Интернет магазин бухгалтерские проводки



Интернет магазин бухгалтерские проводки

Интернет-торговля: специфика и учет


766 Балаклицкая Елена Николаевна Главный бухгалтер со стажем работы более 15 лет Ведущая рубрики «» Содержание страницы В бизнесе успешен тот, кто следит за веяниями рынка и потребностями покупателей и вовремя подстраивается под них. Поэтому современная торговля использует различные методы взаимодействия с клиентами, многие продавцы вообще отказываются от стационарных торговых точек. Сейчас не обязательно даже выходить из дома, чтобы полностью обеспечить свое существование: любой товар, начиная от мыла и заканчивая мебелью и техникой, привезут по указанному адресу. Чаще всего дистанционная торговля ведется при помощи:

  1. Сайта.
  2. Почтовой отправки.
  3. Торговой площадки в интернете (так называемые маркетплейсы).
  4. Телефона.
  5. Телемагазина.

В зависимости от варианта можно сделать заказ самостоятельно, зарегистрировавшись на сайте, оформив его по телефону, согласившись с предложением о покупке после рекламного звонка или сделав заказ у продавца с доставкой через почтовое отделение.

В большинстве случаев продажу осуществляет непосредственно поставщик или производитель, что позволяет купить товар дешевле.

Что касается маркетплейсов, то это, как правило, посредническая торговля.

Среди наиболее известных на рынке можно выделить Ozon, Wildberries, Aliexpress и другие. Принцип работы с ними прост: площадка предлагает поставщику агентский договор и реализует через себя его товары.

Есть и еще вариант, когда товары не передаются посреднику, а отгружаются с собственного склада, тогда договор может быть не агентский, а об оказании услуг (например, информационных – площадка дает возможность размещать информацию о товаре, привлекать покупателей и получает оплату за эту услугу). Поскольку каждый такой агент имеет свои особенности работы и требования, то внимательное изучение предложенного договора — это первое правило для продавца. Плюс придется все же отслеживать состояние страниц с товарами на сайте, отзывы, ведь за товар продолжает нести ответственность сам продавец, хотя у покупателя и возникает впечатление, что за все отвечает маркетплейс.

Чтобы максимально упростить покупателю доступ к товару, выбор и сам процесс покупки, продавец создает сайт в интернете. Такая торговля имеет ряд несомненных преимуществ как для клиента, так и для поставщика:

  • Нет посредников. Продавец имеет возможность передавать товар непосредственно покупателю.
  • Широкий выбор вариантов оплаты. Предоплата: карты, электронные кошельки, баллы (собственные продавца или его партнеров), рассрочка, кредит. Оплата при получении: всеми перечисленными способами и наличными.
  • Реклама. Сайт можно продвигать в социальных сетях, на тематических ресурсах. Покупатель может сразу попасть на страницу с нужным именно ему товаром (используется таргетинг).
  • Нет лишних расходов (аренда помещения, коммуналка, наем персонала, регистрация обособленных подразделений и прочее) = более низкая цена продажи, гибкая ценовая политика, возможность предоставлять скидки.
  • Доступ неограниченного круга покупателей. Сайт дает возможность каждому человеку в любом месте и в любое время сделать заказ товара, при этом выбрав удобную форму оплаты и доставки. Это существенно увеличивает объем сбыта по сравнению с обычной торговой точкой.
  • Менеджеров для работы можно нанимать в любой точке планеты, они легко могут работать дистанционно, имея только доступ к интернету. Обычно при этом используют специальные системы для аккумулирования информации, организации общения между разными отделами компании и с клиентами (CRM-системы).

Поставщик обычно доставляет товар несколькими способами: собственной или сторонней службой, курьерами, через пункты выдачи (в т.ч. автоматизированные), почтой. При этом стоимость доставки может включаться в стоимость товаров или выделяться как отдельная услуга.

Как известно, вмененный налог и патент имеют ряд ограничений по видам деятельности. Применять ЕНВД для интернет-магазина недопустимо, это следует из определения розничной торговли и исключений из нее, указанных в статье .

Правда, благодаря некоторым письмам Минфина и арбитражной практике оказалось, что само использование сайта в торговле не мешает применению вмененки. Допустим, если на сайте можно только ознакомиться с ассортиментом, почитать о свойствах товара, а сам товар оплатить и получить в торговой точке, то использовать ЕНВД можно. Хотя в этом случае и говорить об интернет-магазине не приходится, ведь сайт будет нести только информационную функцию.

