Налог при усн проводки в бухучете



Налог при усн проводки в бухучете

Начисление усн (бухгалтерские проводки)


Условия применения спецрежима установлены главой 26.2 части 2 НК РФ. При их нарушении применение УСН будет признано неправомерным с последующим доначислением налогов исходя из общей системы налогообложения.

Условия применения упрощенной системы налогообложения:

  1. средняя численность работников не превышает 100 человек;
  2. годовой доход не превышает 150 млн руб.
  3. остаточная стоимость основных средств не более 150 млн руб.;

Помимо этих ограничений, существует запрет применения спецрежима для определенных видов деятельности и при наличии у организации филиалов (п. 3 ст. 346.12 ч. 2 НК РФ ). Налоговый кодекс в этом случае предлагает два объекта налогообложения — «доходы» и «доходы минус расходы».

Выбор осуществляется при подаче в ФНС заявления о применении упрощенной системы налогообложения. Сменить объект налогообложения на другой можно будет только с начала следующего налогового периода (календарный год), подав новое заявление. От выбранной налоговой базы зависит ставка налога.

Для УСН с объектом налогообложения «доходы» ставка составляет 6 % с правом субъектов РФ устанавливать на своей территории ставку от 1 до 6 %.

Для «доходы минус расходы» ставка налога составляет 15 % с возможностью понижения региональным законодательством до 5 %. Субъекты РФ в своем законодательстве могут установить нулевую ставку для вновь зарегистрированных хозяйственных субъектов, осуществляющих деятельность в производственной, научной, социальной сферах или в области оказания бытовых услуг населению.

Организации обязаны вести учет бухгалтерских операций в полном объеме в соответствии с Планом счетов и бухгалтерскими стандартами. Индивидуальные предприниматели вести бухгалтерский учет не обязаны и могут ограничиться ведением налогового учета, в этом случае никаких бухгалтерских проводок не возникает.

Особенностью упрощенной системы налогообложения является то, что и доходы, и расходы учитываются кассовым методом, то есть по мере оплаты. Для налогового регистра — книги учета доходов и расходов при упрощенке — отбираются оплаченные доходы и расходы. Предприятие, вне зависимости от выбранной системы налогообложения, составляет баланс в соответствии со стандартными бухгалтерскими правилами двойной записи.

Чтобы иметь такую возможность, компании регистрируют каждую операцию в учетном регистре, в том числе в виде проводки по начислению налога по УСН на доходы или доходы минус расходы. Для того чтобы начать применение упрощенки, компания должна определиться с объектом налогообложения. Это может быть доход или разница между доходом и расходом.

Это может быть доход или разница между доходом и расходом.

Перед началом применения такой системы фирма должна подать в инспекцию соответствующее уведомление.

Бухгалтерская проводка по начислению налога УСН делается с использованием следующих счетов:

  1. счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» — с его помощью отражается бухгалтерская проводка — начисление налога УСН, а также другие операции по расчету с бюджетом, в соответствии с п. 4 ПБУ 1/2008 субсчета по данному счету должны быть зафиксированы в учетной политике, в противном случае проводка начисления налога УСН будет сделана некорректно;
  2. счет 99 «Прибыль и убытки» — предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году.
  3. счет 51 «Расчетные счета» — используется для отражения всех движений денежных средств на счетах организации;

При расчете суммы единого налога и перечислении авансов по нему фактическая сумма удержания может оказаться больше или меньше. Для выравнивания взаиморасчетов с бюджетом нужно произвести соответствующую корректировку. Так, при начислении единого налога при УСН проводка будет выглядеть так:

  1. Дт 68 Кт 51 — сумма аванса перечислена в бюджет.
  2. Дт 99 Кт 68 — начислен налог на сумму авансового платежа;

Далее, в конце года в зависимости от фактической суммы налога делаются проводки:

  1. Дт 68 Кт 99 — уменьшен УСН;
  1. Дт 99 Кт 68 — доначислена сумма налога.

Общие правила составления проводок в бухгалтерском учете смотрите здесь.

Для фирм, выбравших объект «доходы минус расходы», действует правило минимального налога. Так, если по итогам отчетного года размер рассчитанного налога получился меньше 1% полученных за год доходов, то в бюджет перечисляется минимальный налог в размере 1% от фактических доходов.

Минимальный налог не обойти даже при убытке, когда расходы превышают доходы и нет базы для расчета обычного налога.

