Налог на имущество организаций квартира кадастровая стоимость2021



Налог на имущество организаций квартира кадастровая стоимость2021

Налог на имущество для юридических лиц в 2022 году


Налог на имущество обязателен для организаций на ОСНО, у которых есть на балансе , а также для «упрощенцев», имущество которых попадает в перечень и облагается налогом по кадастровой стоимости. Налоговый период имущественного налога — 1 год. Каждый квартал вносятся авансовые платежи по налогу.

Отчетные периоды зависят от налоговой базы. Для среднегодовой стоимости — это первый квартал, полгода и девять месяцев.

Для кадастровой — первый, второй и третий квартал. Разница в том, что в первом случае налог рассчитывается нарастающим итогом, а во втором — поквартально. В статье расскажем о расчете налога в 2022 году.

Согласно статье , размер ставки определяется субъектом РФ, но не должен быть выше 2,2%. Для недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость, ставка налога не может превышать 2%.

Также есть нулевая ставка, которая применяется в отношении объектов, определенных распоряжением Правительства (от 22.11.2017 № 2595-р). Законодательные органы субъектов РФ вправе установить свой региональный процент по налогу и даже дифференцировать ставки по категориям имущества и налогоплательщиков, но они должны соответствовать диапазону указанных значений. Если в вашем субъекте не установлены налоговые ставки, применяйте те, которые указаны в статье .

Точные сроки уплаты в федеральном законодательстве отсутствуют. Регионы решают сами, когда вам платить налог на имущество (). Если в региональном законе не предусмотрено иное, организация перечисляет авансовые платежи в течение налогового периода.

Как правило, последний срок уплаты аванса по налогу — 30 число месяца, следующего после отчетного квартала.

Но уточните актуальный срок в своем регионе.

  1. Расчет за первый квартал — 30 апреля 2022;
  2. Расчет за 6 месяцев — 30 июля 2022;
  3. Расчет за 9 месяцев — 1 ноября 2022.

Четыре квартала года составляют налоговый период по налогу на имущество. Поэтому за 4 квартал нужно сдать декларацию в сроки, установленные законодательством субъекта, но не позднее 30 марта.

С 2022 года отменена обязанность по сдаче налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций, а также появляется возможность сдать единую налоговую отчетность по налогу. Налогоплательщик, который состоит на учете в разных ИФНС по месту нахождения своих объектов недвижимости в одном субъекте РФ, сможет отчитываться в одну инспекцию по своему выбору.

Налоговый орган субъекта нужно уведомить о своем решении до 1 марта.

В отношении некоторой недвижимости организации владельцы платят налог не из среднегодовой стоимости, а из кадастровой стоимости.

Под кадастровую стоимость попадают объекты недвижимости из :

  1. недвижимость зарубежных организаций, у которых нет в России специальных представительств;
  2. нежилые помещения под офисы, магазины, общепит и бытовые нужды (в т.ч. и те, в которых эти виды деятельности уже ведутся);
  3. различные торговые центры вместе с помещениями;
  4. административные бизнес-центры вместе с помещениями;
  5. жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, жилые строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства

С этой недвижимости нужно платить налог по кадастровой стоимости, если кадастровая стоимость по ней определена, а сами объекты недвижимости перечислены в региональном законе. Если хотя бы одно из требований не исполнено, налог надо рассчитывать по среднегодовой стоимости.

По объектам, перечисленным в пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, не составляют региональные перечни. Кадастровое налогообложение этих объектов предусматривается региональным законом. Если кадастровая стоимость не установлена, то тоже считайте налог по среднегодовой стоимости.

Узнать кадастровую стоимость объекта недвижимости можно на в разделе «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online» Система рассчитает налог, подготовит платежку

«Бухгалтерия — удобная программа.

Спасибо разработчикам. С Контуром работаю уже давно. И кадры удобно вести, никогда ничего не упустишь в начислении заработной платы. Налоги сами рассчитываются. Отчеты все вовремя попадают к адресату. Все обновляется в ногу со временем. Мне очень нравится, все удобно. А когда бывает что-то непонятно, можно позвонить — и вам всегда придут на помощь.

А когда бывает что-то непонятно, можно позвонить — и вам всегда придут на помощь. Еще раз спасибо разработчикам». Наталия Аббасова, бухгалтер, ст.

Вешенская, Ростовская обл. В 2022 году уточнили порядок расчета налога на имущество, когда меняется кадастровая стоимость недвижимости.

По стандартным правилам изменение кадастровой стоимости не повлияет на расчет налога в текущем и прошлых периодах (п.

15 ст. НК РФ). Однако есть два случая, при которых налог пересчитывают: 1. Кадастровая стоимость изменилась задним числом, то есть до начала текущего или истекшего налогового периода.

Даты начала применения измененной кадастровой стоимости в разных случаях перечислены в ст. 18 Закона от 03.07.2016 № 237-ФЗ.

Например, такое может быть, если индекс недвижимости снизился более чем на 30 %. 2. Кадастровая стоимость установлена в размере рыночной.

Для расчета налогов рыночная стоимость будет использоваться с даты начала применения изменяемой кадастровой стоимости. С 1 января 2022 года для организаций отменен налог на движимое имущество (). Даже в том случае, если регион не подтвердил право на льготу.