Кстати! Иногда Минфин демонстрирует и : даже при оплате через сайт можно сохранить право на ЕНВД. Аналогичен подход и к патентной системе налогообложения.

Прямая продажа товаров через веб-сайт, так же как и торговля по каталогам, образцам, при помощи почты или телефона не относится к розничной торговле в целях применения патента. Надо отметить, что в настоящий момент прямая трактовка закона (п. 2.3 ст. 346.27 и пп. 4 п. 6 ст. 346.45 НК РФ) такова, что при наличии в ассортименте маркированных товаров организация или ИП лишаются на право применения патента или ЕНВД в принципе, а не только в отношении этой группы товаров.

346.45 НК РФ) такова, что при наличии в ассортименте маркированных товаров организация или ИП лишаются на право применения патента или ЕНВД в принципе, а не только в отношении этой группы товаров. Надеюсь, что формулировку пересмотрят, хотя, скорее всего, законодатели прекрасно понимают, что они написали, и это не случайность.

Пока еще новый статус для ИП и просто физических лиц – самозанятый – вызывает немало вопросов.

К сожалению, вопреки ожиданиям в 2021 году этот режим ввели не по всей территории России, как предполагалось, а только в 23 субъектах.

не устанавливает конкретные виды деятельности, а только критерии, которые не позволяют применять этот режим. Т.е. закон указывает не правила, а исключения.

Посмотрим в каких случаях нельзя применять режим самозанятости и что это означает для интернет-торговли:

  1. Имеются работники. Самозанятость по определению предполагает, что гражданин со статусом ИП или без него работает самостоятельно, не привлекая сотрудников по трудовым договорам. Если нанять для работы менеджера для консультаций и оформления заказов, администратора для сайта или собственного курьера для доставки, то теряется право уплаты налога на профессиональный доход.
  2. Осуществляется перепродажа товаров. Т.е. если вы не сами изготовили предмет продажи, то применять режим не вправе.
  3. Ведется торговля подакцизными или подлежащими маркировке товарами. К ним относятся меховые изделия, лекарственные средства, алкоголь и другие товары. Если это предмет торговли, то интернет-магазин не для вас или придется выбрать другой режим налогообложения.

Обратите внимание! ФЗ № 422 указывает на невозможность применения НПД только при наличии трудовых отношений, заключить ГПХ договор самозанятый может.

Например, если зарегистрироваться как плательщик НПД и привлечь для создания сайта веб-дизайнера по договору оказания услуг, то право на режим не теряется.

  1. Предполагается посредническая торговля. Самозанятым не может быть комиссионер, агент или поверенный.
  2. На НПД хочет перейти ИП, применяющий другой специальный налоговый режим или ведущий деятельность, облагаемую НДФЛ. Исключение: если ИП отказывается от применения УСН, ЕСХН, снимается с регистрации как плательщик ЕНВД или патента и остается исключительно плательщиком НПД.
  3. Доходы в текущем году превысили 2,4 миллиона рублей. Ограничения по доходам присущи почти всем спецрежимам, поэтому ничего удивительного тут нет.

Итак, наиболее подходящим и выгодным режимом для дистанционной торговли через интернет оказывается упрощенная система. В зависимости от специфики и возможности подтверждения расходов выбирается «доходная» или «доходно-расходная» упрощенка.

Крупные компании-продавцы, конечно, используют и ОСНО, хотя работа с НДС обычно не самый выгодный вариант для мелкого и среднего бизнеса. Ведь предприниматели иногда производят закуп товара у физлиц или приобретают его как частные лица мелким оптом (порой это выгоднее, чем покупать от имени организации или ИП). Обратите внимание! При покупке товаров за рубежом (в Европе, США, Китае и т.д.) обязанность исчислить и уплатить НДС возникает у всех налогоплательщиков, даже у тех, что находятся на спецрежимах.

На ОСНО можно затем получить вычет по НДС, а вот плательщикам УСН придется включить такие затраты в стоимость товаров, ведь им НДС не возмещается. Принципы бухучета едины, в общем-то, для любой деятельности и от вида торговли — через магазин, прилавок или с сайта — не меняются.

