Книга движения денежных средств



Отчет о движении денежных средств – простой инструмент управленческой отчетности


Один из видов отчетности, которая нужна директору и собственнику бизнеса, чтобы видеть реальную финансовую картину дел — это отчет о движении денежных средств (ОДДС). Зачастую бизнесмены недоумевают — где деньги? Может главбух что-то недоговаривает?

Во всех отчетах прибыль, а на расчетном счете — ноль.

Как так? Разобраться поможет ОДДС (ну, и специальный курс « от Нетологии). Этот отчет дает прямой ответ на вопрос: откуда деньги поступают и на что они расходуются.

Большой плюс и в том, что отчет содержит оперативную информацию — сформировать его можно сразу после того, как были проведены банковские и кассовые операции. Для корректного составления данного отчета в вашей программе необходимо настроить аналитику движения денежных средств по банку и по кассе. Вообще ОДДС — это форма бухгалтерской отчетности, которая утверждена Приказом Минфина № 66н от 02.07.2010.

Ее можно сформировать в программе.

Между тем для управленческих целей обычно используют хоть и аналогичные, но более удобные и более подробные таблицы, чтобы собственники бизнеса видели, сколько и откуда прибыло и сколько и куда убыло.

Давайте составим такую таблицу.

При заполнении Отчета о движении денежных средств денежные потоки следует распределить по трем видам деятельности организации:

  1. инвестиционной;
  2. финансовой.
  3. текущей;

Денежные потоки от текущей деятельности Денежные потоки от текущей деятельности связаны с осуществлением обычной деятельности компании.

Это, в частности:

  1. поступления от покупателей за товары (работы, услуги);
  2. выплаты в пользу работников;
  3. платежи налога на прибыль от обычной деятельности;
  4. платежи поставщикам за товары, материалы (работы, услуги);
  5. денежные потоки по краткосрочным финансовым вложениям, приобретаемым для перепродажи.
  6. уплата процентов по долговым обязательствам, кроме процентов, включаемых в стоимость инвестиционных активов;
  7. арендная плата, комиссионные;

Денежные потоки от инвестиционной деятельности Денежные потоки от инвестиционной деятельности связаны с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов фирмы. Это, к примеру:

  1. проценты, включаемые в стоимость инвестиционных активов;
  2. дивиденды от участия в других организациях и др.
  3. поступления от продажи внеоборотных активов;
  4. соответствующие платежи поставщикам, подрядчикам и работникам фирмы, включая затраты на НИОКР;
  5. поступления от продажи акций и долей в других организациях (кроме краткосрочных, приобретаемых для перепродажи);
  6. платежи и поступления по расчетам за долговые ценные бумаги;
  7. предоставление займов другим лицам и их возврат;

Денежные потоки от финансовой деятельности Денежные потоки от финансовой деятельности — это платежи, приводящие к изменению величины и структуры капитала и заемных средств фирмы. Например, это:

  1. дивиденды собственникам;
  2. кредиты и займы от других лиц (получение и возврат).
  3. платежи собственникам за выкупленные у них акции или в связи с их выходом из общества;
  4. поступления и платежи от выпуска долговых ценных бумаг;
  5. денежные вклады собственников (вклады в имущество), поступления от выпуска акций, увеличения долей;

Составим таблицу на примере компании, которая занимается оптовыми продажами товаров, а также оказанием услуг.

Кроме того, компания сдает в аренду имеющееся у нее офисное помещение. Научиться выстраивать бизнес-процессы и управлять финансами бизнесменам поможет онлайн-университет Пройдите курс с обширной программой и вы получите все необходимые знания для ведения собственного дела.Всем легкого года и успешной работы с управленческой отчетностью!

: Теги: Пост написан компанией Это авторский материал.

Мнение редакции «Клерка» может не совпадать с тем, что в нем написано.

Создайте свой блог, выскажитесь и станьте суперзвездой «Клерка» «Нетология» – образовательная компания, который помогает получать новые знания и развиваться в сферах интернет-маркетинга, управления проектами и продуктом, программирования, дизайна и аналитики. Как для начинающих, так и для опытных.

  1. 72
  2. 4 487 охват за месяц Пользователи, заинтересованныев материалах компании 83 187 за все время

Составлен на основе интереса пользователей «Клерка» 38 место Все компании

Текст книги «Учет денежных средств»

Денежные средства организаций представляют собой финансовые ресурсы, способные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня.

Они могут находиться в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, в чековых книжках и т. д. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающих абсолютной ликвидностью, поэтому платежеспособность предприятия напрямую зависит от количества имеющихся у предприятия денег.
д. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающих абсолютной ликвидностью, поэтому платежеспособность предприятия напрямую зависит от количества имеющихся у предприятия денег.