В 2022 году движимое имущество по-прежнему не облагается налогом.

Однако сведения о среднегодовой стоимости движимого имущества, учтенного на балансе как ОС, теперь нужно отражать в разделе 4 декларации по налогу на имущество. Это связано с тем, что в основные направления налоговой политики на 2022-2023 годы включили проработку возврата обложения движимого имущества налогом.

Власти обещают снизить ставки, чтобы налоговая нагрузка на бизнес не выросла.

Кроме того, обложение движимого имущества поможет избежать многочисленных споров по категории объектов. Легко платите налоги и сдавайте отчеты онлайн через Контур.Бухгалтерию Каждый квартал авансы по этому налогу должны уплатить все организации, у которых на балансе имеется подлежащее налогообложению недвижимое имущество.

Если иное не предусмотрено региональным законодательством.

Стоимость имущества в этом случае значения не имеет, важна налоговая база.

Авансы рассчитываются по среднегодовой стоимости или стоимости по кадастру.

Попробуем рассчитать аванс исходя из данных по среднегодовой стоимости. Вычисляем среднюю стоимость имущества за год.

Это будет авансовая налоговая база. Стоимость средняя = (Сумма остаточных стоимостей на начала месяцев + Сумма конечных стоимостей имущества за эти месяцы и месяц после / (количество месяцев в отчетном периоде + 1).

Остаточная стоимость считается с учетом амортизации. Пример 1. В ООО «Ромашка» на начало года было амортизируемого имущества на 100 000 рублей. Ежемесячная амортизация — 5 000 рублей.

Соответственно каждый месяц на эту сумму уменьшалась остаточная стоимость.

К июлю 2022 года она упала до 70 000 рублей. Налоговая база = (100 000 + 95 000 + 90 000 + 85 000 + 80 000 + 75 000 + 70 000) / 7 = 85 000 рублей. Аванс за 2 квартал = (Налоговая база × Налоговая ставка) / 4 = (85 000 × 2,2%) / 4 = 467,5 рубля.

Рассчитаем аванс по налогу на имущество за 3 квартал 2022 года для компании с несколькими объектами налогообложения.

В этом случае для расчета нужно указать налоговую базу исходя из средней суммы остаточной стоимости за год.

Пример 2. У ООО «Лютик» есть два объекта с остаточной стоимостью на начала года в 100 и 300 тысяч рублей. Амортизация этих объектов 5 000 и 10 000 в месяц соответственно.

Налоговая база = ((100 000 + 300 000) + (95 000 + 290 000) + (90 000 + 280 000) + (85 000 + 270 000) + (80 000 + 260 000) + (75 000 + 250 000) + (70 000 + 240 000) + (65 000 + 250 000) + (60 000 + 240 000) + (55 000 + 230 000))/ 10 = 276 000 рублей Аванс за 3 квартал = (276 000 × 2,2%) / 4 = 1 518 рублей. Рассчитываем аванс по налогу на имущество за 2 квартал 2022 года исходя из кадастровой стоимости.

Формула для расчета простая: Аванс = Кадастровая стоимость × Ставка налога / 4. Подсчет упрощается тем, что кадастровая стоимость описана в госкадастре по недвижимости.

Узнать ее можно в специальном , введя кадастровый номер или адрес объекта. Пример 3. Кадастровая стоимость имущества ООО «Василек» равна 1 162 000 рублей. Аванс за 3 квартал = (1 162 000 × 2,2%) / 4 = 6 391 рублей. Юридические лица рассчитывают налог на имущество самостоятельно. Чтобы рассчитать налог на имущество за год, нужно уменьшить платеж на авансы, перечисленные в течение года.

Чтобы рассчитать налог на имущество за год, нужно уменьшить платеж на авансы, перечисленные в течение года. Налоговая база рассчитывается как сумма остаточной стоимости каждого объекта на первое число месяца и последний день расчетного периода (31 декабря).

Пример 4. У ООО «Гладиолус» с начала года имеется амортизируемое имущество на 1 165 000 рублей.

Ежемесячная амортизация — 8 000 рублей.

Следовательно, остаточная стоимость имущества ежемесячно уменьшается на 8 000 рублей. Остаточная стоимость:

  1. 31 декабря — 1 069 000 рублей
  2. 1 апреля — 1 141 000 рублей
  3. 1 июня — 1 125 000 рублей
  4. 1 декабря — 1 077 000 рублей
  5. 1 июля — 1 117 000 рублей
  6. 1 сентября — 1 101 000 рублей
  7. 1 марта — 1 149 000 рублей
  8. 1 октября — 1 093 000 рублей
  9. 1 августа — 1 109 000 рублей
  10. 1 мая — 1 133 000 рублей
  11. 1 февраля — 1 157 000 рублей
  12. 1 ноября — 1 085 000 рублей
  13. 1 января —1 165 000 рублей

Авансовый платеж за 1 квартал Налоговая база = (1 165 000 + 1 157 000 + 1 149 000 + 1 141 000) / 4 = 1 153 000 рублей Авансовый платеж = 1 153 000 × 2,2% / 4 = 6 341,5 рубля Авансовый платеж за 6 месяцев Налоговая база = (1 165 000 + 1 157 000 + 1 149 000 + 1 141 000 + 1 133 000 + 1 125 000 + 1 117 000) / 7 = 1 141 000 рублей Авансовый платеж = 1 141 000 × 2,2% / 4 = 6 275,5 рубля Авансовый платеж за 9 месяцев Налоговая база = (1 165 000 + 1 157 000 +. + 1 093 000) / 10 = 1 129 000 рублей Авансовый платеж = 1 129 000 × 2,2% / 4 = 6 209,5 рубля Уплата налога за год Налоговая база = (1 165 000 +.