Отчасти особенности учета будут зависеть от установленной системы налогообложения и в первую очередь от учетной политики. УСН применяют часто субъекты малого предпринимательства, поэтому для них типично применение упрощенной системы бухгалтерского учета. Значит, необязательно применять полностью или частично некоторые ПБУ, можно использовать сокращенный план счетов и вести более простой учет.

На ОСНО чаще работают организации, не подходящие под критерии для использования упрощенного учета, им придется испытать на себе всю мощь бюрократии.

Подробнее о БУ в торговле вы можете прочитать в статьях или . На Ассистенусе много подобных статей, и в них вы найдете нужную информацию, поэтому повторяться не буду.

Стоит остановиться только на специфических затратах, которые несет интернет-магазин и их учете:

  1. Операции по доставке курьером и принятие им оплаты.
  2. Расходы по содержанию сайта.

Создание сайта, когда компания получает на его использование исключительные права, относится к созданию НМА (нематериального актива). Причем в бухучете НМА принимается как амортизируемое имущество независимо от стоимости.

В БУ проводки будут выглядеть следующим образом: ОСНО

  1. Д 19 К 60 – отражен НДС.
  2. Д 44 К 05 – амортизация.
  3. Д 08 К 60 – отражено создание сайта магазина специализированной организацией.
  4. Д 04 К 08 – после ввода сайта в работу.

УСН Аналогично, только сумма НДС включается в стоимость актива, а не выделяется. желательно установить одинаковый в БУ и НУ, тогда вести учет (особенно на ОСНО) будет намного легче. Определяется, как правило, на основе соглашения с правообладателем.

Особенности определения СПИ указаны . Что касается налогового учета, то он зависит от стоимости объекта и системы налогообложения. На общей системе НМА стоимостью более 100 000 включаются в расходы частями (амортизация), а меньшей стоимостью — единовременно (пп.

26 п. 1 ст. 264 НК). На УСН также подобные затраты включаются в расходы (пп. 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) с момента принятия их на учет (разумеется речь о «доходно-расходной» упрощенке). Для этого услуга по созданию сайта должна быть не только оказана и документально подтверждена, но и оплачена.

Списание будет проходить по иной схеме: равными частями в течение года (каждый квартал), т.е. по аналогии с основными средствами.

Если сайт как НМА создается самостоятельно, то проводки практически не изменятся.

Просто вместо Д 08 К 60 будет: Д 08 К 76,70,69,10. Другая ситуация, если создание сайта не влечет перехода на него прав.

Тогда такой актив не относится к НМА.

На ОСНО учитывается в прочих расходах, а в БУ отражается такими проводками:

  1. Д 68 К 77 – отражаются временные разницы. Появляются, если объект стоимостью менее 100 000, т.к. в БУ он учитывается как амортизируемый актив, а в НУ – нет.
  2. Д 97 К 60 – отражены расходы по приобретению неисключительных прав. Списание будет происходить в течение времени использования, определенного соглашением с правообладателем.
  3. Д 19 К 60 – отражается НДС.

При УСН операция более проста и отражается как расходы на продажу: Д 44 К 60. В налоговом учете на УСН в этом случае расход списывается единовременно согласно пп.

19 п. 1 ст. 346.16 НК. Что касается расходов на содержание сайта, то это доработка, внесение изменений в текстуру, добавление новых страниц, оформление, а также оплата доменного имени (адрес сайта в сети, например, assistentus.ru) и хостинга (это фактически предоставление места для размещения и хранения файлов сайта, почтовой службы, обеспечение их сохранности и возможности восстановления). По подобные затраты необходимо равномерно включать в течение всего срока полезного использования сайта как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. При этом в учете указываются проводки:

  1. Д 97 К 60 (76) – стоимость оказанных услуг.
  2. Д 26 (25, 44,20) К 97 – ежемесячно в течение СПИ.

Альтернативно можно включить в учетную политику возможность признания расходов в течение срока, на который предоставлен хостинг или домен (обычно это 12 месяцев).

Доставка собственным курьером — это обычные расходы торговой организации. Курьер получает зарплату, ее включают в затраты, как и другие сопутствующие расходы: обслуживание рабочего авто, сотовая связь, интернет и т.п.

Услуги на доставку с помощью сторонней компании отражаются так же, как любые другие услуги:

  1. Д 90.2 К 44.
  2. Д 44 К 60 (76).

Сложности возникают, когда доставщик сторонней службы принимает оплату за товар. В этом случае он может действовать как обычный посредник или платежный агент.