По минимальному налогу база отсутствует только в одном случае — когда у предприятия за период вообще нет доходов.

Для начисления минимального налога УСН проводки выглядят следующим образом:

  1. Дт 99 Кт 68 — начислен минимальный налог по УСН;
  2. Дт 68 Кт 51 — в бюджет перечислен налог (авансовый платеж);
  3. Дт 99 Кт 68 — начислен авансовый платеж;
  4. Дт 68 Кт 51 — перечислена доплата минимального налога в бюджет.

Компания, занимающаяся торговлей канцтоварами и применяющая упрощенку, получила доход в размере 700 000 руб. Расходы составили 680 000 руб.

Объектом налогообложения является разница между доходом и расходом.

(700 000 − 680 000) × 15% = 3000 руб. При расчете минимального налога по ставке 1% получаем: 700 000 руб.

× 1% = 7000 руб. Эту сумму необходимо перечислить в бюджет, так как она больше, чем при расчете по ставке 15%.

Бухпроводка начисления налога УСН будет выглядеть так:

  1. Дт 99 Кт 68 — начисление авансового платежа на сумму 4000 руб.;
  2. Дт 68 Кт 51 — перечислена сумма 3000 руб. налога в бюджет (авансовые платежи на сумму 4000 руб. ранее были перечислены в бюджет).
  3. Дт 99 Кт 68 — отражено доначисление минимального налога на сумму 3000 руб. (7000 руб. − 4000 руб.);
  4. Дт 68 Кт 51 — перечислена сумма аванса 4000 руб. в бюджет;

В заключение напомним, что упрощенный налог в 2018 году уменьшается на авансовые платежи, уплаченные в течение года. И начисление, и уплата авансов должны быть отражены бухгалтерскими проводками.

Нужно следить за их корректностью и не забывать про лимиты применения УСН. Своевременно выявленные ошибки позволят избежать проблем с налоговиками.

Несмотря на их лояльность к упрощенцам, штрафы с нарушителей они все равно будут удерживать.

Бухгалтерский учет в организациях, применяющих УСН, обязателен.

Чаще всего они относятся к субъектам малого предпринимательства (СМП), и вправе осуществлять учет в упрощенной форме. Кроме того, они ведут книги учета доходов и расходов, которые для этой системы налогообложения являются налоговыми регистрами. О нюансах бухучета при УСН читайте в статье

«Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН (2019)»

Под учетным бухгалтерским регистром, который является атрибутом как полного обычного, так и полного упрощенного бухгалтерского учета, понимается документ, в котором все операции систематизированы по счетам и записаны в хронологическом порядке.

Например, по счету 51 регистр нужен для того, чтобы было видно, на какие цели пошли денежные средства. Формы регистров утверждает директор фирмы (п. 5 ст. 10 закона № 402-ФЗ). Обобщенную в регистрах информацию переносят в оборотную ведомость, а затем и в бухгалтерскую отчетность. Для фиксации информации при полном упрощенном бухучете могут применяться упрощенные учетные формы — бланки ведомостей (приложения 2–11 к приказу Минфина от 21.12.1998 № 64н).
Для фиксации информации при полном упрощенном бухучете могут применяться упрощенные учетные формы — бланки ведомостей (приложения 2–11 к приказу Минфина от 21.12.1998 № 64н). При применении сокращенного или простого упрощенного бухгалтерского учета вместо регистров используют книгу учета фактов хозяйственной деятельности (приложение 1 к приказу Минфина от 21.12.1998 № 64н), а для учета зарплаты — форму В-8 (приложение 8 к приказу Минфина от 21.12.1998 № 64н).

Отчет по УСН составляют в декларации по форме, утвержденной приказом ФНС России от 26.02.2016 N О том, когда нужно сдавать «упрощенную» декларацию, читайте в статье «Какие установлены сроки сдачи декларации по УСН?».

Бланк декларации и образец ее заполнения смотрите в статье «Декларация при УСН за год — как заполнить?».

От правильности отражения хозяйственной деятельности фирмы в учетных документах зависит достоверность составленного баланса. Это обеспечивается бухгалтерскими проводками, сопровождающими каждую финансовую операцию. Каждый факт хозяйственной жизни фирмы должен быть зафиксирован своей проводкой.

Это позволит составить безупречный баланс. Для организации на УСН в бухучете нужно правильно отразить затраты и доходы.