+ 1 069 000) / 13 = 1 117 000 рублей Платеж по налогу за год = 1 117 000 × 2,2% — (6 341,5 + 6 275,5+ 6 209,5) = 5 747,5 рубля Оплачивайте имущественный налог и отправляйте расчеты и декларацию через интернет в онлайн-сервисе .

Избавьтесь от рутины, оплачивайте налоги и пользуйтесь поддержкой экспертов нашего сервиса.

Попробуйте 14 дней бесплатной работы!

Глава 30 НК РФ. Налог на имущество организаций

26 марта 26 марта 2022 Ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем Налог на имущество организаций платят юридические лица, владеющие недвижимостью на территории РФ. В ряде регионов налог платится также в отношении движимых объектов.

Налог рассчитывается исходя из среднегодовой, либо кадастровой стоимости имущества.

Налоговая ставка зависит от региона, и в общем случае не превышает 2,2%.

Настоящая статья посвящена главе 30 НК РФ «Налог на имущество организаций».

В ней доступно, простым языком рассказано о порядке расчета и уплаты налога на имущество, ставках налога и сроках сдачи отчетности. Данный материал является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»». Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации.Содержание Во всех субъектах РФ: республиках, краях, областях, автономных округах и в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе.

Причем, в каждом из субъектов уплата налога на имущество введена своим отдельным законом, в котором предусмотрены региональные особенности. Правила начисления и уплаты налога на имущество организаций закреплены в главе 30 Налогового кодекса.

Положения данной главы едины для всех субъектов РФ, но при этом региональные власти вправе устанавливать некоторые особенности в рамках общих правил. Так, субъект РФ может утвердить региональным законом свои ставки налога, но эти ставки не должны превышать в общем случае 2,2%. Кроме того, регион имеет право установить собственные сроки уплаты налога и авансовых платежей.

Наконец, власти субъекта РФ могут по своему усмотрению ввести региональные льготы по налогу на имущество, а также установить (либо не устанавливать) отчетные периоды в рамках налогового периода.

  1. Иностранные организации, работающие в России через постоянные представительства и имеющие недвижимость, учтенную в качестве основных средств, или получившие недвижимость по концессионному соглашению (такие компании учитывают имущество по правилам российского бухучета).
  2. Иностранные организации, не создавшие в России постоянных представительств, но владеющие недвижимостью на территории РФ, либо получившие такую недвижимость по концессионному соглашению.
  3. Российские организации, на балансе которых числится недвижимость в качестве основных средств (ОС).

В Налоговом кодексе приведен закрытый перечень налогоплательщиков, освобожденных от уплаты налога на имущество организаций.

В этот список входят религиозные организации, общественные организации инвалидов, производители фармацевтической продукции и ряд других предприятий. Данный перечень действует во всех без исключения регионах России.

Кроме того, каждый регион вправе дополнительно установить собственные льготы. Налог начисляют только на недвижимое имущество.

При этом выделены две группы, и для каждой действуют свои правила: 1.

Объекты, облагаемая база по которым определяется исходя из среднегодовой стоимости.

Налог на имущество нужно начислять, только если они отражены на балансе в качестве основных средств, то есть по дебету счета 01.

Налог начисляется на все указанные ОС, в том числе, на переданные во временное пользование, владение, распоряжение, доверительное управление, внесенные в совместную деятельность или полученные по концессионному соглашению. На имущество, переданное в лизинг, налог начисляет либо лизингодатель, либо лизингополучатель — в зависимости от того, на чьем балансе числится объект.

2. Объекты в РФ, облагаемая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости, если они принадлежат организации на праве собственности, хозяйственного владения или получены по концессионному соглашению. Налог на имущество нужно начислять независимо от того, отражены такие объекты по дебету счета 01 или нет. Что касается «движимых» основных средств, то до 2022 года они освобождались от налога на имущество в тех субъектах РФ, где были приняты соответствующие законы (под освобождение подпадали только объекты, поставленные на баланс в 2013 году или позже).

Начиная с 2022 года налог с движимого имущества не платится ни в одном регионе. Во всех без исключения регионах РФ налог не начисляется на землю, воду и другие объекты природопользования.

Кроме того, от налогообложения освобождено имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро, юридических консультаций, специализированных протезно-ортопедических предприятий и некоторые другие объекты. Заметим, что субъекты РФ могут дополнительно утверждать перечни имущества, не подпадающего под налогообложение на территории данного региона.

Каждый регион утверждает собственную ставку налога на имущество организаций. Единственное ограничение, прописанное в Налоговом кодексе — ставка не может превышать 2,2%.

При этом в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка не может превышать установленных в НК РФ значений. Субъекты РФ вправе дифференцировать ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества. Узнать, какие ставки и льготы введены в вашем регионе, можно в своей налоговой инспекции.

Узнать, какие ставки и льготы введены в вашем регионе, можно в своей налоговой инспекции.