Для сохранения повседневной платежеспособности предприятия, а также извлечения дополнительной прибыли за счет вложений временно свободных денежных средств необходимо таким образом планировать движение денежных потоков, чтобы к каждому платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов. Все вышесказанное придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания платежеспособности предприятия. К основным задачам учета денежных средств следует отнести: правильное документирование операций по движению денежных средств; ведение полного и своевременного учета денежных средств; контроль как за сохранностью наличных средств и денежных документов в кассе предприятия, так и за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины.

Предлагаемое учебное пособие подробно рассматривает все вопросы осуществления наличных и безналичных расчетов, их документального оформления и отражения в бухгалтерском учете и отчетности.

На примерах показано, как конкретные финансово-хозяйственные операции по учету денежных средств отражаются на бухгалтерских счетах, фиксируются в первичных документах (приведены образцы заполнения) и регистрах учета, а также участвуют в формировании бухгалтерской финансовой отчетности.

Отдельные разделы посвящены учету денежных средств в иностранной валюте как наличных, так и безналичных расчетов, а также порядку оформления первичных документов. Кроме того, в учебном пособии представлены тестовые задания по счетам учета денежных средств и ситуации, необходимые для усвоения материала по каждой теме. Многоточие в тестовых вопросах означает наличие одного правильного ответа, двоеточие – нескольких.

Пособие подготовлено с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс». Практически невозможно найти организацию, не участвующую в наличных денежных расчетах.

Даже если все доходы от деятельности поступают на банковские счета предприятия, все равно операции с наличными деньгами проводятся.

Многие организации принимают наличные денежные средства в виде выручки.

К ним относятся торговые предприятия, предприятия сферы бытовых услуг, гостиницы и организации общественного питания и другие. Некоторые фирмы, которые практически никогда не реализуют свою продукцию (работы) за наличный расчет, иногда получают наличные в свои кассы, например при продаже имущества физическим лицам, при оплате сотрудниками процентов по выданным займам и т.

д. Кассовые операции – это операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы предприятия, а также операции по движению денежных документов.

Все операции с наличными деньгами в организации должны проводиться с соблюдением требований, установленных Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У

«О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»

. Все организации, независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности, обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банка.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу.

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей и за причиненный ущерб предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

На предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя предприятия, с которым также заключается договор о материальной ответственности. На предприятиях, имеющих большое количество подразделений или обслуживаемых централизованными бухгалтериями, оплата труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий могут производиться по письменному приказу руководителя предприятия (решению, постановлению) другими, кроме кассиров, лицами. С ними также обязательно заключаются договоры материальной ответственности.

На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего могут исполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя предприятия при условии заключения с этими лицами договора о материальной ответственности. Наличные деньги, полученные организацией в банке, расходуются на цели, указанные в чеке (на выдачу заработной платы, хозяйственные нужды, командировочные расходы).

С 1 января 2013 г. согласно ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению. Вместе с тем обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов (например, кассовые документы).

Так, Указанием Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У предусмотрено использование следующих документов: ● приходный кассовый ордер (форма № КО-1); ● расходный кассовый ордер (форма № КО-2); ● кассовая книга (форма № КО-4); ● книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5); ● расчетно-платежная ведомость (форма № Т-49); ● платежная ведомость (форма № Т-53).

Денежные средства поступают в кассу организации: ● с расчетного счета для выдачи заработной платы, премий, вознаграждений, пособий, стипендий и других выплат, а также на закупку товарно-материальных ценностей (далее – ТМЦ), командировочные и представительские расходы; ● от покупателей и заказчиков за товары (работы, услуги); ● от учредителей в оплату взноса в уставный капитал; ● от подотчетных лиц в погашение неизрасходованных сумм; ● от работников организации, прочих юридических и физических лиц в погашение ранее выданных денежных займов; ● в других случаях.

Поступление денежных средств в кассу организации оформляется приходным кассовым ордером (форма № КО-1), который выписывается работником бухгалтерии в одном экземпляре и заверяется подписями главного бухгалтера и кассира, квитанция к нему заверяется печатью организации. Приходный кассовый ордер состоит из двух частей: собственно приходного ордера и отрывной квитанции.

Отрывная квитанция выдается лицу, сдавшему деньги в кассу.

В случае если в приходном кассовом ордере регистрируется приход в кассу денег, снятых с расчетного счета, квитанцию прикладывают к банковским документам.