Чтобы формировать проводки по начислению и уплате налога на доходы (по обоим вариантам), применяют следующие счета:

  1. счет 51 — на нем фиксируют все операции по поступлению и списанию денежных средств;
  2. счет 68 — производят начисление налога на доход, в том числе ежеквартальных авансов по нему; здесь же осуществляют записи и по другим налогам;
  3. счет 99 — отражают суммы начисленного упрощенного налога.

При начислении налога УСН проводка используется следующая: По завершении каждой хозяйственной операции бухгалтер отражает данный факт бухгалтерской проводкой. Используемые счета зависят от принятого фирмой плана счетов. Для ведения учета по разным налогам в счете 68 выделяют субсчета.

Их перечень нужно оговорить в учетной политике, руководствуясь п. 4 ПБУ 1/2008. Счет 68 может быть разделен на несколько субсчетов, например: 68.1 — расчеты по налогу УСН; 68.2 — расчеты по НДФЛ и т.

д. Возможна ситуация, когда по итогам года суммарный налог на доход оказался либо больше, чем фактическая сумма налога, либо меньше.

В первом случае сумму налога надо добавить, во втором — уменьшить. Проводки при этом следующие:

  1. за год доначислен налог УСН — проводка Дт 99 – Кт 68.1;
  2. начислен УСН (проводка по авансовому платежу по налогу) — Дт 99–Кт 68.1;
  3. уменьшен налог по УСН за год — Дт 68.1 – Кт 99.
  4. перечислен аванс по налогу — Дт 68.1 – Кт 51;

Общая сумма налога, начисленного за год по декларации, должна быть равна сумме, отраженной по нему в начислениях за этот же период по счетам 99 и 68.1. Если авансов перечислено больше, чем начислено налога за год, то сумму переплаты можно вернуть.

О том, как написать заявление о возврате излишне перечисленного налога, читайте в статье

«Образец заявления о возврате излишне уплаченного налога»

. Отражение в бухгалтерском учете начисленного налога при УСН отражается по синтетическим счетам 99 и 68.

Для ведения аналитического учета к синтетическим счетам 68, 99 открываются отдельные субсчета, которые должны быть указаны в рабочем плане счетов и утверждены руководителем организации (п. 4 ПБУ 1/2008). Применение упрощенного спецрежима налогообложения регулирует гл.

26.2 НК РФ. Отличают эту систему простота ведения учета, возможность уплаты единого налога, замещающего собой ряд обязательных сборов и наличие льгот при его расчете. УСН остается актуальной схемой для небольших производств и малого бизнеса. Рассмотрим, как организуется учет «упрощенцами», и какими записями сопровождается начисление/уплата единого налога.

Фирмы на УСН обязаны осуществлять бухучет в полном объеме по действующим стандартам и ПБУ. Налоговй учет ведется в налоговом регистре КУДиР (Книга учета доходов/расходов).

Предприниматели на УСН вправе бухучет не вести, а только регистрировать полученные доходы и затраты в КУДиР.

Особенность этого режима в том, что доходы и затраты учитываются кассовым методом, т.е.

по факту оплаты. В расчетах по отчетным периодам участвуют только полученные доходы и оплаченные расходы. Затраты группируют по статьям и элементам, включая их в себестоимость: на амортизацию, материалы, оплату труда и перечисление в фонды, соцнужды, энергопотребление, прочие. Проводки расходов при УСН стандартны – аккумулируются по статьям затрат, уменьшая величину полученной выручки.

В учете продаж используют сч. 90, отгруженных товаров – сч. 45. Расчет единого налога в бухучете фирмы идентичен расчету налога на прибыль и осуществляется поэтапно – определяют налоговую базу, рассчитывают величину авансового платежа за отчетный квартал, а по окончании года – исчисляют окончательную сумму налога к уплате.
45. Расчет единого налога в бухучете фирмы идентичен расчету налога на прибыль и осуществляется поэтапно – определяют налоговую базу, рассчитывают величину авансового платежа за отчетный квартал, а по окончании года – исчисляют окончательную сумму налога к уплате.

Фиксируют начисление УСН проводкой: Д/т сч. 99 «Прибыли и убытки» К/т сч. 68 «Расчеты по налогам/сборам».

Этой записью оформляют расчет авансового платежа по каждому отчетному периоду – кварталу и итоговой суммы налога по завершении финансового года. При этом проводка одинакова, она не зависит от выбранной предприятием схемы налогообложения – 6% от доходов или 15% от прибыли («доходы минус расходы»).

Важно лишь правильно рассчитать сумму налога, и здесь уже решающим фактором становится вариант УСН, на котором компания работает, поскольку они радикально разнятся определением налоговой базы и действующими ставками налога.

Разберемся, каким должно быть начисление налога по каждому из упрощенных режимов. Налоговой базой (НБ) при спецрежиме УСН 6% является общий размер зафиксированного в учете дохода.

Для определения НБ за период начисления налога, доходы подсчитываются поквартально накопительным итогом.

По завершении года подводится суммарный результат по доходу. Предельная ставка налога – 6%, но региональным властям дано право установления ставки в размере от 1 до 6%. Расчет аванса по налогу производится по формуле: При этом сумма авансового платежа может быть уменьшена на величину страховых взносов, уплаченных в отчетном периоде (на взносы ИП без работников «за себя» можно уменьшить налог в полном размере, страхвзносы компаний и ИП с работниками могут уменьшить размер исчисленного налога на 50%), а также торгового сбора.

При расчете по внутригодовым периодам и налога за год из расчетной величины налога вычитаются и суммы ранее перечисленных авансов.

По итогам года при конечном подсчете налога может образоваться как доплата, так и переплата, которая засчитывается в счет будущих платежей или возвращается на счет компании.

Уменьшение итоговой суммы налога фиксируют проводкой: Д/т сч.

68 – К/т сч. 99. Не имеющий работников ИП Иванов П.Т.

применяет УСН «доходы» и ведет бухучет. За 2018 год он заработал 296 000 руб.: в 1-м кв. – 60 000 руб., во 2-м кв. – 120 000 руб., в 3-м кв.

доходов не было (производство временно приостанавливалось), в 4-м кв.

– 116 000 руб. В 1-м квартале бизнесменом была уплачена часть страховых взносов «за себя» в сумме 15 000 руб. Сумма аванса по налогу за 1 кв. составила 3600 руб. (60 000 х 6%).

Поскольку величина взносов превышает размер налога, уплачивать его и фиксировать бухгалтерскими записями не нужно. Аванс за полугодие — 10800 руб.

(60 000 + 120 000 х 6%). Его размер также перекрывает сумма уплаченных страховых отчислений и предыдущего аванса (15 000 руб.), поэтому уплата налога также не производится. В 3-м квартале продукция не производилась, и доход предпринимателем получен не был, аванс по налогу не начисляется.

По завершении года произведен расчет налога к уплате: (60 000 + 120 000 + 116 000) х 6% = 17760 руб.

С зачетом уплаченных страховых отчислений сумма доплаты налога составила: 17 760 – 15 000 = 2760 руб.

Проводки по УСН «Доходы», отражающие начисление и уплату налога за год, будут такими: Упрощенный режим налогообложения считается наиболее привлекательным как для мелких организаций, так и для ИП. Связано это с простотой ведения учета (в некоторых случаях – его отсутствием), прозрачным способом расчета налогов и гибкими налоговыми льготами (при оплате взносов во внебюджетные фонды). О том, кто может использовать УСН и что для этого нужно, мы рассказывали в предыдущей статье.

Данная статья заинтересует предпринимателей и организации, которые уже используют УСН, так как сегодня мы на примерах расскажем о начислениях при «упрощенке», а также рассмотрим особенности учета некоторых бухгалтерских операций. Расчет суммы единого налога, которую необходимо начислить и выплатить организации (или ИП) на УСН, зависит от того, какая схема упрощенного режима избрана хозяйствующим лицом и какая ставка налога применяется – 6% или 15%. Рассмотрим обе ситуации на примерах.

ООО «Кардинал» находится на упрощенном режиме налогообложения по схеме «доходы» и уплачивает в бюджет единый налог в размере 6% от общего дохода, полученного по итогам года. По результатам 2016 года «Кардинал» получил доход в размере 187.322 руб.

Следовательно «Кардинал» должен перечислить в бюджет сумму 11.239 руб. (187.322 руб. * 6%). Проводки по начислению и выплате налога бухгалтер «Кардинала» отразит так: ООО «Флагман» работает на УСН по схеме «доходы минус расходы». Это значит, что «Флагман» ежегодно оплачивает единый налог из расчета 15% от суммы чистого дохода (выручка минус документально подтвержденные расходы).

Это значит, что «Флагман» ежегодно оплачивает единый налог из расчета 15% от суммы чистого дохода (выручка минус документально подтвержденные расходы).