При посреднической схеме обычно проводки выглядят так:

  1. Д 62 К 90.1 – отражена выручка (на дату перехода прав собственности на товар).
  2. Д 90.2 К 44 – стоимость услуг включена в затраты.
  3. Д 44 К 60 (76) – расходы на услуги курьера (вознаграждение посредника).
  4. Д 76 К 62 – отражена задолженность курьера по полученной от покупателя оплате.
  5. Д 45 К 41 – товар передан курьеру.
  6. Д 90.2 К 45 – списана себестоимость товара.
  7. Д 51 К 60 (76) – поступили деньги от курьера.
  8. Д 60 (76) К 50 (51) – оплачена сумма вознаграждения.
Рекомендуем прочесть:  Программа бухгалтерских проводок

При этом курьер может использовать как ККМ самого поставщика, так и ККМ своей службы (как предусмотрено соглашением).

При этом поставщик не освобождается от применения кассы. Платежные агенты действуют в соответствии с особым . Их функция – прием оплаты в пользу поставщика от населения, т.е.

физических лиц. Агенты принимают оплату, самостоятельно пробивают чеки и поставщику не требуется уже этого делать. Правда, работа с платежными агентами имеет и свои нюансы. Например, агент и поставщик должны иметь специальные счета в банках.

Хотя по закону платежные агенты только принимают оплату и никак не участвуют в реализации и передаче товара, но они могут принимать оплату и непосредственно на сайте и при передаче товара (в этом случае курьер просто действует от имени двух разных юридических лиц: одно доставляет товар, другое принимает платежи). Деятельность интернет-магазина предполагает огромное количество нюансов, которые влияют на систему налогообложения, использование онлайн-кассы, прием платежей, бухгалтерский и налоговый учет.

Перед открытием такого направления бизнеса проведите сравнение различных схем работы и выберете оптимальный вариант. Предварительная работа позволит не совершить ошибки на первоначальном этапе и сэкономит вам средства на неполученных штрафах.

Бухгалтерский учет служб доставки и интернет-магазинов

Интернет магазины — это индивидуальные предприниматели и организации, осуществляющие торговлю через сеть Интернет.

Согласно Постановлению Госстандарта Российской Федерации от 6 ноября 2001 года №454-ст «О принятии и введении в действие ОКВЭД» (вместе с «Общероссийским классификатором видов экономической деятельности» ОК 029-2001 (КДЕС ред. 1)) (дата введения 01.01.2003) торговля через Интернет — магазины относится к электронной розничной торговле, осуществляемой через телемагазины и компьютерные сети (код по ОКВЭД — 52.61.2).

Белоусова Маргарита, специально для ИА «Клерк.Ру» В настоящее время продажа товаров через Интернет получила широкое распространение. Ведь это значительно сокращает расходы продавцов (не нужно приобретать торговые помещения, оборудование, нет необходимости пользоваться услугами посредников и так далее), также торговля через Интернет позволяет установить доступные цены на реализуемые товары.

Как правило, Интернет – магазины также оказывают услуги и по доставке товаров покупателям. Транспортировка товаров осуществляется либо собственным (арендованным) транспортом Интернет – магазина, либо посредством привлечения сторонних транспортных организаций.Бухгалтерский учет в Интернет – магазинах аналогичен учету в обычных магазинах.

Однако существуют и ряд особенностей это:

  1. продажа товаров осуществляется, как правило, физическим лицам;
  2. покупатель и продавец общаются без личного контакта через Интернет;
  3. у Интернет — магазинов нет торговой площади и другое.

Прежде чем начать торговлю через Интернет продавцу необходимо создать web – сайт, зарегистрировать доменное имя, заключить договор с провайдером.

Покупателю для покупки необходимого товара в Интернет – магазине нужно сделать заявку, в которой указываются: фамилия, имя покупателя, адрес доставки, контактный телефон, а также способ оплаты.

Оплата товара может осуществляться несколькими способами:

  1. расчеты наличными денежными средствами:
  2. перевод денежных средств со счета покупателя на счет Интернет – магазина:
  3. оплата пластиковыми карточками (VISA, MasterCard и другое.):
  4. оплата товара с помощью «электронных денег» (с помощью одной из платежных систем Интернета).

Рассмотрим подробнее каждый из способов оплаты товаров, приобретенных через Интернет.Расчеты наличными денежными средствами.