После заполнения и регистрации приходный кассовый ордер и отрывная квитанция подписываются главным бухгалтером или лицом, на то уполномоченным письменным распоряжением руководителя. Также указывается расшифровка подписи – инициалы и фамилия. При получении приходного кассового ордера кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера (при их отсутствии – наличие подписи руководителя) и ее соответствие образцу, а также соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью, наличие подтверждающих документов, перечисленных в приходном кассовом ордере.

В случае несоблюдения хотя бы одного из этих требований кассир возвращает приходный кассовый ордер в бухгалтерию для надлежащего оформления.

Если все указанные требования выполнены, то кассир принимает наличные деньги таким образом, чтобы вноситель мог наблюдать за действиями кассира.

После приема наличных денег кассир сверяет сумму, указанную в приходном кассовом ордере, с суммой фактически принятых наличных денег. При соответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в приходном кассовом ордере, кассир подписывает приходный кассовый ордер, проставляет на квитанции к приходному кассовому ордеру, выдаваемой вносителю наличных денег, оттиск печати (штампа) и выдает ему указанную квитанцию к приходному кассовому ордеру, при этом сам кассовый ордер остается в кассе.

Приложенные к кассовому ордеру документы погашаются штампом или надписью «Получено» с указанием даты (числа, месяца, года). Прием денег по приходным кассовым ордерам может производиться только в день их составления. Если организация продает товары за наличный расчет, сумму наличной выручки (на основании показаний контрольных лент кассовой техники), полученной от населения за рабочий день (смену), нужно в конце рабочего дня (смены) оприходовать одним приходным ордером.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним должны быть заполнены четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной). После получения денег по приходному кассовому ордеру в кассовой книге (форма № КО-4) делается соответствующая запись. Пример 1. Офис-менеджер ООО «Скрепка» И.

А. Иванова приобрела за наличные у ООО «Связной» офисные телефоны на сумму 11 800 руб.

Были оформлены счет-фактура и товарная накладная.

Кассир ООО «Связной» выписала приходный кассовый ордер, образец заполнения которого приведен на с. 9. Квитанция от приходного ордера была отдана представителю ООО «Скрепка». Следует отметить, что предельный размер расчетов наличными деньгами между организациями ограничен суммой 100 000 руб. в день по одной сделке; эта сумма установлена Указанием ЦБ РФ от 07.10.2013 г.
в день по одной сделке; эта сумма установлена Указанием ЦБ РФ от 07.10.2013 г.

№ 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов». Так, если бухгалтер примет к учету квитанцию к приходному кассовому ордеру, сумма в которой составляет более 100 000 руб., его самого и организацию могут оштрафовать. Принятие к учету нескольких квитанций, датированных одним числом и подтверждающих оплату по одному договору, на общую сумму более 100 000 руб.

тоже является нарушением. Согласно ст.

15.1 Кодекса об административных нарушениях (далее – КоАП) РФ размер административного штрафа для должностных лиц составляет от 4 000 до 5 000 руб., для юридических лиц – от 40 000 до 50 000 руб. Такое же наказание установлено за следующие нарушения: ● неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности; ● несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств; ● накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Рекомендуем прочесть:  Программы штрафы гибдд

Лимит остатка кассы организация рассчитывает и утверждает самостоятельно, в отличие от ранее действующего правила, когда лимит кассы утверждал ежегодно один из банков, в котором у организации был открыт счет. Лимит кассы должны установить и обособленные подразделения (филиалы, представительства) организации, используя те же правила, что и для организации. Для обособленных подразделений устанавливается собственный лимит только в том случае, если специально для них открыты расчетные счета в банках.

Тогда организация рассчитывает свой лимит без учета остатка денежных средств, хранящихся в таких филиалах. Если же у организации есть обособленные подразделения, но у них нет собственных расчетных счетов в банке, компания устанавливает единый лимит с учетом остатков наличности в этих подразделениях.

В общем порядке лимит остатка кассы устанавливается по организации в целом с включением всех обособленных подразделений (филиалов, представительств), у которых отсутствуют банковские счета. Что касается подразделений, для ведения операций которых открыт банковский счет, то лимит остатка кассы определяется ими отдельно от организации в соответствии с общим порядком. В зависимости от наличия или отсутствия поступлений в кассу организации в Указании Банка России от 11.03.2014 № 3210-У предложены две формулы для расчета.

I. В случае наличия поступлений денежных средств в кассу лимит остатка кассы рассчитывается по формуле где L – лимит остатка наличных денег в рублях; V – объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях.