Результаты деятельности «Флагмана» в 2016 году выглядят так:

  1. Выручка от реализации канцелярских принадлежностей – 341.880 руб.;
  2. Закупка товаров и материалов – 104.620 руб.
  3. Расходы на аренду помещения под магазин – 41.310 руб.;

Затраты на аренду подтверждены договором и актами выполненных работ (ежемесячно), закупка товаров и расходных материалов – накладными и квитанциями. При определении показателя чистого дохода за год бухгалтер «Флагмана» сделал следующий расчет: 341.880 руб. – 43.310 руб. – 104.620 руб. = 193.950 руб.

Единый налог составляет 29.093 руб. (193.950 руб. * 15%). В учете «Флагмана» сделаны такие записи: Для тех предпринимателей и организаций, которые уплачивают налог с чистого доха (за минусом расходов) важно знать, какие именно затраты можно учитывать при расчете бюджетных платежей и какие расходы можно признавать при определении налоговой базы.

Если Вы испольщуете УСН, то Вы имеете права признавать такие виды расходов:

  1. телекоммуникационные услуги;
  2. коммунальные и эксплуатационные услуги (например, возмещение электроэнергии арендодателю);
  3. покупка товаров, которые Вы планируете перепродать;
  4. покупка основных средств, необходимых в ходе ведения деятельности (мебель, оборудование, компьютер и т.п.);
  5. платежи за страхование сотрудников.
  6. приобретение расходных материалов;
  7. входной НДС;
  8. прочие налоги и сборы;

Каким образом учесть расходы и как уменьшить налогооблагаемую базу – смотрите на примере ниже.

ООО «Мастер Плюс» использует УСН (схема «доходы минус расходы»). 18.12.2016 между «Мастером Плюс» и оператором связи «Телеком» заключен договор, согласно которому «Мастер Плюс» имеет возможность отправлять отчетность в органы статистики в электронной форме. Договором предусмотрены следующие условия:

  1. «Телекомом» оказаны услуги по изготовлению ключа ЭЦП (электронной цифровой подписи»;
  2. «Телеком» берет на себя обязательство по ежемесячному абонентскому обслуживанию «Мастера Плюс» (оплата за год 6.340 руб., НДС 967 руб.).
  3. срок действия соглашения 01.01.-31.12.2017;
  4. «Мастер Плюс» получает право пользования ПОдля отправки электронной отчетности (единоразовая оплата по договору – 9.325 руб., НДС 1.422 руб.);

Бухгалтер «Мастер Плюс» сделал в учете следующие записи: Оценка статьи:

Загрузка.

Сохранить себе в:

Начисление УСН: бухгалтерские проводки

Автор статьи Ольга Лазарева 8 минут на чтение 1 855 просмотров Содержание Упрощенный режим налогообложения считается наиболее привлекательным как для мелких организаций, так и для ИП.

Связано это с простотой ведения учета (в некоторых случаях – его отсутствием), прозрачным способом расчета налогов и гибкими налоговыми льготами (при оплате взносов во внебюджетные фонды). О том, кто может использовать УСН и что для этого нужно, мы рассказывали в предыдущей статье.

Данная статья заинтересует предпринимателей и организации, которые уже используют УСН, так как сегодня мы на примерах расскажем о начислениях при «упрощенке», а также рассмотрим особенности учета некоторых бухгалтерских операций. Расчет суммы единого налога, которую необходимо начислить и выплатить организации (или ИП) на УСН, зависит от того, какая схема упрощенного режима избрана хозяйствующим лицом и какая ставка налога применяется – 6% или 15%.

Расчет суммы единого налога, которую необходимо начислить и выплатить организации (или ИП) на УСН, зависит от того, какая схема упрощенного режима избрана хозяйствующим лицом и какая ставка налога применяется – 6% или 15%.

Рассмотрим обе ситуации на примерах. ООО «Кардинал» находится на упрощенном режиме налогообложения по схеме «доходы» и уплачивает в бюджет единый налог в размере 6% от общего дохода, полученного по итогам года. По результатам 2016 года «Кардинал» получил доход в размере 187.322 руб.

Следовательно «Кардинал» должен перечислить в бюджет сумму 11.239 руб. (187.322 руб. * 6%). Проводки по начислению и выплате налога бухгалтер «Кардинала» отразит так: Дебет Кредит Описание Сумма Документ 99 68 Единый налог Отражено начисление единого налога, который «Кардинал» должен перечислить по итогам 2016 года 11.239 руб.