Рассчитать налог на имущество должна бухгалтерия организации-налогоплательщика.

Налоговая инспекция во время камеральных и выездных проверок проверяет правильность расчета. Чтобы рассчитать налог на имущество организаций, нужно определить налоговую базу и умножить ее на ставку налога.

До 2022 года и налоговая база рассчитывалась отдельно в отношении имущества головной организации; в отношении имущества каждого обособленного подразделения, имеющего свой баланс; по каждому объекту недвижимости, расположенному вне места нахождения головной организации, подразделения, имеющего свой баланс, или постоянного представительства зарубежной компании.

Начиная с 2022 года, налоговая база рассчитывается отдельно в отношении каждого объекта недвижимости Если объект недвижимости расположен на территории разных регионов, то налоговая база по нему рассчитывается обособленно от другого имущества.

При этом нужно определить долю, приходящуюся на каждый из регионов. Налоговая база — это в общем случае среднегодовая стоимость налогооблагаемого имущества. Базу определяют по итогам налогового периода, который равен календарному году.

Чтобы вычислить базу, надо сложить значения остаточной стоимости объектов на 1-е число каждого месяца и на последний день налогового периода.

Затем полученную сумму необходимо разделить на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу. Приведем пример. Допустим, остаточная стоимость имущества компании равнялась значениям, приведенным в таблице 1.

Тогда среднегодовая стоимость составит 1 200 000 руб.((1 500 000 + 1 450 000 + 1 400 000 + 1 350 000 + 1 300 000 + 1 250 000+ 1 200 000 + 1 150 000 + 1 100 000 + 1 050 000 + 1 000 000 + 950 000 + 900 000): (12+1). Таблица 1 По состоянию на: Значение остаточной стоимости (руб.) 01 января 1 500 000 01 февраля 1 450 000 01 марта 1 400 000 01 апреля 1 350 000 01 мая 1 300 000 01 июня 1 250 000 01 июля 1 200 000 01 августа 1 150 000 01 сентября 1 100 000 01 октября 1 050 000 01 ноября 1 000 000 01 декабря 950 000 31 декабря 900 000 Добавим, что остаточную стоимость необходимо определять по нормам, изложенным в «Учет основных средств», и по правилам, приведенным в методических указаниях по бухгалтерскому учету основных средств*.

Начиная с 2022 года, остаточную стоимость необходимо определять согласно ФСБУ 6/2022 (в 2022 году этот документ можно применять по желанию; см.

«»). Нужно также придерживаться порядка, закрепленного в учетной политике предприятия. Начиная с 2014 года в оттношении некоторых объектов недвижимости (торговых и административно-деловых центров, офисов, точек общепита и др.) облагаемая базой признается не среднегодовая, а кадастровая стоимость. Для таких объектов сумма налога в общем случае равна кадастровой стоимости объекта по состоянию на 1 января соответствующего года, умноженной на ставку налога.

Добавим, что сведения о кадастровой стоимости недвижимости нужно брать из Единого государственного реестра недвижимости.

Для имущества, налог по которому рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости, отчетными периодами являются квартал, полугодие и девять месяцев. В регионах, где отчетные периоды введены, организации в течение года должны перечислять авансовые платежи.

Чтобы рассчитать сумму авансового платежа, надо в общем случае найти среднюю стоимость имущества за отчетный период. Ее определяют по правилам, которые применяются для расчета среднегодовой стоимости. Разница в том, что вместо остаточной стоимости на последнее число периода, нужно прибавить остаточную стоимость на 1-е число следующего месяца.

Поясним на примере. Предположим, остаточная стоимость имущества компании за квартал равнялась значениям, приведенным в таблице 2.

Тогда средняя стоимость в отчетном периоде составит 1 425 000 руб.((1 500 000 + 1 450 000 + 1 400 000 + 1 350 000): (3+1)).

Обратите внимание, что в формуле участвует значение остаточной стоимости на 1 апреля, а не на 31 марта. Таблица 2 По состоянию на: Значение остаточной стоимости (руб.) 01 января 1 500 000 01 февраля 1 450 000 01 марта 1 400 000 01 апреля 1 350 000 Сумма авансового платежа равна одной четвертой средней стоимости имущества за отчетный период, умноженной на ставку налога.

Если предположить, что ставка равна 2,2%, то величина авансового платежа за квартал в нашем примере составит 7 837 руб. (1 425 000 руб. х 2,2%:4). Для имущества, налог по которому рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, отчетными периодами являются первый, второй и третий кварталы.

В регионах, где отчетные периоды введены, компании должны делать авансовые платежи, размер которых равен одной четвертой кадастровой стоимости, умноженной на ставку. Налог на имущество организаций и авансовые платежи по нему нужно перечислять в сроки, установленные законодательством региона. Узнать конкретные даты перечисления денег можно в своей налоговой инспекции.

При уплате итоговой суммы налога необходимо учитывать авансовые платежи, сделанные в течение года.

Регионы, где введены отчетные периоды, вправе освободить отдельные категории налогоплательщиков от уплаты авансовых платежей. Налог и авансовые платежи в отношении имущества, принадлежащего головной организации, нужно перечислять в бюджет по местонахождению этой организации.

