Налог на прибыль организации как рассчитать



Расчет налога на прибыль на примере для чайников


Каждая организация с коммерческим уклоном независимо от сферы деятельности стремится максимизировать прибыль, по которой обязательно должен выплачиваться налог государству. Самостоятельно провести нужный расчет налога на примере будет несложно даже для чайников. Оглавление Налог на прибыль составляет один из ключевых источников для финансирования государственного бюджета. Относится к налогам федерального исчисления и регламентируется соответствующим законодательством.

Налог на прибыль выплачивается в госбюджет с доходов, которые были уменьшены на величину суммы расходов, то есть по следующей формуле:

  1. УД – ПНО + ОНА – ОНО = ТНП УР – ПНО + ОНА – ОНО = ТНУ

Данные аббревиатуры расшифровываются таким образом:

  1. ПНО – постоянное налоговое обязательство;
  2. УР – расходы компании;
  3. ОНО – отложенные налоговые обязательства;
  4. ТНП – текущий налог прибыли;
  5. УД – условная величина доходов;
  6. ОНА – отложенные налоговые активы;
  7. ТНУ – текущий налоговый убыток.

К налогооблагаемым доходам относятся те, что получает компания вместе с реализацией товаров или услуг, работ собственного производства и приобретенные у других лиц.

Исключением являются: положительные курсовые или суммовые разницы, пени или штрафы, безвозмездно полученное имущество, проценты по займам: Все фирмы платят в бюджет процент от своей прибыли, за исключением тех, которые функционируют по специальным налогам: ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог), ЕНВД (единый налог на вмененный доход), УСН (упрощенная система).

Исключением являются: положительные курсовые или суммовые разницы, пени или штрафы, безвозмездно полученное имущество, проценты по займам: Все фирмы платят в бюджет процент от своей прибыли, за исключением тех, которые функционируют по специальным налогам: ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог), ЕНВД (единый налог на вмененный доход), УСН (упрощенная система).

Плательщиками налога являются все отечественные компании на общей системе и зарубежные, получающие прибыль в государстве или работающие через государственные представительства. Не платят также индивидуальные предприниматели, а также фирмы, участвующие в подготовке значимых событий (олимпиады, мировой чемпионат по футболу и др.): По последним актуальным данным общая ставка по налогу на доходы составляет 20%, из которых 3% по обновленному законодательству идет в общий бюджет, а 17% — в региональный.

Минимальная налоговая ставка в 13,5% в федеральный бюджет может быть применимой только для тех предприятий, что трудоустраивают инвалидов, занимаются производством автомобилей, ведут деятельность в особых экономических зонах и выступают в качестве резидентов индустриальных парков и технополисов. Фирма за 1-й квартал деятельность дала доход, равный 2 350 000 руб.:

  • Налоговый отчетный убыток за прошлый период составил 80 000 руб.
  • Из этой суммы НДС составляет 357 000 руб.;
  • Кроме этого, компания выдала другой фирме кредит, по которому получила 40 000 руб. процентов;
  • Размер амортизации – 70 000 руб.;
  • Взносы на страховые нужды – 104 000 руб.;
  • Затраты на производство продукции – 670 000 руб.;
  • Затраты на выплаты заработной платы персоналу – 400 000 руб.;

Рассчитаем по полученным данным прибыль предприятия: ((2 350 000 – 357 000) + 40 000) – 670 000 — 400 000 — 104 000 – 70 000 — 80 000 = 709 000 руб. Исходя из этого, получаем расчет налога на прибыль: 709 000 х 20% = 141 800 руб.

Допустим, компания на ОСН и получила за расчетный период доход 4 500 000 руб., понеся расход 2 700 000 руб.

Соответственно, прибыль составит: 4 500 000 – 2 700 000 = 1 800 000 руб. В случае, когда в местности, где функционирует компания, региональная ставка основная и соответствует 17%, в местный бюджет будет заплачено – 1 800 000 х 17% = 306 000 руб., а в федеральный – 1 800 000 х 3% = 54 000 руб. Для пониженной ставки в 13,5% расчеты выполняются так: 1 800 000 х 13,5% = 243 000 руб.

– для местного бюджета и 1 800 000 х 3% = 54 000 руб. В соответствие с отчетностью по форме 2 (о прибылях и убытках), компания указала прибыль в размере 480 000 руб. Издержки и особенности:

  1. 42 000 руб. – амортизация, начисленная нелинейным способом в целях налогообложения;
  2. 1 000 руб. – постоянное налоговое обязательство;
  3. 14 000 руб. – отложенное налоговое обязательство (42 000 – 28 000).
  4. 28 000 руб. – амортизация, которая была начислена линейным методом;
  5. 1 200 руб. – отложенный налоговый актив;

Данные хозяйственные операции в бух.учете будут отображены такими проводками: Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб.

Описание проводки Документ-основание 99 68 96 000 (480 000 х 0,2) Условный расход по налогу за календарный год Бухгалтерская справка 99 68 1 000 ПНО Бухгалтерская справка 09 68 1 200 ОНА за календарный год Бухгалтерская справка 68 77 14 000 ОНО Бухгалтерская справка Подача налоговых деклараций компаниями осуществляется до окончания календарного года. Есть несколько вариантов перечисления налогов: сразу после завершения налогового периода и ежемесячные отчисления по всему сроку.

Декларация налога на прибыль сдается всеми компаниями на общей системе налогообложения в конце отчетного периода (первый квартал, полгода, 9 месяцев и 1 календарный год). Соответственно, отчетные даты в 2017 г.

— это 28 апреля, 28 июля, 28 октября и 28 марта 2018г. Также кодексом предусмотрено предоставление отчетности для некоторых организаций один раз в месяц: Компании со штатом сотрудников численностью до 100 чел.