В расчет входят поступления, принятые обособленными подразделениями, по которым лимит кассы не устанавливается отдельно. Обособленные подразделения, самостоятельно устанавливающие лимит кассы, принимают в расчет только те поступления, которые были приняты ими в кассу.

Вновь созданное юридическое лицо принимает в расчет ожидаемый объем поступлений наличных денег; P – расчетный период, за который учитывается объем поступлений наличных денег.

Он может принимать значение не более 92 рабочих дней юридического лица. При определении расчетного периода могут учитываться периоды пиковых объемов поступлений наличных денег, а также динамика объемов поступлений наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет; Nс – период времени между днями сдачи в банк юридическим лицом наличных денег в рабочих днях.

Указанный период времени не может превышать семи рабочих дней, а при расположении юридического лица в населенном пункте, в котором отсутствует банк, – четырнадцати рабочих дней.

При определении Nс могут учитываться местонахождение, организационная структура, специфика деятельности (например, режим рабочего времени).

Пример 2. Предприятие розничной торговли ООО «Скрепка» с шестидневным рабочим режимом ежедневно принимает наличную денежную выручку в кассу.

При этом в октябре 2015 г. получено 300 000 руб., в ноябре – 400 000 руб., в декабре – 500 000 руб. Предприятие определило расчетным периодом декабрь 2015 г. (27 рабочих дней). Выручка сдается каждые два дня.

Лимит кассы будет равен 37 037 руб. (500 000 : 27 дн. · 2 дн.). Суммы, превышающие установленный лимит, должны быть сданы в банк.

II. При отсутствии поступлений наличных денег лимит остатка кассы рассчитывается по формуле где L – лимит остатка наличных денег в рублях; R – объем выдачи наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам (за расчетный период в рублях).
II. При отсутствии поступлений наличных денег лимит остатка кассы рассчитывается по формуле где L – лимит остатка наличных денег в рублях; R – объем выдачи наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам (за расчетный период в рублях).

В расчет входят наличные деньги, хранящиеся в обособленных подразделениях, по которым лимит кассы не устанавливается отдельно.

Обособленные подразделения, самостоятельно устанавливающие лимит кассы, в расчет принимают только те объемы, выдача которых осуществлена ими. Вновь созданное юридическое лицо принимает в расчет ожидаемый объем выдач наличных денег; P – расчетный период, за который учитывается объем выдач наличных денег в рабочих днях. Он не может составлять более 92 рабочих дней юридического лица; Nn – период времени между днями получения по денежному чеку в банке юридическим лицом наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам социального характера, в рабочих днях.

Указанный период времени не должен превышать семи рабочих дней, а при расположении юридического лица в населенном пункте, в котором отсутствует банк, – четырнадцати рабочих дней. Пример 3. Производственное предприятие работает по пятидневной рабочей неделе.

В октябре 2015 г. наличными денежными средствами оплачены расходы в сумме 100 000 руб., в ноябре – 120 000 руб., в декабре наличных расходов не было. При этом деньги в банке организация получает 1 раз в 5 рабочих дней. Лимит кассы будет равен 28 500 руб. (120 000 : 21 дн. · 5 дн.). Лимит кассы утверждается распорядительным документом организации и доводится до сведения ответственных лиц.
(120 000 : 21 дн. · 5 дн.). Лимит кассы утверждается распорядительным документом организации и доводится до сведения ответственных лиц. Новый порядок расчета лимита для юридического лица предпочтительнее действовавшего ранее, так как организация: ● самостоятельно выбирает пиковый расчетный период таким образом, чтобы он не превышал 92 рабочих дней; ● самостоятельно определяет период времени между днями сдачи в банк юридическим лицом наличных денег, поступивших за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях; ● имеет возможность проанализировать движение денежного потока за ряд лет (аналогичных периодов) и обоснованно рассчитать необходимую сумму лимита.

До 1 января 2014 г. при составлении расчета на установление лимита остатка кассы расчетный период в общем порядке принимался равным трем месяцам.

Правда, при этом предусматривалась возможность пересмотра установленного лимита в течение года.

В настоящее время по мере необходимости (например, при резком увеличении объема поступлений наличных денег в кассу предприятия за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги) такой лимит может быть пересмотрен.

Для этого организации следует заново определить лимит остатка наличных денег и издать новый распорядительный документ о его установлении. При другом варианте периодичность установления лимита остатка наличных денег может быть предусмотрена внутренним документом, устанавливающим порядок ведения кассовых операций в организации.

Соответствие наличной суммы, находящейся в кассе, установленному лимиту определяется на конец рабочего дня после подведения остатка в кассовой книге.

Суммы сверх лимита подлежат передаче банку для их хранения на банковских счетах.