Налог и авансовые платежи в отношении имущества, принадлежащего обособленному подразделению, имеющему отдельный баланс, нужно перечислять в бюджет по местонахождению данного подразделения.

При расчете суммы налога и авансовых платежей следует применять ставку, установленную для региона, где находится подразделение. Налог и авансовые платежи в отношении недвижимости, расположенной вне места нахождения головной организации и подразделений, имеющих свой баланс, необходимо перечислять в бюджет по местонахождению такой недвижимости. Рассчитывать суммы налога и авансовых платежей следует по ставке, установленной для региона, где находится недвижимость.

Формируйте платежки с актуальными КБК в один клик, используя данные из декларации Налогоплательщики обязаны сдать декларацию по налогу на имущество организаций не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В 2022 году и ранее в регионах, где введены отчетные периоды, нужно было сдавать расчеты по авансовым платежам. Начиная с 2022 года, расчеты по авансовым платежам не представляются.

Организации, не владеющие налогооблагаемым имуществом, не являются налогоплательщиками, и поэтому не должны сдавать декларации. Организации в общем случае обязаны отчитываться по налогу на имущество по местонахождению каждого объекта.

Компания, у которой есть несколько объектов недвижимости, вправе сдать единую декларацию по налогу на имущество. Для этого необходимо выполнение трех условий.

  • Налог на имущество по всем указанным объектам считается исходя из среднегодовой, а не кадастровой стоимости.
  • Все объекты расположены на территории одного субъекта РФ.
  • Налог на имущество полностью зачисляется в бюджет данного субъекта РФ без отчислений в местные бюджеты.

Если условия соблюдены, организация может выбрать инспекцию, куда станет сдавать отчетность.

О своем выборе необходимо уведомить региональное управление ФНС в срок не позднее 1 марта года, являющегося налоговым периодом. Выбранный порядок представления единой декларации сохраняется до конца налогового периода. В следующем году нужно либо отказаться от единой декларации, либо направить новое уведомление.

* Методические указания утверждены приказом Минфина .

Заполнить и сдать декларацию по налогу на имущество за 2022 год по новой форме 290 025 290 025 290 025 290 025Популярное за неделю43 5766 6345 058151 8096 ответов на форуме

Налог на имущество организаций — основные изменения с 2022 года

Сообщается, в частности, что если у объектов административно-делового и торгового назначения, включенных в региональный перечень объектов, налоговая база по которым определяется по кадастровой стоимости, таковой нет, то с 2022 года налог на имущество организаций и авансовый платеж по нему в текущем налоговом периоде должен исчисляться исходя из среднегодовой стоимости таких объектов.

Это минимизирует риск возникновения выпадающих налоговых доходов. Также внесены изменения в правила применения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы. С 2022 года ее изменение в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством о кадастровой оценке и ст.

С 2022 года ее изменение в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством о кадастровой оценке и ст.

378.2 НК РФ. Например, к таким случаям относятся: — внесение изменений в акт об утверждении результатов определения кадастровой стоимости, которые ее уменьшают; — корректировка кадастровой стоимости из-за установления рыночной стоимости объекта. Это влечет применение новой стоимости за период, с которого для целей налогообложения применялась изменяемая кадастровая стоимость. При определении налоговой базы используется Постановление Конституционного Суда РФ от 12.11.2022 N 46-П.

Оно признает не противоречащими Конституции РФ нормы ст.

378.2 НК РФ, но при этом налоговая база не может определяться по кадастровой стоимости здания, строения или сооружения только в связи с тем, что один из видов разрешенного использования земельного участка, на котором они расположены, предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания. В таком случае необходимо учитывать назначение и (или) фактическое использование такого здания, строения или сооружения. В 2022 году предельные налоговые ставки для железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, остаются на уровне налогового периода 2022 года и не могут превышать 1,6%.

Также начиная с представления декларации за налоговый период 2022 года в нее включаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств.

Эта норма направлена на оценку объема выпадающих бюджетных доходов в связи с выведением движимого имущества из-под налогообложения. Больше документов и разъяснений по коронавирусу и антикризисным мерам — в системе КонсультантПлюс. Дата публикации на сайте: 12.02.2022

Об изменении с 01.01.2022 на территории Приморского края ставок и льгот по налогу на имущество организаций

Дата публикации: 15.02.2022 05:18 Управление Федеральной налоговой службы по Приморскому краю обращает внимание, что в закон Приморского края от 28.11.2003 № 82-КЗ внесены изменения в части применения ставок налога и установления льгот.В 2022 году от уплаты налога на имущество организаций освобождены:

  1. сельскохозяйственные организации, при условии, что выручка данных организаций от производственной деятельности, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции составляет не менее 70 процентов.
  2. организации, работающие на сжиженном углеводородном газе, и очистные сооружения биологической очистки, обеспечивающие функционирование аэропортов;

Отменена льгота для организаций, осуществляющих деятельность в соответствии с кодами Общероссийского классификатора видов экономической деятельности «55.