После того как покупатель оформил заказ на понравившийся товар, курьер или служба доставки проверяют все необходимые для доставки сведения и отправляют товар по адресу. Покупатель рассчитывается за доставленный товар наличными денежными средствами, которые вносятся не непосредственно в кассу магазина, а передаются курьеру.
Покупатель рассчитывается за доставленный товар наличными денежными средствами, которые вносятся не непосредственно в кассу магазина, а передаются курьеру.

Вместе с курьером (или службой доставки) Интернет – магазин передает накладную и кассовый чек, то есть, чек выдается раньше оплаты товара. Если возникнет ситуация, когда покупатель отказался от товара, то кассовый чек нужно аннулировать.

В данной ситуации может возникнуть вопрос о порядке применения контрольно-кассовой техники.

В пункте 3 статьи 2 Федерального закона от 22 мая 2003 года №54-ФЗ

«О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»

(далее Закон №54-ФЗ) перечислены виды деятельности, при осуществлении которых организации и индивидуальные предприниматели могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (далее ККТ). Данным пунктом Закона №54-ФЗ не предусмотрено освобождение от обязательного применения контрольно-кассовой техники организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих продажу товаров через Интернет — магазины, в том числе и с доставкой их покупателям на дом. Таким образом, при осуществлении продажи товаров с доставкой на дом покупателям за наличный расчет организации и индивидуальные предприниматели обязаны применять контрольно-кассовую технику.

При этом может применяться компактная контрольно — кассовая техника с автономным питанием, находящаяся в Государственном реестре ККТ и допускаемая к использованию на территории Российской Федерации.Пример 1. ООО «А» осуществляет торговлю парфюмерно-косметической продукцией через Интернет.

Кассовый чек за товар выбирается до поездки курьера к покупателю. При доставке заказа покупатель отказался от доставленного товара. Как организации поступить с кассовым чеком в данной ситуации?Если покупатель отказался от доставленного товара, можно сделать возврат, если в этот же день не будет покупки по аналогичной цене.

В конце дня возврат товара нужно оформить актом по форме КМ-3, утвержденной Постановлением Госкомстата от 25 декабря 1998 года №132. Поскольку кассовый чек необходимо выдавать покупателю вместе с покупкой, можно посоветовать организациям, осуществляющим торговлю через Интернет, своим курьерам купить переносные кассовые аппараты.Если Интернет — магазин для доставки товара покупателям пользуются услугами служб доставки, заключив с ними договор транспортной экспедиции или же агентский договор, то согласно договору транспортной экспедиции Интернет – магазин берет на себя обязательство за счет покупателя организовать доставку приобретенного им товара. То есть сама продажа осуществляется от имени Интернет — магазина, и доставку тоже организует магазин, но не собственными силами, а через посредника.

В этом случае контрольно-кассовый чек пробивает Интернет – магазин на стоимость товара с учетом доставки. А курьеры служб доставки получают его вместе с товаром.

Затем в кассу Интернет — магазина принимаются к учету все денежные средства, с учетом курьерского вознаграждения.

В бухгалтерском учете Интернет – магазина в составе выручки от продажи отражается только сумма, полученная за товар.Если продажа товаров покупателю осуществляется через посредника по агентскому договору, то пробивать контрольно-кассовый чек должен тот участник, от имени которого ведется торговля (смотри Письмо ФНС РФ от 20 июня 2005 года №23-3-11/1115).

Поэтому если по агентскому договору продажа товаров осуществляется от имени службы доставки, то Интернет — магазин вправе вообще не приобретать контрольно-кассовую технику. Поскольку в такой ситуации выбивать чеки обязана служба доставки (агент), которая доставляет товар покупателю.

Кроме того, через свой кассовый аппарат организация, оказывающая услуги доставки, должна провести и комиссионное вознаграждение, полученное от продавца товара.

В Письме УФНС РФ по г. Москве от 28 марта 2006 года №22-12/24310 сказано, что организации, осуществляющие курьерские услуги населению по предварительным заказам с доставкой товаров по указанному покупателем адресу (на дом, в офис, в торговые точки), при наличных денежных расчетах обязаны применять ККТ.В бухгалтерском учете, согласно пункту 5 ПБУ 9/99, доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.