могут сдавать декларацию в бумажном формате все остальные — в электронном виде. Обязательно должны присутствовать такие листы:

  1. Подраздел 1.1 (раз. 1);
  2. Титульный (лист 01);
  3. Приложения: №1, №2, относящиеся к листу 02.
  4. Лист 02;

Все остальные дополнительные листы заполняются при необходимости. В титульном листе нужно заполнить полные данные про отчитывающуюся организацию:

  1. Номер корректировки;
  2. Код налогового органа, в который будет предоставлена декларация;
  3. Полное название компании;
  4. Кол-во дополнительных листов, где есть подтверждение документов либо их копий и другую информацию, которая будет зависеть от рода деятельности организации.
  5. Отчетный (налоговый) период, по которому заполняется декларация;
  6. КПП и ИНН;
  7. Кол-во страниц в декларации;
  8. Вид деятельности (указание соответствующего кода);

Сумма налога, которую требуется перечислить в бюджет, указывается в разделе 1.

Необходимые данные находятся на строках 270-281 в листе 02. В учет берутся авансовые платежи.

Так, если компанией в первом квартале в общих бюджет было перечислено 5 000 руб., а налог на прибыль за полгода составлял 8 000 руб., то по итогу полугодия выплачивается сумма в 3 000 руб. (8 000 — 5 000). В листе 02 отображается налоговая база, определяющаяся как разница между прибылью организации и расходами.

В строку 110 указывают убытки предыдущих лет, перенесенные на данный момент. В приложении к этому листу №1 должны быть отображены все доходы, включая внереализационного характера.

В приложении №2 указываются все расходы также любого типа.

Как рассчитать налог на прибыль в 2022 году

бухгалтер, юрист 13 января 2022 Налог на прибыль — это прямой взнос, размер которого устанавливается в зависимости от результатов деятельности организации. Содержание Налог, уплата которого регулируется , юридические лица платят с доходов, уменьшенных на величину расходов.

Фирмы обязаны платить процент со своей прибыли в бюджет, если только они не применяют (УСН, ЕНВД, ЕСХН) или не ведут игорный бизнес.

Специальное налогообложение освобождает юридических лиц от уплаты этого налога.

Разберем пример, как рассчитать налог на прибыль для ООО, которые применяют .

Плательщиками налога являются:

  1. российские юрлица на общей системе налогообложения;
  2. иностранные компании, которые работают в РФ или через российское представительство.

Не платят:

  1. ИП и организации на спецрежимах.

Общая ставка налога на прибыль на 2022 год равна 20% от прибыли.

Из них в 2016 году 2% получал федеральный бюджет, 18% — региональный.

Но 28.12.2016 вступил в силу , который ввел новую форму декларации и изменил порядок распределения процентов между бюджетами.

В 2022 году 3% пойдет в федеральную казну, 17% — в региональную. На местном уровне власти вправе понизить налоговую ставку, но только в той части, которая пойдет в местный бюджет: 3% прибавляются сверху. В локальных нормативах указано, какой показатель используется для начисления налога на прибыль в регионе, — не ниже 13,5%.

Вместе с выплатами, идущими в федеральный бюджет, теперь нижний порог равен 16,5% (13,5 + 3) — он увеличился по сравнению с 2016 годом. В Москве по ставке 13,5% платят отдельные категории налогоплательщиков, которые:

  1. используют труд инвалидов;
  2. производят автомобили;
  3. являются резидентами технополисов и индустриальных парков.
  4. работают в особой экономической зоне;

В Санкт-Петербурге 13,5% с прибыли платят только резиденты особой экономической зоны, которые ведут деятельность на ее территории. В большинстве регионов ставка понижена хотя бы для некоторых видов деятельности.

Кроме основной, существуют специальные ставки.

Налог с прибыли по таким ставкам полностью направляется в федеральный бюджет. Они используются при наличии определенного статуса или для особых видов дохода:

  1. 9% — с процентов по муниципальным ЦБ и другим доходам из пп. 2 п. 4 ;
  2. 15% — зарубежные организации с дивидендов российских фирм; все владельцы с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам (ЦБ);
  3. 13% — местные организации с дивидендов зарубежных и российских фирм и с дивидендов от акций по депозитарным распискам;
  4. 20% платят иностранные фирмы без российского представительства, добытчики углеводородного сырья и контролируемые иностранные компании;
  5. 10% — зарубежные фирмы без представительства в РФ с доходов от сдачи в аренду транспорта и при международных перевозках;
  6. 0% — ставка для учреждений медицины и образования, резидентов особых экономических зон (ЭЗ), участников региональных инвестиционных проектов, свободной ЭЗ в Крыму и Севастополе, резидентов территории опережающего социально-экономического развития.

Актуальная пошаговая инструкция, как посчитать налог на прибыль в 2022 году: Пример: ваша организация работает на ОСН и получила доход за календарный год 4 500 000 рублей. Расходы составили 2 700 000 рублей.

Ваша прибыль: 4 500 000 – 2 700 000 = 1 800 000 рублей. Посмотрим расчет налога на прибыль организаций по формуле с таблицами, основанный на этих данных: Доходы 4 500 000 рублей Расходы 2 700 000 рублей Прибыль 1 800 000 рублей Взнос уплачивается с суммы 1 800 000.

Смотрите далее, как найти налог на прибыль, на примере.

Если региональная ставка в вашей местности основная и равна 18%, то по итогам года вы заплатите следующие суммы. В местный бюджет: В федеральный бюджет: Если в регионе применяется пониженная ставка 13,5%, то расчет следующий. В местный бюджет: В федеральный: На примере видно, что сумма поступления в федеральный бюджет не меняется — 3% дохода попадают туда.

В местный бюджет: В федеральный: На примере видно, что сумма поступления в федеральный бюджет не меняется — 3% дохода попадают туда. Налог на прибыль уплачивается авансовыми платежами каждый месяц или квартал, а затем по итогам года.