Деятельность по предоставлению мест для временного проживания», «59.14. Деятельность в области демонстрации кинофильмов» и «86.90.4. Деятельность санаторно-курортных организаций».Увеличилась налоговая ставка для:

  1. имущества организаций, осуществляющих основную деятельность в области физической культуры и спорта при условии, что выручка от осуществления данного вида деятельности составит не менее 70% от общей суммы выручки (с 0,1% до 2,2%);
  2. имущества организаций в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, финансирующихся за счёт средств регионального бюджета (с 1,1 до 2,2%);
  3. объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется по кадастровой стоимости имущества (с 1% до 2%);
  4. имущества организаций, оказывающих услуги в области высшего образования, учредителем которых выступает Российская Федерация (с 1,1% до 2,2%).

С 01.01.2022 по 31.12.2022 включительно устанавливается ставка в размере 1,1 % (до 01.01.2022 действовала льгота) — для имущества организаций в отношении объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, предназначенных для водоснабжения, водоотведения, строительство и реконструкция которых осуществлялись в рамках краевой целевой программы «Развитие г.

Владивостока как центра международного сотрудничества в Азиатско-Тихоокеанском регионе» на 2008 — 2022 годы.С 2022 года налоговая база в отношении объектов недвижимого имущества, налог по которым исчисляется от кадастровой стоимости, применяется в полном размере и не уменьшается (в 2022 году – уменьшалась на 20% кадастровая стоимость каждого объекта недвижимого имущества, в 2022 году – на 10%).Ознакомиться с перечнем налоговых льгот по всем имущественным налогам можно на сайте ФНС России, воспользовавшись сервисом .

Поделиться:

Налог на имущество в 2022 и 2022 году

За последние годы правилах уплаты налога на имущество появились некоторые новшества.

Изменилась форма декларации, скорректирован порядок расчета налога по кадастровой стоимости и появились новые основания, по которым её можно изменить.

Мы расскажем о ставках налога, льготах, отчетности и штрафах по налогу на имущество в 2022 и 2022 году.

В 2022 году приняли несколько законов, которые повлияли на порядок налогообложения имущественным налогом.

Среди изменений можно выделить следующие:

  1. Больше неважно, учтена ли недвижимость как основное средство, налог платить все равно придется, если регион не решит иначе.
  2. Бухгалтерам больше не нужно сдавать авансовые расчеты по налогу, их отменили с 1 января 2022 года.
  3. Обновили форму декларации по налогу на имущество — новый бланк нужно использовать уже для отчетности за 2022 год (Приказ ФНС России ). В новой форме учтены коронавирусные льготы, а также добавлены особые строи для организаций, заключивших соглашение о защите и поощрении капиталовложений.
  4. Появились новые коды федеральных и региональных льгот, связанные с коронавирусом.
  5. Декларацию по налогу можно сдавать централизованно. Если налогоплательщик стоит на учете одновременно в нескольких налоговых органах по месту нахождения его имущества, то он имеет право сдавать декларацию в одну из инспекций по своему выбору.
  6. Увеличен список недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимости. Теперь это все объекты, которые облагаются налогом на имущество физлиц. К старым объектам добавились жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения на участках для личного хозяйства или ИЖС.

С какого имущества организации платят налог? Главный признак такого имущества — оно относится к недвижимости.

В перечень недвижимого имущества попадают:

  1. жилые и нежилые помещения с неотделимыми улучшениями;
  2. предприятие, единый недвижимый комплекс;
  3. воздушные суда, морские суда и суда внутреннего плавания, зарегистрированные в установленном порядке.
  4. объекты незавершенного строительства;
  5. здания, строения, сооружения, садовые дома, хозяйственные сооружения;
  6. гаражи, машино-места;

Еще с 2022 года чиновники отменили налогообложение движимого имущества. Чтобы разобраться, какое имущество относится к движимому, а какое нет, ознакомьтесь со статьей 130 ГК РФ. Все объекты, которые не отнесены к недвижимости, признаются движимым имуществом, включая деньги и ценные бумаги.

Кроме того, Минфин обращает внимание на то, что об объекте имущества должна быть запись в ЕГРН или наличие оснований, подтверждающих невозможность перемещения объекта без значительного ущерба.

При этом записи в ЕГРН может и не быть, суды признают недвижимостью даже незарегистрированные объекты.

Еще один признак — учет на балансе в качестве основных средств.

Это касается объектов недвижимости, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости, и прописано в п.

1 . Основное средство должно отвечать ряду условий:

  1. его планируют использовать в производстве, сдавать в аренду или применять для управленческих целей;
  2. его не планируют перепродавать с целью извлечения прибыли;
  3. объект может приносить экономический доход.
  4. его планируют использовать более года;

Такое имущество переводится на бухгалтерский счет 01 «Основные средства» и подлежит налогообложению, даже если объект находится во временном или совместном пользовании. Также компании платят налог по кадастровой стоимости с жилых помещений и домов, которые не отражены в составе основных средств (для этого должны быть выполнены дополнительные условия, о которых мы расскажем ниже). Недвижимость, учтенная на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», тоже облагается налогом.

В правилах уплаты налога на имущество есть свои тонкости: если основное средство используется, его стоимость включают в налоговую базу.

Это делается, даже если средство еще не введено в эксплуатацию, не переведено на счет 01 и на объект не зарегистрированы права.

Важно, чтобы при этом налоговая база определялась как кадстровая стоимость. Оборудование к установке, отраженное на счете 07, не облагается налогом.

Кроме того, НК РФ теперь устанавливает налог с кадастровой стоимости в отношении объектов, которые подпадают под налог на имущество для физлиц. Это касается и организаций на спецрежимах.