Накопление наличных денег в кассе сверх установленного лимита допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат социального характера, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения в эти дни кассовых операций. Кроме того, выплата заработной платы теперь может осуществляться в течение пяти рабочих дней, включая день получения наличных в банке, а не трех, как было раньше. При этом для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, отдельных сроков не установлено.

В соответствии с новыми требованиями руководитель вправе самостоятельно установить срок выплаты зарплаты, указав его в платежной ведомости. Наличные деньги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков, инкассаторам и в объединенные кассы при предприятиях для последующей сдачи в банк, а также предприятиям связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров. Денежные средства из кассы организации могут быть выданы: ● на приобретение ТМЦ за наличный расчет, на командировочные и представительские расходы; ● в виде заработной платы, премий, вознаграждений, пособий, стипендий и других выплат; ● в виде дивидендов; ● в виде займов как работникам организации, так и прочим юридическим и физическим лицам; ● на другие цели.

Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2), расчетно-платежным ведомостям (форма № Т-49), платежным ведомостям (форма № Т-53). Расходный кассовый ордер выписывается бухгалтером в одном экземпляре и передается в кассу для выдачи по нему денежных средств. Выдача расходных кассовых ордеров или документов, их заменяющих, на руки лицам, получающим деньги, запрещается.

Кассир выдает наличные деньги после проведения идентификации получателя по предъявленному им паспорту или другому документу, удостоверяющему личность в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, либо по доверенности и документу, удостоверяющему личность. Выдача наличных денег осуществляется кассиром непосредственно получателю наличных денег, указанному в расходном кассовом ордере или в доверенности. При выдаче наличных денег по доверенности кассир проверяет соответствие фамилии, имени, отчества получателя наличных денег, указанных в расходном кассовом ордере, фамилии, имени, отчеству доверителя, указанным в доверенности, а также соответствие указанных в доверенности и расходном кассовом ордере фамилии, имени, отчества доверенного лица, данных документа, удостоверяющего личность, данным предъявленного доверенным лицом документа, удостоверяющего личность.

В расчетно-платежной ведомости перед подписью лица, которому доверено получение наличных денег, кассир делает запись «По доверенности». Доверенность прилагается к расходному кассовому ордеру. В случае выдачи наличных денег по доверенности, оформленной на несколько выплат или на получение наличных денег у разных юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, делаются ее копии, которые заверяются в порядке, установленном юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем.

Заверенная копия доверенности прилагается к расходному кассовому ордеру. Оригинал доверенности хранится у кассира и при последней выдаче наличных денег прилагается к расходному кассовому ордеру. При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир подготавливает сумму наличных денег, подлежащую выдаче, и передает расходный кассовый ордер получателю наличных денег для проставления подписи.

Кассир пересчитывает подготовленную к выдаче сумму наличных денег таким образом, чтобы получатель наличных денег мог наблюдать за его действиями, и выдает получателю наличные деньги полистным, поштучным пересчетом в сумме, указанной в расходном кассовом ордере.

Кассир не принимает от получателя претензии по сумме наличных денег, если получатель наличных денег не сверил в расходном кассовом ордере соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью, и не пересчитал под наблюдением кассира полистно, поштучно полученные им наличные деньги.

После выдачи наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир подписывает его. Для выдачи наличных денег работнику под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, расходный кассовый ордер оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему запись о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату.

Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии – руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии – руководителем), его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем. Выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег.

Выдача из кассы юридического лица обособленному подразделению наличных денег, необходимых для проведения кассовых операций, осуществляется в порядке, установленном юридическим лицом, по расходному кассовому ордеру. Предназначенная для выплат заработной платы, стипендий и других выплат сумма наличных денег устанавливается согласно расчетно-платежной (платежной) ведомости. Срок выдачи наличных денег на эти выплаты определяется руководителем и указывается в расчетно-платежной (платежной) ведомости.

Продолжительность срока выдачи наличных денег по выплатам заработной платы, стипендий и другим выплатам не может превышать пяти рабочих дней (включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты).

Выдача наличных денег работнику проводится с проставлением работником подписи в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости). В последний день выдачи наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат, кассир в расчетно-платежной ведомости проставляет оттиск печати (штампа) или делает запись «Депонировано» напротив фамилий и инициалов работников, которым не проведена выдача наличных денег, подсчитывает и записывает в итоговой строке сумму фактически выданных наличных денег и сумму, подлежащую депонированию, сверяет указанные суммы с итоговой, проставляет свою подпись на расчетно-платежной (платежной) ведомости и передает ее для подписания главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии – руководителю).

На фактически выданные суммы наличных денег по расчетно-платежной ведомости оформляется расходный кассовый ордер. Перед получением денег из кассы лицо, которому выдаются денежные средства, в строке «Получил» указывает сумму рублей прописью с заглавной буквы с начала строки, а сумму копеек – цифрами, проставляет дату получения им наличных денег и расписывается. При получении денег по расчетно-платежной (платежной) ведомости сумма прописью не указывается.

Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей – прописью; копеек – цифрами.

Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.

После выдачи денег из кассы расходный кассовый ордер остается в кассе.

Сразу же кассир делает запись в кассовой книге (форма № КО-4) на том же листе, где была отражена операция получения денег по приходному кассовому ордеру. Пример 4. Начальник отдела продаж ООО «Скрепка» П.

Р. Петров направляется в служебную командировку по приказу о направлении в командировку (форма № Т-9).

Кассир ООО «Скрепка» оформляет расходный кассовый ордер, образец заполнения которого приведен на с.

16. Выдача денег лицам, привлекаемым на сельскохозяйственные и погрузочно-разгрузочные работы, а также для ликвидации последствий стихийных бедствий, может производиться по ведомости.

Ведомости составляются отдельно по каждой организации, работники которой были направлены на указанные работы, и заверяются, кроме подписи руководителя и главного бухгалтера, подписью уполномоченного соответствующей организации. Поступающие в кассу и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге.
Поступающие в кассу и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге.

В соответствии со ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях отсутствие кассовой книги, а также ее ненадлежащее оформление могут стать основанием для привлечения организации или индивидуального предпринимателя к административной ответственности. Размер штрафных санкций для организации может составить от 40 000 до 50 000 руб., для должностных лиц этой организации, а также для индивидуальных предпринимателей ‒ от 4 000 до 5 000 руб. (ст. 2.4 КоАП РФ). Отсутствие кассовой книги в организации может привести и к налоговой ответственности по ст.

120 Налогового кодекса Российской Федерации. Если же кассовая книга есть, но ведется она неправильно или с нарушениями Указаний Банка России от 11.03.2014 № 3210-У, то к налоговой ответственности организацию привлечь нельзя.

Если индивидуальные предприниматели в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, кассовая книга ими может не вестись. Книгу заводят на определенный период: год, квартал, месяц – в зависимости от количества кассовых операций у организации. Записи осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру, расходному кассовому ордеру, оформленному соответственно полученным, выданным наличным деньгам (полное оприходование в кассу наличных денег).

В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге сумму остатка наличных денег и проставляет подпись.

Записи в кассовой книге сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии – руководителем) и подписываются лицом, проводившим указанную сверку.

Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу не осуществляются.

Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется кассиром как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны (через копировальную бумагу). Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге.

Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются. До внесения в книгу записей за текущий день лист сгибают по линии отреза, подкладывая отрывную часть листа под часть, которая остается в книге. Для ведения записей после «Переноса» отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа.

Записи кассовых операций ежедневно начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки «Остаток на начало дня», заканчиваются заполнением ячейки «Остаток на конец дня». Записи ведутся чернилами или шариковой ручкой. Бланк отчета до конца операций за день не отрывается.

Нельзя отражать на одном листе кассовой книги операции за несколько дней.

Не выводя ежедневный остаток денег в кассе, можно не заметить превышения лимита, что является нарушением порядка работы с денежной наличностью и карается штрафами.

Подчистки и исправления, не санкционированные лицами, ответственными за ведение указанной книги, в кассовой книге не допускаются (ч. 8 ст. 10 Федерального закона № 402-ФЗ). Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц, а также даты исправления.

В конце рабочего дня заполненный лист кассовой книги подписывают кассир и бухгалтер, а отрывной лист отрезают. Бухгалтер проверяет и пересчитывает приложенные к отчету приходные и расходные документы.

Затем в строке

«Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве____приходных и____расходных получил»

указывает (прописью с начала строки с заглавной буквы) количество полученных им приходных и расходных документов.

Как устроен отчёт о движении денежных средств

В свежем выпуске бухгалтерского ликбеза Алексей Иванов рассказывает, зачем нужен отчёт о движении денежных средств, что в нём можно увидеть и почему уметь читать этот отчёт важно не только бухгалтеру.

В конце статьи — пример построения отчёта о движении денежных средств, который будет понятен даже очень далёкому от бухучёта читателю.Всем привет! С вами — директор по знаниям и автор .

Каждую пятницу в нашем блоге на Клерке.ру я рассказываю о бухгалтерском учёте. Начал с азов, потом перейду к более сложным материям.

Тем, кто только готовится стать бухгалтером, это поможет поближе познакомиться с профессией. Матёрым главбухам — взглянуть на привычные категории под другим углом.Сегодня познакомлю вас с отчётом о движении денежных средств (ОДДС). В англоязычных странах его называют Cash Flow Statement или просто Cash Flow.

Наряду с и , это одна из трех главных форм бухгалтерской отчётности. ОДДС настолько важен, что в России ему посвящен отдельный стандарт ПБУ 23/2011 «Отчёт о движении денежных средств», а в системе МСФО — одноименный IAS 7.ОДДС описывает денежные потоки компании за отчётный период и их сальдо на начало и конец периода.

Из него можно понять, откуда поступали и на что тратились.

Изучение ОДДС в комплексе с позволяет понять, почему , или наоборот.Я не раз писал о том, что нужно отделять от поступлений и выплат денег.

Первые определяются в момент изменения экономических выгод, вторые — в момент оплаты. Сопоставление первых позволяет понять финансовый результат — .

Сопоставление вторых — за счёт чего у компании стало больше или меньше живых денег.Важно анализировать как первые, так и вторые.

Доходы и расходы влияют на экономическую эффективность работы компании, которая измеряется показателями . Поступления и выплаты — на активов и платежеспособность бизнеса.

Если мониторить что-то одно, а второму не уделять внимание, есть шанс быстро разориться.Пример 1.Продавец договорился о продаже продукции за 200 руб. с рассрочкой платежа. Себестоимость продукции составила 150 руб.

Фиксируем прибыль 50 руб. Прибыль есть, а денег нет.

Сотрудники не получат зарплату вовремя, компанию погубит недостаток ликвидности.Пример 2.Продавец договорился о продаже продукции за 100 руб.

и получил 100% предоплаты. Себестоимость продукции составила 150 руб. Фиксируем убыток 50 руб. Деньги есть, а прибыли нет.

Сотрудники получат зарплату вовремя, но купить материалы на следующий месяц будет уже не на что. Компанию погубит убыточность.

Эльвира Сахипзадовна сказала бы: «Отрицательная рентабельность».Чтобы не принять чужие деньги за прибыль, а кассовый разрыв за убыток, бухгалтеры и придумали два отчёта.

  • Отчёт о финансовых результатах.
  • Отчёт о движении денежных средств.

Чтобы понять, как работает второй, сначала разберемся с базовой терминологией.Денежные потоки (Cash Flow) — это поступления и выплаты . Денежным потоком не считается любое изменение формы денег: обмен денежных средств на денежные эквиваленты и наоборот, покупка или продажа валюты, перевод денег с одного счета на другой, снятие или внесение наличных. Но только само изменение формы: если сумма денег при этом меняется, разница формирует отдельный денежный поток.Сальдо денежных потоков (Cash Balance) — это разница между поступлениями и выплатами.

Если за отчётный период было больше поступлений, сальдо положительное. Если больше было выплат, сальдо отрицательное.Пример 3.Вчера продавец продал продукцию за 100$ и получил оплату. Курс был 69 руб. за доллар. Сегодня он обменял доллары на рубли.

Курс уже 70 руб. за доллар. Денежный поток (поступление) вчера составил 6900 руб. Сегодня денежного потока из-за конвертации валюты не было, но из-за разницы курсов возник дополнительный поток 100 руб.

Итого положительное сальдо денежных потоков составило 7000 руб.В какие-то месяцы сальдо денежных потоков может быть отрицательным.

Если у бизнеса есть жирок в виде остатков на счетах и других видов денег, это можно пережить. Особенно если при этом фиксируется прибыль. Но устойчиво отрицательное сальдо денежных потоков — звоночек.

Он означает, что живут за ваш счёт. При возможности такого нужно избегать.Денежные потоки в бухучёте классифицируют по трём видам хозяйственной деятельности компании.

  • Инвестиционная.
  • Текущая (операционная).
  • Финансовая.

Текущая деятельность в основном связана с фактами хозяйственной жизни, которые компания осуществляет для получения выручки.

Но оплаты некоторых прочих доходов и прочих расходов тоже попадают сюда. К денежным потокам от текущей деятельности относятся:

  1. поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг;
  2. поступления от сдачи в аренду;
  3. выплаченная работникам зарплата;
  4. оплата процентов по полученным . Исключение — кредиты и займы на покупку и .
  5. платежи поставщикам и подрядчикам за приобретенные , работы и услуги;

К инвестиционной деятельности относят денежные потоки, связанные с поступлением и выбытием внеоборотных активов. Сюда включаются:

  1. выданные и возвращенные займы;
  2. поступления от продажи внеоборотных активов;
  3. оплаты приобретенных ;
  4. полученные дивиденды и проценты по долговым ценным бумагам других компаний.
  5. выплаты поставщикам, подрядчикам и персоналу, связанные с приобретением или созданием ;
  6. выплаты процентов по кредитам и займам на покупку внеоборотных активов;

Финансовая деятельность связана с получением долевого финансирования от собственников и заёмных средств.