Перечислять авансы поквартально в 2022 году разрешено тем компаниям, чьи доходы от реализации не превысят 15 млн рублей в квартал на протяжении предыдущих 4 кварталов. Остальные юрлица платят авансы ежемесячно. , мы рассказали в отдельной статье.

Квартальные авансы рассчитывают из фактического дохода, а ежемесячные — из предполагаемого (на основании данных за предыдущий квартал). Доход — ваша выручка от основной деятельности (продаж, оказания услуг или выполнения работ) и от дополнительных источников (банковские проценты, сдача в аренду имущества).

Когда производится расчет налоговой базы по налогу на прибыль, доход учитывается без НДС и акцизов, подтверждается счетами, платежными поручениями, записями в книге доходов и расходов, документами учета. Расходы — подтвержденные и обоснованные траты компании.

Они бывают связаны с производственной деятельностью, например:

  1. амортизация.
  2. зарплата сотрудников;
  3. стоимость сырья и оборудования;

Но бывают и не связаны с производством:

  1. проценты по кредитам.
  2. судебные издержки;
  3. разница в курсе валют;

Бухгалтеры внимательно относятся к бумагам, которые подтверждают расходы по налогу на прибыль, поскольку уменьшить доход на затраты разрешено только при соблюдении следующих условий:

  1. необходимо обосновать траты — доказать экономическую целесообразность;
  2. оформить первичные документы (книгу учета доходов и расходов, налоговую документацию).

Существует перечень затрат, которые при уменьшении базы учитывать нельзя. Вычитаются из величины дохода:

  1. траты на исследования (для усовершенствования продукции);
  2. коммерческие, транспортные, производственные издержки (сырье, зарплата, амортизация, аренда, услуги сторонних юристов, представительские расходы);
  3. траты на страхование;
  4. проценты по долгам;
  5. траты на учебу и подготовку персонала;
  6. траты на покупку баз данных и компьютерных программ.
  7. траты на рекламу (с ограничением — списываются только в размере 1% выручки от продаж);

Список затрат, которые не уменьшают доход, приведен в :

  1. погашение кредитов на жилье сотрудников;
  2. взносы в уставный капитал;
  3. убытки, связанные с хозяйственной деятельностью в коммунально-жилищной и социально-культурной сферах;
  4. суммы переоценки ЦБ при отрицательной разнице;
  5. стоимость имущества, которое отдано безвозмездно, расходы на передачу;
  6. добровольные членские взносы в общественные фонды;
  7. оплата питания работников, если это не предусмотрено законом или коллективным договором.
  8. оплата спортивных и культурных мероприятий;
  9. деньги и имущество, переданные в расчет по кредитам и займам;
  10. путевки на лечение и отдых сотрудников;
  11. оплата отпусков, которые не предусмотрены законом, но указаны в договоре с работником;
  12. платы за товары личного потребления, покупаемые для работников;
  13. пенсионные надбавки;
  14. платежи за превышение уровня выбросов в окружающую среду;
  15. отчисления в резерв ценных бумаг;
  16. плата за услуги нотариусов свыше тарифа;
  17. предоплата за товар или услугу;
  18. пени и штрафы;
  19. стоимость подписки на газеты, журналы и прочую литературу, не относящуюся к производству;
  20. оплата проезда сотрудников на работу и домой, если она не предусмотрена производственными особенностями и договором;
  21. вознаграждения членов совета директоров;

— период, в котором отражается доход или затрата в учете по налогу на прибыль.

Таких моментов два, они зависят от способа признания доходов и расходов:

  1. кассовый метод;
  2. метод начисления.

Компания выбирает один из методов и до 31 декабря (не дожидаясь начала следующего налогового периода) сообщает территориальному органу ФНС о своем выборе. Фирмы при применении методов принимают к учету суммы в разное время. Разберемся в нюансах. Кассовый метод предполагает, что:

  1. доходы учитывают в момент поступления в кассу или на расчетный счет фирмы, не раньше;
  2. расходы учитывают в момент списания со счета или оплаты из кассы, не раньше;
  3. при уплате налога суммы учитываются по датам поступления или списания.

Метод начисления:

  1. при уплате налога суммы учитываются по задокументированным датам, даже если оплата по факту произошла позже.
  2. доходы учитывают в момент возникновения (по договорам или платежным поручениям), а не при непосредственной оплате;
  3. расходы учитывают в момент возникновения, а не при списании средств со счетов;
Рекомендуем прочесть:  За газ когда задолженность

Пример: ООО «Колибри» выставили счет на оплату аренды офиса в марте, но оплата произошла только в июне.

При кассовом методе бухгалтер ООО «Колибри» отражает расходы на аренду офиса в июне — по факту перевода денег. В налоговом учете этот расход списывается во втором квартале. При методе начисления бухгалтер ООО «Колибри» учитывает расход на аренду в марте, тогда, когда фирма должна была ее оплатить. В налоговом учете этот расход отражается в первом квартале.

В налоговом учете этот расход отражается в первом квартале. Метод начисления вправе использовать все предприятия, а вот применение кассового метода ограничено:

  1. если при применении метода лимит превышен, то фирма обязана перейти к методу начисления с начала текущего года.
  2. фирмы признают доходы и расходы по факту, только если выручка не превышает 1 млн рублей за каждый из последних четырех кварталов;
  3. использовать его запрещено банкам;

Какова налоговая база, если фирма понесла убыток?

Прибыль организации по правилам налогового учета не отрицательная величина. Даже если по итогам года образовался убыток, налоговая база признается равной нулю.

Налог в этом случае тоже нулевой. Документы налогового учета должны подтверждать правильность расчета налоговой базы. Декларацию подавать обязательно, даже если сумма равна нулю.

Основная формула налога на прибыль организаций такова: НП = С * Б, где

  1. НП — налог на прибыль;
  2. Б — база для расчета.
  3. С — ставка;

ООО «Колибри» производит и продает мягкие игрушки.