Под налог не подпадает имущество, которое перечислено в п. 4 : земельные участки, культурные объекты, ледоколы, космические корабли и объекты, включенные в первую и вторую амортизационную группу по Классификатору ОС.

Для некоторых видов организаций применяются льготы, освобождающие от уплаты налога на имущество (см.

):

  1. производители фармацевтической продукции, общественные организации инвалидов.
  2. организация входит в свободную экономическую зону, принадлежит к религиозной сфере или уголовно-исполнительной системе;
  3. «сколковцы», протезно-ортопедические предприятия, адвокатские и юридические консультации, государственных научные центры, управляющие компании инновационных НТЦ;
  4. управляющие компании, участники, резиденты различных экономических зон;

Также от налога освобождены некоторые виды недвижимости: федеральные автодороги общего пользования, Б/у энергоэффективная недвижимость, недвижимость для добычи углеводородов.

Регионы могут устанавливать собственные льготы, уменьшать ставки и освобождать от уплаты налога ().

В 2022 году дополнительные льготы могли получить арендодатели, которые дали отсрочку по арендным платежам своим арендаторам. Льгота заключается в уменьшении суммы налога. Уточняйте данные по льготам и ставкам в своем регионе на официальном .

В связи с распространением COVID-19 ряд организаций освободили от уплаты налога и авансовых платежей за период владения недвижимостью с 1 апреля по 30 июня 2022 года. Система рассчитает налог, подготовит платежку

«Бухгалтерия — удобная программа.

Спасибо разработчикам. С Контуром работаю уже давно.

И кадры удобно вести, никогда ничего не упустишь в начислении заработной платы.

Налоги сами рассчитываются. Отчеты все вовремя попадают к адресату.

Все обновляется в ногу со временем. Мне очень нравится, все удобно.

А когда бывает что-то непонятно, можно позвонить — и вам всегда придут на помощь.

Еще раз спасибо разработчикам». Наталия Аббасова, бухгалтер, ст.

Вешенская, Ростовская обл. За предпринимателей налог рассчитывает налоговая служба и присылает им уведомление на уплату. Организации должны рассчитать налог самостоятельно.

В бухгалтерском веб-сервисе вы можете сделать это автоматически.

  1. Далее, следует проверить, имеет ли организация право на льготы — данные о льготах содержатся в региональных законах.
  2. Выяснить базу для исчисления налога.
  3. Сначала нужно разобраться, какое имущество из имеющегося облагается налогом.
  4. Исчислить налог к уплате в бюджет.
  5. Выяснить налоговые ставки, установленные в регионе.

Базой для исчисления налога на имущество может быть среднегодовая стоимость недвижимости или кадастровая стоимость.

Отчего это зависит, разберем далее.

По среднегодовой стоимости облагается недвижимость, которая:

  1. принадлежит организации на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления;
  2. принята к учету в составе основных средств и отражена на счетах 01 или 03.
  3. не облагается по кадастровой стоимости в соответствии с региональным законодательством;

Недвижимость, которая получена по концессионному соглашению и отражена на забалансовых счетах тоже облагается налогом по среднегодовой стоимости. Авансовые платежи по налогу уплачиваются ежеквартально.

Расчет за квартал ведется согласно следующей формуле: Налог на имущество по среднегодовой стоимости = Средняя за отчетный период стоимость ОС × Ставка налога / 4 Например, для расчета авансового платежа за первый квартал нужно сложить остаточную стоимость недвижимости на 1 января, 1 февраля, 1 марта и 1 апреля. Полученный результат делится на 4.

Для расчета по итогам года порядок аналогичный. Обособленные подразделения платят налог по ставке того региона, где зарегистрировано подразделение.

Если недвижимость расположена не по месту регистрации головной организации или подразделения, то налог рассчитывают по ставке того региона, где недвижимость находится. Налоговая база вычисляется сложением показателей остаточной стоимости каждого объекта на первое число каждого месяца и на последний день расчетного периода. Налоговая база амортизированных объектов — нулевая, но объекты включают в отчет.

Остаточная стоимость объекта ОС:

  1. 1 марта — 140 000 рублей
  2. 1 февраля — 145 000 рублей
  3. 31 декабря — 90 000 рублей
  4. 1 июня — 125 000 рублей
  5. 1 января — 150 000 рублей
  6. 1 декабря — 95 000 рублей
  7. 1 сентября — 110 000 рублей
  8. 1 августа — 115 000 рублей
  9. 1 апреля — 135 000 рублей
  10. 1 ноября — 100 000 рублей
  11. 1 мая — 130 000 рублей
  12. 1 июля — 120 000 рублей
  13. 1 октября — 105 000 рублей

Налоговая база = (150 000 + 145 000 + 140 000 + 135 000) / 4 = 142 500 рублей Платеж = 142 500 × 2,2% / 4 = 783,75 рублей Налоговая база = (150 000 + … +125 000 + 120 000) / 7 = 135 000 рублей Платеж = 135 000 × 2,2% / 4 = 742,5 рублей Налоговая база = (150 000 + … + 105 000) / 10 = 127 500 рублей Платеж = 127 500 × 2,2% / 4 = 701,25 рублей Налоговая база = (150 000 + … + 90 000) / 13 = 120 000 рублей Платеж = 120 000 × 2,2% – (783,75 + 742,5 + 701,25) = 412,5 рублей Многие компании рассчитывают налог по кадастровой стоимости. Власти должны предупредить организации и опубликовать список имущества для уплаты налога по кадастровой стоимости до 1 января на официальном сайте региона. Закрытый перечень объектов недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, дан в статье 378.2 НК РФ.