И с выплатами собственникам, кредиторам и займодавцам. Денежные потоки от финансовой деятельности — это:

  1. полученные и возвращённые кредиты и займы.
  2. оплата собственниками долей в ;
  3. поступления от выпуска долговых ценных бумаг и выплаты для их погашения;
  4. выплаченные дивиденды;
  5. выплаты собственникам, выходящим из капитала компании;

Пример 4.Движения по расчётному счету ООО «Рога и копыта» за месяц:500 тыс.

руб. — оплаты от покупателей за продукцию300 тыс.

руб. — выплаты поставщикам за материалы100 тыс. руб. — выплата зарплаты сотрудникам200 тыс.

руб. — поступление за проданный автомобиль150 тыс. руб. — возврат выданного займа50 тыс.

руб. — выплаченные собственникам дивидендыСальдо денежных потоков:Текущая деятельность: 100 тыс. руб. (500 тыс. руб. — 300 тыс.

руб. — 100 тыс. руб.)Инвестиционная деятельность: 350 тыс. руб. (200 тыс. руб. 150 тыс. руб.)Финансовая деятельность: — 50 тыс.

руб. (0 тыс. руб. — 50 тыс. руб.)Не устаю подчеркивать: положительное сальдо денежных потоков не означает, что дела у компании идут хорошо.

Она может при этом иметь убытки, которые приведут к закрытию.Денежные потоки в ОДДС группируются по трем направлениям деятельности компании:

  1. текущей (операционной);
  2. финансовой.
  3. инвестиционной;

По каждому виду деятельности определяется сальдо.В России применяется так называемый прямой метод составления ОДДС. Поступления и выплаты берутся со счетов учета денежных средств и денежных эквивалентов (раздел V Плана счетов) без каких-либо корректировок. То есть это честные денежные потоки: сколько компания получила или заплатила — столько и пошло в отчет.

Затем по каждому направлению деятельности выводится сальдо денежных потоков, складывается с остатком денег на начало периода и определяется остаток денег на конец периода.Пример 5.Остаток денежных средств ООО «Рога и копыта» на начало месяца: 250 тыс. руб.Движения по расчётному счету за месяц:

  1. 50 тыс. руб. — выплаченные собственникам дивиденды.
  2. 150 тыс. руб. — возврат выданного займа;
  3. 500 тыс. руб. — оплаты от покупателей за продукцию;
  4. 200 тыс. руб. — поступление за проданный автомобиль;
  5. 100 тыс. руб. — выплата зарплаты сотрудникам;
  6. 300 тыс. руб. — выплаты поставщикам за материалы;

Сальдо денежных потоков:

  1. финансовая деятельность: — 50 тыс. руб. (0 тыс. руб. — 50 тыс. руб.).
  2. текущая деятельность: 100 тыс.

    руб. (500 тыс. руб. — 300 тыс. руб. — 100 тыс. руб.);

  3. инвестиционная деятельность: 350 тыс.

    руб. (200 тыс. руб. 150 тыс. руб.);

Остаток денежных средств на конец месяца: 650 тыс.

руб. (250 тыс. руб. 100 тыс. руб.

350 тыс. руб. — 50 тыс. руб.).ОДДС ООО «Рога и копыта» будет выглядеть так:В МСФО, кроме прямого метода, разрешается использовать косвенный. Но только для денежных потоков от операционной деятельности. И он более распространён. Этот метод основан на корректировке прибыли из отчёта о финансовых результатах на суммы изменений стоимости активов и пассивов, не приводящих к движению денег.

Например, . После отражения всех корректировок определяется денежный поток от операционной деятельности.

Так составлять ОДДС проще. Но ходят слухи, что косвенный метод в МСФО скоро отменят, поэтому и углубляться в него не буду. : Теги: Пост написан компанией Это авторский материал. Мнение редакции «Клерка» может не совпадать с тем, что в нем написано.

Создайте свой блог, выскажитесь и станьте суперзвездой «Клерка» «Моё дело» – лидер в области бухгалтерского учета по модели SaaS в России. С 2009 года мы закрываем потребности бизнесменов по ведению бухгалтерии.