Выясним размер налога, который фирма заплатит за 2022 г., если:

  1. хочет учесть прошлогодний убыток в размере 120 000 рублей.
  2. продало игрушки на 1 200 000 рублей с учетом НДС;
  3. использовало сырье для производства на 350 000 рублей;
  4. провело амортизацию на сумму 30 000 рублей;
  5. заплатило проценты по кредиту в размере 25 000 рублей;
  6. выплатило зарплату рабочим в сумме 250 000 рублей;
  7. страховые взносы составили 40 000 рублей;
  8. ООО получило кредит в банке на 500 000 рублей;

Расходы ООО «Колибри» в 2022 году: Так как доход рассчитывается без учета НДС, то он составит 1 000 000 рублей при ставке НДС 20%.

А 200 000 рублей — сумма НДС, которую ООО перечислит государству. Суммы по кредитам взносами не облагаются, они просто не включаются в налоговую базу по пп. 10 п. 1 . 500 000 рублей кредита не считаются доходом.

Тогда прибыль ООО «Колибри» в 2022 году: Это доход минус расходы и минус убыток прошлого года. Расчет по формуле: Из которых идут в бюджет РФ: Идут в бюджет региона: Пример ООО «Колибри» используем далее, чтобы показать расчеты на . Автоматически рассчитать суммы налогов позволяет удобное приложение , вам не надо следить за изменением ставок, сервис обновляется автоматически, с учетом последних изменений законодательства.

Программа предупредит о сроках сдачи отчетности и уплаты налогов, подскажет, что и как сделать.

Начинающему бизнесмену калькулятор поможет решить, какую схему налогообложения выгоднее использовать.

Онлайн-калькулятор избавит бухгалтеров и руководителей от трудностей при подсчете суммы к уплате. Внесите данные в строки и получите результат на экране. Для упрощения расчетов вы можете воспользоваться , размещенным на сайте ppt.ru. Сначала выберите размер налога на прибыль (в процентах). В поле «Доходы» впишите сумму, заработанную за год.

В поле «Доходы» впишите сумму, заработанную за год.

В поле «Расходы» впишите сумму всех затрат вместе с НДС.

Калькулятор покажет:

  1. общую сумму убытка без НДС;
  2. прибыль, оставшуюся на развитие бизнеса.
  3. НДС к уплате;
  4. размер налога;
  5. общую сумму прибыли без НДС;

Правовые документы бухгалтер, юрист В 1998 году закончила КГАУ, экономический факультет по специальности бухгалтер. В 2006 году ТНУ, юридический факультет по специальности гражданское и предпринимательское право.

Опыт работы бухгалтером с 1998 по 2007 год. Пишу статьи с 2012 года Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить!

Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.

КАДРОВИКУ: ЛЕНТА КАДРОВИКУ: ЛЕНТА Подписывайтесь на наш канал в Telegram Мы расскажем о последних новостях и публикациях. Читайте нас, где угодно. Будьте всегда в курсе главного!

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс Дзен Узнавайте важные новости вовремя! Сделано в Санкт-Петербурге © 1997 — 2022 PPT.RU Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях его функционирования . Если вы не согласны, пожалуйста, покиньте сайт.

Ошибка на сайте Сообщение должно быть длинной не менее 10 символов Удаление аватара Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию? Выход Вы уверены, что хотите выйти?

Налог на прибыль – 2022: доходы, расходы, ставки, отчетность

Налог на прибыль — один из основных налогов, который уплачивают организации.

Облагаемая налогом прибыль — это разница между доходами и расходами организации. В нашей статье мы расскажем о том, как учесть доходы и расходы в целях исчисления налога на прибыль, как рассчитать сумму налога к уплате и представить декларацию.

НК РФ относит к плательщикам налога на прибыль (п.

1 ст. 246 НК РФ):

  1. иностранные организации, которые ведут бизнес в России через постоянные представительства и (или) получают доходы от источников в РФ.
  2. российские организации;

Налоговый период по прибыльному налогу — год.

Поэтому налог рассчитывается по итогам года. При этом в течение этого периода компания должна платить авансовые платежи. Сумма налога рассчитывается так:Hалоговая база х Cтавка налога.Налоговая база — это прибыль за отчетный (налоговый) период.

Она определяется нарастающим итогом с начала отчетного (налогового) периода. Налоговая база определяется отдельно для основной ставки налога и для каждой специальной ставки. При этом НК РФ предусматривает особенности расчета налога в некоторых случаях, например, компании с обособленными подразделениями рассчитывают налог на прибыль по специальным правилам.

Есть нюансы при исчислении налога вновь созданными организациями. Годовой налог на прибыль компании должны перечислить в бюджет не позднее 28 марта следующего года. Авансовые платежи уплачиваются:

  1. по итогам каждого квартала и ежемесячно в рамках этого квартала;
  2. только по итогам каждого квартала (внутри квартала авансы не уплачиваются);
  3. по итогам каждого месяца, исходя из фактически полученной прибыли.

Порядок расчета авансовых платежей зависит от порядка их уплаты.

Доход в целях главы 25 НК РФ — это экономическая выгода, полученная как в денежной, так и в натуральной форме.

Налогооблагаемые доходы подразделяются на внереализационные и доходы от реализации.

При этом кодекс содержит закрытый перечень доходов, не облагаемых прибыльным налогом, который приведен в ст. 251. К таковым относятся, в частности, полученные авансы, целевое финансирование, залог или задаток и другие. Момент признания доходов зависит от метода признания доходов и расходов, который применяет налогоплательщик.

Так, если компания выбрала метод начисления, то доходы признаются на день перехода права собственности при реализации имущества (кроме объектов недвижимости) или дату передачи результатов выполненных работ, оказанных услуг, а также имущественных прав (п. 3 ст. 271 НК РФ). Внереализационные доходы признаются в зависимости от вида дохода в порядке, установленном в п.

4 ст. 271 НК РФ. Если же организация применяет кассовый метод, то доходы следует учитывать в момент поступления денег или иного имущества (п.

2 ст. 273 НК РФ). Расходами в целях налога на прибыль признаются затраты, отвечающие требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ, а именно:

  1. экономически оправданны и направлены на извлечение прибыли;
  2. документально подтверждены.

Расходы организации должны соотноситься с характером ее деятельности, а не с получением прибыли.

Они учитываются независимо от наличия или отсутствия доходов от реализации в налоговом периоде (письмо Минфина РФ от 28.12.2017 № 03-03-06/1/87897). НК РФ не содержит конкретного перечня документов, которыми нужно подтверждать расходы.

Важно, чтобы из них было понятно, какие расходы были понесены.

Документы, подтверждающие расходы, должны быть оформлены в соответствии с требованиями отечественного законодательства или обычаями делового оборота на территории иностранного государства, если расходы понесены за рубежом (п. 1 ст. 252 НК РФ). Расходы подтверждаются первичными учетными документами, формы которых утверждает руководитель компании.Расходы делятся на внереализационные и расходы, связанные с производством и реализацией. Перечень последних закреплен в п.

1 ст. 253 НК РФ. К таковым относят в том числе расходы на изготовление товаров, их хранение и доставку, на содержание основных средств.

Указанные расходы могут быть прямые и косвенные. Прямые отражаются в целях исчисления прибыльного налога по мере реализации товаров, работ или услуг, а косвенные единовременно списываются в текущем периоде. Состав внереализационных расходов прописан в ст.

265 НК РФ. К таковым кодекс относит, например, проценты по займам, расходы на услуги банков, судебные расходы.

То есть внереализационные — это те расходы, которые непосредственно не связаны с производством, реализацией товаров, работ, услуг. Обратите внимание: НК РФ установлен перечень расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли. Он закреплен в ст. 270 кодекса.

К таковым относятся, например, отчисления профсоюзам (п.

20 ст. 270 НК РФ). Основная ставка по налогу на прибыль составляет 20 процентов (п.

1 ст. 284 НК РФ). Эта ставка делится на две части:

  1. 3 процента идет в федеральный бюджет;
  2. 17 процентов — в региональный.

Кроме того, НК РФ предусмотрены льготные ставки для некоторых доходов и отдельных категорий организаций.

Ставки для дивидендов:

  1. нулевая ставка налога действует при выплате российской организации, владеющей 50-процентной и выше долей в уставном капитале 365 дней подряд;
  2. ставка 13 процентов применяется к остальным российским организациям;
  3. дивиденды, выплачиваемые иностранным компаниям, облагаются по ставке 15 процентов.

В отношении прибыли от продажи доли в уставном капитале российской организации, которой владели больше 5 лет, применяется ставка налога на прибыль 0 процентов.

Кроме того, нулевая ставка по налогу на прибыль применяется сельхозпроизводителями, образовательными и медицинскими организациями (ст.

284, 284.1 НК РФ). Пониженные ставки могут быть установлены региональным законом.

Декларации и расчеты по налогу на прибыль налогоплательщики и налоговые агенты подают:

  1. за год — не позднее 28 марта следующего года;
  2. за каждый отчетный период — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Если последний день срока выпадает на выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, представить отчетность нужно не позднее следующего за ним рабочего дня.

Декларацию за 2022 год необходимо представить не позднее 29 марта 2022 года. Обратите внимание: ФНС скорректировала бланк декларации по прибыльному налогу.

Изменения в форму внесены Приказом ФНС РФ от 11.09.2022 № Среди них замена штрихкодов, в новых редакциях изложены:

  1. лист 02 «Расчет налога»;
  2. разделы А и Г;
  3. листы 4 и 8.
  4. приложения № 4, 5, 7 к листу 02;

Внесены поправки в порядок заполнения декларации и формат. Все нововведения в бланке учитывают последние изменения НК в части уплаты налога с прибыли, в том числе возможность корректировки обязательств по результатам взаимосогласительной процедуры, особенности обложения налогами участников специальных инвестиционных контрактов, льготы резидентам Арктики и другие.Обновленную форму нужно использовать с отчетности за 2022 год. Журнал : Теги: 5850 9750 ₽ –40%

Налог на прибыль организаций

Доходы — это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности.

Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр.

(внереализационные доходы). При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов. Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета. Некоторые доходы освобождены от налогообложения.

Их перечень предусмотрен . Для большинства видов хозяйственной деятельности определен перечень наиболее часто встречаемых доходов, не учитываемых при налогообложении.

  1. в виде взносов в уставный капитал организации;
  2. в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка;
  3. в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного (полученного в безвозмездное пользование) имущества, произведенных арендатором (ссудополучателем);
  4. других доходов, предусмотренных .
  5. в виде имущества или средств, которое получено по договорам кредита или займа; При этом не включается в доход выгода от экономии на процентах по договору беспроцентного займа либо займа, процентная ставка по которому ниже ставки рефинансирования Банка России;

Перечень льготируемых доходов является закрытым и не подлежит расширительному толкованию. Поэтому все иные доходы, которые не указаны в этом перечне, нужно учесть для уплаты налога на прибыль.

Расходы — это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия. Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основных средств и пр.), и на внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы и пр.). Кроме того, существует закрытый перечень расходов, который нельзя учитывать по налогообложению прибыли.

Это, в частности, начисленные дивиденды, взносы в уставный капитал, погашение кредитов и пр. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком затраты. Прямые

  1. Суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг
  2. Материальные расходы ()
  3. Расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг ()

Косвенные.

К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода. Прямые расходы ежемесячно распределяются на остатки незавершенного производства и стоимость изготовленной продукции (работ, услуг). Это значит, что прямые расходы учитываются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций только по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимости которых они учтены в соответствии со Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг) Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода.

Расходы, установленные в , не уменьшают полученные организацией доходы. Этот перечень закрытый и расширительному толкованию не подлежит. Все поименованные в нем расходы, ни при каких обстоятельствах не могут уменьшать доходы организации.

Ставки налога на прибыль в 2022 году

Налог на прибыль — основной платёж для крупного и среднего бизнеса, а также части малых компаний, которые не перешли на специальные режимы. Это прямой налог, который юридические лица уплачивают с того, что они заработали.

Давайте рассмотрим нюансы определения базы для его расчёта, порядок уплаты и действующие в 2022 году ставки.Плательщиками налога являются:

  • Иностранные компании, имеющие здесь представительства, получающие доходы, являющееся резидентами или фактически управляемые из РФ.
  • Российские организации, применяющие .

Не платят налог на прибыль организаций:

  1. резиденты «Сколково».
  2. организации из сферы игорного бизнеса;
  3. компании на , и ;

Компании из двух первых групп платят другие налоги, а доходы участников «Сколково» вовсе освобождены от налогообложения.Для юридических лиц из России и иностранных компаний, имеющих здесь представительства, под налогооблагаемой прибылью понимается разница между доходами и расходами. Прочие иностранные организации не учитывают свои затраты, то есть налогом облагается весь полученный ими в России доход.Формула расчёта налога стандартная: Налоговая база * Налоговая ставка.А вот базу по налогу на прибыль определить непросто. Алгоритм такой:

  1. рассчитывается прибыль либо убыток от реализации;
  2. рассчитывается прибыль или убыток от внереализационных операций;
  3. итоговая база по налогу: прибыль (убыток) от реализации + прибыль (убыток) от внереализационных операций — убытки прошлых лет, которые можно перенести на текущий период.

Если прошлые периоды закончены в минус, убытки можно полностью или частично вычесть из налоговой базы.Основная задача при исчислении налога на прибыль заключается в правильном определении доходов и расходов.Доходы для этой цели делятся на две группы: от реализации и внереализационные.

Доходы от реализации организация получает следующим образом (статья 249 НК РФ):

  1. перепродавая ранее приобретенные товары.
  2. от продажи своих товаров, работ, услуг, имущественных прав;

Все прочие доходы считаются внереализационными. Это, например, доходы от долевого участия в других компаниях, от сдачи имущества в аренду, проценты по вкладам и другие.Налогом облагается не вся прибыль — список исключений приводится в статье 251 НК РФ.

Он исчерпывающий, то есть, если какого-то вида доходов в этой статье нет, значит, он облагается. Необлагаемых доходов довольно много, вот лишь некоторые:

  1. предоплата;
  2. кредитные и заёмные средства;
  3. всё, что передано в виде вклада в уставный или складочный капитал.
  4. имущество, которое получено в виде залога или задатка;

Расходами считаются подтверждённые документами затраты, а также убытки. Расходы тоже подразделяются на 2 группы:

  1. внереализационные.
  2. связанные с производством и реализацией;

К «производственным» расходам относится всё то, что организация тратит на изготовление своих товаров, работ или услуг, а также на их продажу.

Такие расходы могут быть:

  1. косвенными — это прочие затраты, связанные с реализацией.
  2. прямыми — это материальные затраты, издержки на оплату труда, амортизацию;

Внереализационные расходы перечислены в статье 265 НК РФ.

Например, это расходы на содержание переданного в аренду имущества, проценты по долговым обязательствам, отрицательные курсовые разницы и другие. Если какой-либо вид затрат, не связанных с реализацией, в статье не перечислен, то вычитать его из доходов нельзя.Кроме того, есть расходы, которые не уменьшают налоговую базу.

В статье 270 НК РФ приводится их закрытый перечень. Например, это дивиденды собственникам, штрафные санкции в бюджет, взносы в уставный капитал, расходы на добровольное страхование и множество других затрат.Важное значение для расчёта налога имеют даты, на которые признаются доходы и расходы.

От этого зависит, может ли налогоплательщик учесть их в периоде, за который исчисляется налог на прибыль организаций. Существует два метода определения момента признания доходов и расходов:

  • Метод начисления. Доходы / расходы принимаются в том периоде, в котором они имели место. При этом неважно, когда фактически средства за них поступили или были на них потрачены.
  • Кассовый метод. Доходы / расходы признаются на день их фактического поступления или списания.

По умолчанию применяется метод начисления.

В этом случае прямые и косвенные расходы учитываются при исчислении налога на прибыль по-разному:

  1. косвенные расходы текущего периода списываются полностью, без какого-либо распределения.
  2. прямые расходы делятся между стоимостью незавершённого производства и продукции, которая изготовлена. Уменьшать налоговую базу за счёт прямых расходов можно только по мере того, как готовая продукция будет реализована;

При кассовом методе такого деления нет. Но применять его можно лишь организациям, у которых в среднем за четыре предыдущих квартала сумма выручки от реализации не превысила 1 млн рублей за каждый квартал.Основная, но не единственная, ставка налога на прибыль — 20%.

Она распределяется между бюджетами двух уровней.

Налог на прибыль 2022 года делится так: 3% — в федеральный, 17% — в региональный бюджеты. После 2024 года распределение изменится.

Ниже представлена подробная таблица ставок.К чему применяется / когда действует ставкаРазмер ставкиОсновная ставка (действует, если не оговорено иное)20%, которые делятся таким образом:

  1. с 2017 до 2024 год — 17% в региональный бюджет, 3% — в федеральный;
  2. до этого периода и после него — 18% в региональный бюджет, 2% — в федеральный.

По решению властей субъекта для отдельных организаций ставка может быть понижена до 12,5% (после 2024 года — до 13,5%)Прибыль по некоторым ценным бумагам российских компаний30%Прибыль от добычи углеводородов на новом морском месторождении20% полностью в федеральный бюджетНекоторые доходы иностранных организацийДоходы от государственных, муниципальных и иных ценных бумаг15% (по некоторым муниципальным бумагам 9%)Дивиденды иностранной компании по российским акциям или от участия в компании из РФДивиденды российской организации13%Доходы по депозитарным распискамОтдельные доходы от аренды иностранных организаций10%Доходы сельхозпроизводителей, организаций медицинской, образовательной сфер, соцобслуживания и другое. Полный список — в статье 284 НК РФ0%Налоговым периодом по данному платежу является календарный год.

Организации должны исчислять и уплачивать авансы по налогу на прибыль ежемесячно или раз в квартал.Платить аванс по налогу на прибыль раз в квартал вправе налогоплательщики, у которых за предыдущие четыре отчётных периода доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал. Платежи производятся не позднее 28 числа месяца, следующего за окончанием квартала.

Если этот день попадает на выходной, то срок переносится. Для юридических лиц, попадающих под условия поквартальной уплаты, расчёт производится так:

  1. по окончании I квартала исчисляется и уплачивается авансовый платеж — до 28 апреля;
  2. по окончании 6 месяцев исчисляется аванс за полугодие, из полученной суммы вычитается то, что было уплачено по итогам первого квартала — до 28 июля.

По окончании 9 месяцев расчёт производится аналогично.Например, за I квартал компания заработала 100 000 рублей, а за II — 140 000 рублей. Рассчитаем авансовые платежи:

  1. авансовый платёж за полугодие: 240 000 * 20% = 48 000 рублей;
  2. налогоплательщик должен заплатить до 28 июля: 48 000 — 20 000 = 28 000 рублей.
  3. аванс за I квартал: 100 000 * 20% = 20 000 рублей;
  4. база за полугодие: 100 000 + 140 000 = 240 000 рублей;

Для юридических лиц, которые не имеют права на поквартальную уплату, доступны 2 варианта расчёта ежемесячных платежей:

  1. исходя из фактической прибыли.
  2. исходя из прибыли за прошлый квартал с доплатой по итогам периода;

По умолчанию будет применяться первый способ.

Чтобы исчислять авансовые платежи, исходя из фактической прибыли, нужно не позднее конца года подать в ИФНС уведомление в свободной форме.Суть первого способа в следующем. В текущем квартале нужно уплатить столько аванса, сколько было начислено за предыдущий. Эта сумма делится на три части и уплачивается в каждом месяце квартала.

Когда он закончится, следует рассчитать сумму налога, исходя из того, сколько было получено прибыли, и произвести доплату.Приведём пример.

Пусть начисление налога за IV квартал прошлого года составило 30 000 рублей. В январе, феврале и марте текущего года компания должна была уплатить по 10 000 рублей. При этом за I квартал она заработала 160 000 рублей.

Налог к уплате составляет 160 000 х 20% = 32 000 рублей. Однако 30 000 из них уже уплачено, поэтому нужно доплатить только 2 000 рублей.При способе уплаты, исходя из фактической прибыли, сумма аванса рассчитывается по окончании каждого месяца нарастающим итогом с начала года.

То есть в феврале считается и платится налог за январь, в марте — за январь + февраль с учётом уплаченного ранее и так далее.Например, налогооблагаемый доход организации составил:

  1. за январь — 90 000 рублей;
  2. за февраль — 150 000 рублей;
  3. за март — 120 000 рублей.

По итогам каждого месяца следует уплатить:

  1. в феврале за январь: 90 000 * 20% = 18 000 рублей;
  2. в апреле — за январь, февраль и март: (90 000 + 150 000 + 120 000) * 20% — (18 000 + 30 000) = 24 000 рублей.
  3. в марте за январь и февраль: (90 000 + 150 000) * 20% — 18 000 = 30 000 рублей;

Все, кто платит налог на прибыль организаций, подают в ИФНС декларацию. Периодичность подачи внутри отчётного года зависит от того, как производятся авансовые платежи:

  1. если ежемесячно, исходя из фактической прибыли, декларации нужно подавать до 28 числа следующего месяца (12 деклараций в год);
  2. если поквартально либо раз в месяц, но по данным за прошлый период, декларации нужно подавать по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев. Последний день представления — 28 числа месяца, следующего за окончанием квартала.

Годовую декларацию все должны подать до 28 марта года, следующего за отчётным. Уплата налога на прибыль, исчисленного по итогам года, производится также до этой даты.

То есть налог на прибыль 2022 года нужно будет уплатить не позднее 28 марта 2022 года. Ваше имя Телефон E-mail – Ваш город –АбаканАзовАлапаевскАлейскАлуштаАльметьевскАнгарскАпатитыАрамильАрзамасАрсеньевАртёмАрхангельскАсбестАстраханьБайконурБалаковоБалашихаБарнаулБелгородБелебейБеломорскБелорецкБердскБийскБлаговещенскБоровичиБратскБронницыБрянскВалуйкиВеликие ЛукиВеликий НовгородВеликий УстюгВереяВерхняя ПышмаВидноеВладивостокВладикавказВладимирВолгоградВолгодонскВологдаВоркутаВоронежВоткинскВыборгГеленджикГорно-АлтайскДербентДзержинскДимитровградДолгопрудныйДомодедовоДубнаЕйскЕкатеринбургЕлизовоЕссентукиЗаринскЗеленокумскИвановоИжевскИркутскИшимЙошкар-ОлаКазаньКалининградКалугаКемеровоКингисеппКинешмаКировКисловодскКлинКовровКозьмодемьянскКомсомольск-на-АмуреКоролёвКоряжмаКостомукшаКрасногорскКраснодарКраснознаменскКраснокамскКрасноярскКстовоКурганКурскКызылЛесосибирскЛипецкЛыткариноМагаданМагнитогорскМайкопМалгобекМариинскМахачкалаМиассМирныйМожайскМосальскМоскваМурманскМуромНабережные ЧелныНарьян-МарНаходкаНевинномысскНевьянскНерюнгриНефтеюганскНижневартовскНижнекамскНижний НовгородНижний ТагилНовокузнецкНовокуйбышевскНовороссийскНовосибирскНовоуральскНовочеркасскНовый УренгойОбнинскОдинцовоОзерскОмскОрёлОренбургПавловский ПосадПензаПервоуральскПереславль-ЗалесскийПермьПетрозаводскПетропавловск-КамчатскийПодольскПокровПрокопьевскПротвиноПсковПушкиноПыть-ЯхПятигорскРадужныйРаменскоеРежРославльРостов-на-ДонуРыбинскРязаньСамараСанкт-ПетербургСаранскСаратовСаяногорскСаянскСевастопольСеверскСергиев ПосадСерпуховСимферопольСлавянск-на-КубаниСмоленскСнежинскСолнечногорскСочиСтавропольСтарый ОсколСургутСызраньСыктывкарТамбовТверьТимашевскТихвинТобольскТольяттиТомскТоржокТуапсеТулаТюменьУлан-УдэУльяновскУсинскУсолье-СибирскоеУссурийскУсть-ИлимскУсть-КутУфаУхтаФрязиноХабаровскХанты-МансийскХимкиЧайковскийЧебоксарыЧелябинскЧереповецЧеркесскЧеховЧитаЧусовойЭлектростальЭнгельсЮжно-СахалинскЯкутскЯлтаЯлуторовскЯрославльКирово-ЧепецкКропоткинКудровоМытищиЧунскийШаховскаяБорское Город Нажимая на кнопку «Отправить заявку», вы даете . Если у Вас возникли проблемы с оставлением заявки, напишите нам, пожалуйста, на