Всего есть четыре обязательных условия для налогообложения недвижимости по кадастровой стоимости:

  1. недвижимость принадлежит организации на праве собственности, хозяйственного ведения или получена по концессионному соглашению;
  2. в регионе утвержден порядок налогообложения недвижимости и прописаны конкретные виды имущества из статьи 378.2 НК РФ, на которые он распространяется.
  3. кадастровая стоимость недвижимости определена регионом;
  4. недвижимость находится на территории РФ;

Если объект в законе не прописан, то он облагается налогом по среднегодовой стоимости.

Если же вид объектов указан в законе, но по нему не определена кадастровая стоимость, то налог тоже платится со среднегодовой стоимости. Порядок бухучета недвижимости для кадастрового налога не имеет значения. Она может числиться как в составе ОС, так и в составе оборотных активов или за балансом.

Налоговая база в данном случае — кадастровая стоимость недвижимости, указанная в ЕГРН на 1 января года, за который рассчитывается платеж.

По каждому объекту база определяется отдельно.

Отчетными периодами для налога на имущество, исчисленного по кадастровой стоимости, являются 1 квартал, 2 квартал и 3 квартал. Налог считайте по формуле: Налог на имущество по кадастровой стоимости = Кадастровая стоимость имущества на 1 января × Ставка налога Если в вашем регионе предусмотрены авансовые платежи, то квартальный платеж равен четверти суммы налога.

При расчете итогового платежа за год просто отнимите перечисленные авансовые платежи от полученной суммы. ООО «Воздушный Шар» владеет торговым центром, который облагается налогом на имущество по кадастровой стоимости.

На 1 января 2022 года его кадастровая стоимость составила 120 000 000 рублей. Ставка налога на имущество в регионе — 2 %.

Авансовый платеж за I квартал = 120 000 000 × 2 % / 4 = 600 000 рублей; Авансовый платеж за II квартал = 120 000 000 × 2 % / 4 = 600 000 рублей; Авансовый платеж за III квартал = 120 000 000 × 2 % / 4 = 600 000 рублей; Налог к уплате по итогам года = 120 000 000 × 2 % – 1 800 0000 = 600 000 рублей. В некоторых случаях формула для расчета налога меняется. Особенности могут быть при получении льгот, наличии данных о кадастровой стоимости только по всему зданию, покупке или продаже недвижимости в середине года или изменении кадастровой стоимости.

Рассмотрим их все: 1. На недвижимость распространяется льгота. Льгота может быть предоставлена в виде необлагаемой части кадастровой стоимости или уменьшения налога.

В первом случае нужно вычесть из кадастровой стоимости, утвержденной на 1 января в ЕГРН, необлагаемую часть кадастровой стоимости и рассчитать налог с остатка.

Во втором случае — отнять сумму льготы от рассчитанного по стандартной формуле налога. 2. Кадастровая стоимость определена только для здания, а вы владеете помещением. Считайте налог за год и авансовые платежи в обычном порядке.

Чтобы определить налоговую базу, найдите кадастровую стоимость своего помещения пропорционально его площади в здании целиком. 3. Недвижимость купили или продали в середине года.

Воспользуйтесь коэффициентом владения (п. 5 ст. 382 НК РФ). Он показывает соотношение количества месяцев, в которых вы владели недвижимостью, к общему числу месяцев в году или квартале.

4. Кадастровую стоимость пересмотрели в середине года. Если характеристики объекта изменились и его стоимость была пересмотрена, скорректируйте налог и авансовые платежи (п. 5.1 ст. 382 НК РФ). Корректировочный коэффициент показывает соотношение числа месяцев, в которых действовала старая стоимость, к общему числу месяцев.

5. Власти в середине года исключили объект из перечня имущества для уплаты налога по кадастровой стоимости. Пересчитайте налог с начала года по среднегодовой стоимости.

По авансовым платежам больше не нужно сдавать ежеквартальные расчеты, остался только отчет по итогам года — декларация по налогу на имущество. С 2022 года изменяется форма декларации, она утвержденаПриказом ФНС России . В новой форме изменения незначительные.

В первом разделе добавилась строка «Признак налогоплательщика» в которой надо указать, перенесены ли в организации даты авансовых платежей и по какой причине. Также добавлена строка для организаций, заключивших соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК). Для раздела 2 утвердили новые коды федеральных и региональных льгот, связанных с коронавирусом.

Декларация по налогу на имущество за 2022 год сдается до 30 марта 2022 года, с учетом переноса. Сдавайте отчетность по имуществу в налоговую по месту нахождения имущества. Если налогоплательщик стоит на учете одновременно в нескольких налоговых органах по месту нахождения его имущества, то он имеет право сдавать декларацию в одну из инспекций по своему выбору.

За непредставление декларации в срок предусмотрен штраф по ст. 119 НК РФ, ст. 15.5 КоАП РФ. Попробуйте легко и быстро подготовить расчет по налогу на имущество в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия.