуля.

Однако плательщику придется учитывать определенные нюансы, возникшие из-за новой формулировки ст. НК РФ, вступающей в силу с 01.01.2021 г.

( закона № 373-ФЗ). Что изменилось:

  1. в 2021 году для годового патента налоговым периодом признается календарный месяц;
  2. если патент взят меньше, чем на год, налоговым периодом, как и раньше, признается срок его действия.

При ПСН уменьшение на страховые взносы в 2021 г.

производится на суммы, уплаченные в налоговом периоде. Получается, что ИП должен перечислять страхвзносы:

  1. при патенте, действующем менее года — не позже срока его окончания.
  2. при годовом патенте — не реже 1 раза в месяц;

Официальных разъяснений по этому поводу пока нет.

Чтобы избежать разногласий с налоговым органом, можно рекомендовать всем ИП, работающим по патенту, перечислять фиксированные взносы ежемесячно. ИП Селиванов, работающий без наемных сотрудников, взял патент на 1 квартал 2021 г. Его стоимость, рассчитанная ИФНС, составила 30000 руб.

Срок уплаты – до 31.03.2021 г. Чтобы уменьшить налог по ПСН, часть фиксированных взносов (за 3 месяца) Селиванов решил перечислить в течение января-марта:

  1. в ПФР — 8112 руб. (32448 руб. / 12 мес. х 3 мес.).
  2. в ФФОМС ИП заплатил 2106,50 руб. (8426 руб. /12 мес. х 3 мес.),

В итоге за патент Селиванов заплатит: 30000 – (2106,50 + 8112) = 19781,50 руб.

Для ИП-работодателей введено ограничение – сумму ПСН уменьшить на и за себя, можно не более чем на 50%. У ИП Красноперова работает 4 сотрудника.

За них ежемесячно предприниматель перечисляет страхвзносов на сумму 18000 руб. Патент Красноперов в 2021 году взял на полгода (январь-июнь), его стоимость 80000 руб.

Так как в течение полугодия ИП перечислил взносов за работников на сумму 108000 руб.

(18000 х 6 мес.), а уменьшить налог можно не более чем на 50% (80000 х 50% = 40000 руб., 108000 > 40000), то за патент Красноперов заплатит лишь 40000 руб. Разницу (сумму превышения уплаченных взносов над установленным ограничением) разрешено переносить на следующий патент, действующий в этом же календарном году. То есть, 68000 руб. страхвзносов (108000 – 40000) ИП сможет зачесть в счет стоимости нового патента, если он возьмет его в 2021 году.

Налог при ПСН снижается на страхвзносы, уплаченные за сотрудников, занятых в видах деятельности, заявленных в патенте. Суммы, уплаченные за работников, занятых в деятельности, осуществляемой на иных режимах, не учитываются.

Таким образом, при совмещении режимов, к примеру, , страховые взносы необходимо будет распределять по видам деятельности.

У ИП Перевалова работают 5 сотрудников, из которых 2 человека – в деятельности, заявленной по патенту, 3 человека – по УСН.

За каждого из них Перевалов перечисляет по 5000 руб. взносов ежемесячно. Стоимость патента на месяц – 30000 руб. В уменьшение налога по ПСН Перевалов заявил лишь 10000 руб., уплаченных в период действия патента (за двоих человек по 5000 руб.), поэтому на ПСН он заплатит налога: 30000 — 10000 = 20000 руб.

Пока нет официальных разъяснений, как правильно распределять в такой ситуации фиксированные взносы ИП и суммы, за сотрудников, работающих одновременно в разных сферах. Учитывая, что сомнения и неясности норм трактуются в пользу налогоплательщика ( НК РФ), можно рекомендовать эти взносы распределять по доле выручки, полученной по каждому виду деятельности.

При несоответствии суммы взносов, указанной ИП в уведомлении, фактическим платежам, числящимся на лицевых счетах налоговиков, ИФНС соразмерно пересчитает налоговые обязательства по патенту.

Неуплата страхвзносов повлечет отказ в уменьшении налога, о котором плательщику сообщат в течение 20 дней после получения неверного уведомления, и тогда оплату патента придется произвести в полном размере (ст. 346.51 НК РФ в новой редакции). Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в Рубрики: Tags:

    , ,

ПСН ПСН ПСН, Спецрежимы, УСН ПСН ПСН | 12:30 24 ноября 2021 ПСН, Спецрежимы, УСН ПСН | 11:38 17 января 2017 ПСН ПСН ЕНВД, ПСН ПСН | 11:25 24 апреля 2018 Иностранные работники | 18:25 26 ноября 2014 ПСН | 13:38 24 февраля 2016 ПСН ПСН | 10:18 19 июля 2017 Экономика и бизнес Страховые взносы ПФР Декретный отпуск Выплаты персоналу Штрафы Бухгалтерская отчетность Выплаты персоналу Экономика и бизнес Статистическая отчетность Бухгалтерский учет Иностранные работники ИП Бухгалтерский учет НПД Трудовые отношения Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2021 Все права защищены.