Статьи по налог на прибыль организаций

Определение величины и уплата налога на прибыль — важнейшая задача компаний, работающих на общей налоговой системе.

Порядок и примеры того, как организациям рассчитывать налог на прибыль и какие расходы при этом учитывать, рассмотрим далее. Кто платит налог на прибыль в 2022 году. Ставка налога на прибыль и в 2022, и в 2022 году составляет 20 %.

Сам расчет налога на прибыль организаций не составляет труда. А вот определение налоговой базы — процесс довольно трудоемкий. Разберем пример расчета налога на прибыль, сроки уплаты и штрафные санкции.

Расскажем про изменения в порядке заполнения и сроках сдачи декларации по налогу на прибыль. Налоговые агенты должны рассчитать, удержать и перечислить в бюджет сумму налога, удержанную у налогоплательщика.

Если налог удержать невозможно, то налоговый агент обязан уведомить об этом налоговый орган (ст. 24 НК РФ). Выполнять обязанности налогового агента по налогу на прибыль должны не только организации, применяющие ОСНО, но и компании на специальных налоговых режимах. Порядок расчета суммы налога на прибыль, которая подлежит удержанию у налогоплательщика, зависит от того, кому выплачиваются дивиденды.

На практике бывают ситуации, когда часть используемого компанией основного средства приходит в негодность и восстанавливать ее нецелесообразно. Например, обветшала часть принадлежащего организации здания.

В такой ситуации данное ОС можно частично ликвидировать. Расходы на реконструкцию ОС нельзя списать единовременно.

Модернизация может проводиться как хозспособом, так и подрядным способом.

В любом случае решение о проведении модернизации нужно оформить приказом руководителя организации. Резерв по сомнительным долгам должен формироваться каждый отчетный период по налогу на прибыль.

Таким образом, если компания рассчитывает налог на прибыль ежеквартально, то резерв следует формировать раз в квартал. Созданный резерв не может превышать величины, которая установлена законодательством (п. 3 ст. 267 НК РФ). Таким образом, предельный размер резерва определяется по формуле.

Первоначальная стоимость, которую сформировали при поступлении ОС в компанию, в процессе эксплуатации не меняется. Исключение — реконструкция, модернизация, достройка, дооборудование, техническое перевооружение и частичная ликвидация ОС.

Порядок определения первоначальной стоимости основного средства, которое получено компанией в качестве вклада в уставный капитал, в налоговом учете зависит от того, кем является участник (учредитель) общества. По общему правилу полученные убытки можно перенести на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток. Учитывать полученный убыток можно как по итогам налогового, так и итогам отчетного периода.

По прошествии 10 лет продолжать списывать оставшуюся часть убытка нельзя. Одна их групп расходов, которые можно учесть при расчете налога на прибыль, — это расходы на оплату труда персонала компании.

К таким расходам относятся не только выплаты сотрудникам непосредственно в виде должностных окладов, тарифных ставок, сдельных расценок и стимулирующие и поощрительные выплаты, но и другие выплаты персоналу организации.

Перед тем как говорить об особенностях учета материальных расходов организации, необходимо определиться, какие расходы считаются материальными.

Итак, к материальным расходам относятся следующие затраты в виде стоимости (п. 1 ст. 254 НК РФ). При ведении деятельности организация может столкнуться с доходами и расходами, которые относятся не к одному, а к нескольким отчетным периодам. Учет таких доходов и расходов имеет свои особенности.

При расчете налога на прибыль в расходы, которые учитываются при расчете налоговой базы, включаются экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты. Сделать это можно в случае, если они произведены в ходе деятельности, направленной на получение дохода. Российские организации, а также иностранные компании, которые являются налоговыми резидентами РФ или работают через постоянные представительства, должны платить налог на прибыль с доходов от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных доходов.

Законодательство предусматривает два метода учета доходов и расходов для целей налогообложения прибыли: метод начисления и кассовый метод. Расскажем подробно о каждом из них. Расходы компании, учитываемые при расчете налога на прибыль, подразделяются на две группы: связанные с производством и реализацией и внереализационные расходы.

Расчет налога на прибыль нужно начать с определения налоговой базы.

По общему правилу, налоговая база — это разница между налогооблагаемыми доходами компании и расходами и убытками, которые можно учесть при расчете налога на прибыль. Российские организации могут получать доходы от деятельности за границей. Налоги с таких доходов, уплаченные в иностранном государстве, можно зачесть в счет уплаты налога на прибыль.