Налоговая декларация 68 Единый налог 51 Налог перечислен в бюджет 11.239 руб.

Платежное поручение ООО «Флагман» работает на УСН по схеме «доходы минус расходы».

Это значит, что «Флагман» ежегодно оплачивает единый налог из расчета 15% от суммы чистого дохода (выручка минус документально подтвержденные расходы).

Результаты деятельности «Флагмана» в 2016 году выглядят так:

  1. Закупка товаров и материалов – 104.620 руб.
  2. Выручка от реализации канцелярских принадлежностей – 341.880 руб.;
  3. Расходы на аренду помещения под магазин – 41.310 руб.;

Затраты на аренду подтверждены договором и актами выполненных работ (ежемесячно), закупка товаров и расходных материалов – накладными и квитанциями.

Рекомендуем прочесть:  Налогообложение в крыму в 2021 году

При определении показателя чистого дохода за год бухгалтер «Флагмана» сделал следующий расчет: 341.880 руб. – 43.310 руб. – 104.620 руб. = 193.950 руб. Единый налог составляет 29.093 руб.

(193.950 руб. * 15%). В учете «Флагмана» сделаны такие записи: Дебет Кредит Описание Сумма Документ 99 68 Единый налог Отражено начисление единого налога, который «Флагман» должен перечислить по итогам 2016 года 29.093 руб. Налоговая декларация 68 Единый налог 51 Налог перечислен в бюджет 29.093 руб.

Платежное поручение Для тех предпринимателей и организаций, которые уплачивают налог с чистого доха (за минусом расходов) важно знать, какие именно затраты можно учитывать при расчете бюджетных платежей и какие расходы можно признавать при определении налоговой базы.

Если Вы испольщуете УСН, то Вы имеете права признавать такие виды расходов:

  1. приобретение расходных материалов;
  2. покупка основных средств, необходимых в ходе ведения деятельности (мебель, оборудование, компьютер и т.п.);
  3. платежи за страхование сотрудников.
  4. телекоммуникационные услуги;
  5. входной НДС;
  6. прочие налоги и сборы;
  7. коммунальные и эксплуатационные услуги (например, возмещение электроэнергии арендодателю);
  8. покупка товаров, которые Вы планируете перепродать;

Каким образом учесть расходы и как уменьшить налогооблагаемую базу – смотрите на примере ниже.

ООО «Мастер Плюс» использует УСН (схема «доходы минус расходы»). 18.12.2016 между «Мастером Плюс» и оператором связи «Телеком» заключен договор, согласно которому «Мастер Плюс» имеет возможность отправлять отчетность в органы статистики в электронной форме. Договором предусмотрены следующие условия:

  1. «Телеком» берет на себя обязательство по ежемесячному абонентскому обслуживанию «Мастера Плюс» (оплата за год 6.340 руб., НДС 967 руб.).
  2. срок действия соглашения 01.01.-31.12.2017;
  3. «Мастер Плюс» получает право пользования ПОдля отправки электронной отчетности (единоразовая оплата по договору – 9.325 руб., НДС 1.422 руб.);
  4. «Телекомом» оказаны услуги по изготовлению ключа ЭЦП (электронной цифровой подписи»;

Бухгалтер «Мастер Плюс» сделал в учете следующие записи: Дата Дебет Кредит Описание операции Сумма Документ-основание 31.12.2016 60 51 В счет «Телекома» перечислена оплата по договору (9.325 руб.

+ 6.340 руб.) 15.665 руб. Платежное поручение 31.12.2016 97 60 Право на пользование ПО учтено как расходы будущих периодов (9.325 руб. – 1.422 руб.) 7.903 руб. Договор на оказание телекоммуникационных услуг 31.12.2016 19 60 Проведена сумма НДС от стоимости права на пользование ПО 1.422 руб. Счет-фактура 31.01.2017 26 60 Проведены расходы на абонентское обслуживание «Телекома» в январе 2017 (6.340 руб.

/ 12 мес.) 528 руб. Акт выполненных работ за январь 2017 31.01.2017 26 97 Списаны расходы будущих периодов за январь 2017 (7.903 руб.

/ 12 мес.) 659 руб. Договор на оказание телекоммуникационных услуг 31.01.2017 26 19 НДС от стоимости ПО отражен в расходах января 2017 (1.422 руб.

/ 12 мес.) 119 руб. Счет-фактура Для определения суммы налога за 2016 бухгалтер «Мастер Плюс» не учитывал расходы по договору с «Телекомом».

В 2017 в состав расходов «Мастер Плюс» ежемесячно включается сумма 1.306 руб. (528 руб. + 659 руб. + 119 руб.).

Отдельное внимание стоит уделить ситуации, когда Ваша фирма использует УСН «Доходы минус расходы» и в течение нескольких лет получает убытки. Даже в случае, когда организация сработала в убыток, единый налог все же придется оплатить, но в минимальном размере.

Этот показатель составляет 1% от полученных доходов. Как рассчитать налог и учесть убытки – смотрите пример ниже. ООО «Фаворит» использует УСН (схема «доходы минус расходы»).

«Фаворит» имеет следующие финансовые показатели:

  • По результатам 2016 года доходы «Фаворита» составили 133.840 руб., расходы – 127.610 руб. Налогооблагаемая база отражена с учетом убытков 2013. По итогам 2016 получен убыток 8.142 руб. (133.840 руб. – 127.610 руб. – 14.372 руб.). В бюджет перечислено 13.384 руб. (1% от дохода 2016).
  • В 2015 году доходы «Фаворита» составили 143.720 руб., расходы – 187.330 руб. Получен убыток 43.610 руб. (187.330 руб. – 143.720 руб.), в связи с чем начислен налог 143.720 руб. * 1% = 14.372 руб. (минимальный показатель).
  • В 2017 «Фаворит» получил доход 178.990 руб., расходы – 112.350 руб. Для определения налоговой базы 2015 бухгалтер «Фаворита» учет уплаченный налог за 2016 и сделал следующий расчет:

178.990 руб. – 112.350 руб. – 13.384 руб. = 53.256 руб.

По состоянию на 01.01.17 на балансе «Фаворита» числился непогашенный убыток прошлых лет – 51.752 руб. (43.610 руб. + 8.142 руб.). Бухгалтер «Фаворита» рассчитал единый налог, который необходимо уплатить за 2017, таким образом: (53.256 руб.

– 51.752 руб.) * 15% = 226 руб. В учете «Фаворита» были сделаны следующие записи: Отчетный период Дебет Кредит Описание Сумма 2015 99 68 Единый налог Отражено начисление налога (минимальный показатель в связи полученным убытком) 14.372 руб.

2015 68 Единый налог 51 Единый налог УСН перечислен в бюджет 14.372 руб. 2016 99 68 Единый налог Отражено начисление налога (минимальный показатель в связи полученным убытком) 13.384 руб. 2016 68 Единый налог 51 Единый налог УСН перечислен в бюджет 13.384 руб.

2017 99 68 Единый налог Проведено начисление единого налога УСН с учетом полученных ранее убытков 226 руб. 2017 68 Единый налог 51 Единый налог УСН перечислен в бюджет 226 руб.

Если Вы зарегистрировали ИП, то помимо единого налога Вам также придется уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды. Если Вы работаете самостоятельно и не имеете наемных работников, то сумма платежей для Вас будет фиксирована (пенсионный взнос за год – 19.356,48 руб., обязательное медстрахованиеза год – 3.796,85 руб.). Что же делать, если ИП зарегистрировано не в начале года (1 января), а в середине (например 28 мая)?

Как рассчитать сумма взноса в таком случае? Рассмотрим пример: ИП Федорчук Г.Д. получил свидетельство о регистрации 28.05.2016.

Федорчук не имеет наемных работников.

Допустим, что МРОТ в данном периоде был равен 6.204 руб. Сумма страховых взносов для ИП Федорчук будет рассчитана исходя из фиксированных показателей (ПФ – 19.356,48 руб., ОМС – 3.796,85 руб.) и с учетом фактического периода ведения деятельности (с 28.05.2016 по 31.12.2016).

Для определения суммы, которую Федорчук должен уплатить в страховые фонды, нужно выяснить, сколько полных месяцев ИП вел свою деятельность: с июня по декабрь – 7 месяцев. Тогда расчет суммы страховых взносов, которые Федорчук оплатит по итогам 2016, будет выглядеть так:

  1. Оплата пенсионных взносов

19.356,48 руб. / 12 мес. *7 мес. + 19.356,48 руб.

/ 12 мес. / 31дн. *4дн. = 11.291 руб. + 208 руб. = 11.499 руб.

  1. Оплата за обязательное медстрахование

3.796,85 руб. / 12 мес. *7 мес. + 3.796,85 руб.

/ 12 мес. / 31дн. *4дн. = 2.214 руб. + 41 руб. = 2.255 руб. Таким образом, Федорчук должен перечислить во внебюджетные фонды общую сумму 13.754 руб.

(11.499 руб. + 2.255 руб.). Поделитесь статьей

(голосов: 3, средняя оценка: 5,00 из 5)

Загрузка. Обсуждения

  1. Сергей Здравствуйте! Если вы консультируете бухгалтеров на всю Россию, то будьте добры, консультируйте корректно и не только чайников. Последние проглотят молча, но такие. как я – НИКОГДА! Запомните раз и навсегда…. При исчислении единого налога в связи с УСН ДОХОДЫ минус РАСХОДЫ убытки прошлых лет уменьшают налогооблагаемую базу за налоговый период на такую сумму, при которой этот налог был бы не меньше МИНИМАЛЬНОГО, т.е 1% от суммы доходов. В вашем же примере за 2017 год налог равен 229 руб, тогда как должен быть не менее 17899 руб. Таким образом, . уменьшить налогооблагаемую базу на убытки прошлых лет вы должны были на сумму не более, чем на 35357 руб. а не на 51.752 руб., как показываете. Программа НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ЮЛ в этом убеждает. Для консультаций нанимайте квалифицированных и профессиональных бухгалтеров. С уважением бухгалтер Новоселов С.А.
    • Ольга Петрова Сергей, спасибо за ваш развернутый комментарий.
  2. Ольга Петрова Сергей, спасибо за ваш развернутый комментарий.

Рекомендуем похожие статьи Горячее Запишитесь в онлайн-школу Бухгалтерия для чайников 29 авторских уроков Поле не заполненоПолучить сейчас! Более 45 000 подписчиков Полезно знать Заполнение книги учета доходов и расходов при усн доходы минус расходы.

Заполнение КУДиР при УСН «Доходы минус траты».

Форма КУДиР и порядок ее заполнения: общие требования Минфина РФ. Наши книги

Начисление УСН в 1С 8.3: отражение, проводки

» » В программе 1С 8.3 Бухгалтерия налог на УСН рассчитывается автоматически. Рассмотрим, как это сделать, на примере объекта налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов» (выбирается в настройках налогов и взносов на закладке «Система налогообложения»).

Содержание Расчет налога выполняется при закрытии месяца.

Так как УСН считается поквартально, то в помощнике в конце квартала появится строка «Расчет налога УСН». Посмотрим проводки операции. Учет ведется на счете 68.12 «Налог при упрощенной системе налогообложения».

Как происходит расчет? Для проверки в окне помощника нажмем на операцию и выберем пункт «Расчет налога УСН». Откроется подробная расшифровка расчета. Работает так:

  • Сравниваем суммы в п. 4 и 5, берем наибольшую. 11 000 > 350 — дальше в расчет идет эта сумма.
  • Считаем сумму доходов нарастающим итогом: 35 000 р.
  • Определяем сумму минимального налога. Это обязательный налог в размере 1% от суммы доходов. Он уплачивается, если разница доходов и расходов нулевая или отрицательная. То есть платим 15% от разницы, либо 1% от доходов. Получается 35 000 * 1% = 350 р.
  • Полученную разницу умножаем на ставку налога 15%: 11 000 * 15% = 1650 р.
  • Из суммы налога вычитаем сумму авансовых платежей прошлого периода. В данном примере авансовых платежей нет, поэтому итоговая сумма налога будет 1650 р.
  • Считаем разницу между доходами и расходами: 35 000 — 24 000 = 11 000 р.
  • Считаем сумму расходов нарастающим итогом: 24 000 р.

Рассмотрим пример расчета за следующий квартал.

Здесь уже появляется сумма авансового платежа предыдущего квартала — это сумма налога за прошлый период. Считаем по такому же алгоритму, дополнительно вычитаем авансовый платеж. Бывает полезно за месяц, квартал или другой период посмотреть суммы доходов и расходов (до закрытия периода).

Для этого есть несколько способов. Один из вариантов — отчет «Анализ учета по УСН» в разделе «Отчеты — Анализ учета». Здесь показывается информация с расшифровкой.

Нажав на блоки, выводится детализация по документам. Также подсчитывается разница доходов и расходов. Другой вариант — отчет «Книга доходов и расходов УСН».

Выводятся все документы, на основании которых сформированы доходы и расходы. Также есть дополнительные разделы, которые учитываются при расчете налога УСН.