Выручка Интернет – магазина от проданных товаров является доходом от обычных видов деятельности, который отражается в момент передачи товара от продавца покупателю (пункт 12 ПБУ 9/99). Расчеты с использованием расчетных банковских карт При данном способе расчетов Интернет — магазину необходимо зарегистрироваться на сайте системы электронных платежей.

Для этого нужно оформить заявку.

После обработки заявки организации присваивается идентификационный номер (личный код) организации в системе платежей Для проведения расчетов между банком и организацией заключается договор Интернет — эквайринг.

По такому договору банк открывает Интернет – магазину счет, на который клиенты будут перечислять платежи по электронным картам.

Услуги банка не бесплатные, за подключениек системе электронных платежей, за перевод денежных средств расчетному банку выплачивается вознаграждение. Каждый день банк направляет на электронный адрес организации, осуществляющей торговлю через Интернет, выписку о проведенных операциях. После получения банковской выписки, которой подтверждается факт оплаты товаров, продавец осуществляют доставку товара покупателю.
После получения банковской выписки, которой подтверждается факт оплаты товаров, продавец осуществляют доставку товара покупателю.

Рассмотрим пример.Пример 2. Покупатель Иванов оплатил через Интернет — банк принтер, стоимость которого 4 560 рублей (в том числе НДС — 696 рублей), торговая наценка на принтер составляет 760 рублей. Доставку товаров, заказанных в Интернет – магазине, осуществляет сторонняя организация.

Расходы Интернет — магазина, связанные с доставкой данного товара покупателю составили 680 рублей (в том числе НДС — 104 рубля). Стоимость услуг банка за проведение платежей для Интернет — магазина составляет 1% от суммы платежа, которая списывается сразу с расчетного счета магазина.

Товары в Интернет — магазине учитываются по продажным ценам. Для целей налогообложения прибыли, доходы и расходы определяются методом начисления.

В бухгалтерском учете Интернет — магазина данные хозяйственные операции отражаются следующими записями:Корреспонденция счетовСумма, рублейСодержание операцииДебетКредит57624 560Произведена оплата принтера, заказанного в магазине, через Интернет — банк51574 560Поступила предоплата за принтер, проведенная через систему Интернет — банк 91-26045,6Отражена стоимость услуг банка (4 560 х 1%) 605145,6Списана с расчетного счета стоимость проведения платежа через Интернет — банк 6268696Отражен НДС с суммы полученной предоплаты 6290-14 560Отражена выручка от продажи принтера 90-368696Отражена сумма НДС 6862696Принята к вычету сумма НДС90-2414 560Списана стоимость принтера 90-242760СТОРНО! Торговая наценка на проданный принтер 4460576Отражена стоимость услуг сторонней организации по доставке принтера покупателю (680 рублей – 104 рубля) 1960104Отражена сумма НДС по доставке товара6819104Принята к вычету сумма НДС по услугам доставки товара 6051680Произведена оплата услуг транспортной организации Окончание примера. Расходы на услуги банков, включая услуги, связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа в порядке, предусмотренном статьей 46 НК РФ, с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем «клиент-банк» учитываются в составе внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией (подпункт 15 пункт 1 статьи 265 НК РФ).

Таким образом, в налоговом учете организации – налогоплательщика расходы на услуги банка, будут учитываться в составе внереализационных расходов.Расчеты «электронными деньгами» Рассмотрим еще один способ расчетов – это электронные платежные системы.

Наиболее распространенными из них являются Webmoney, PayCash, CyberPlat, Е-gold, Е-port и другие. При данном способе расчетов «электронные деньги» находятся в «электронном кошельке».

Для начала работы необходимо заключить договор с представителями платежной системы. Для этого заполнятся заявка, размещенная на сайте администратора системы. После ее получения администратором, договор считается заключенным.

Порядок оплаты товаров, заказанных в Интернет – магазине, следующий: покупатель, зарегистрировавшись в системе электронных платежей вносит наличные, либо безналичные, денежные средства на счет

«гарантийного агентства системы электронных платежей»

(реквизиты агентства размещены на сайте). Далее агентство сформирует «электронный кошелек» покупателя. При покупке того или иного товара денежные средства из «электронного кошелька» покупателя зачисляются в «электронный кошелек» Интернет – магазина.

Магазин обязан выписать все необходимые первичные документы. Переводятся «электронные деньги» через Интернет с помощью специальной программы, которая размещена на официальном сайте той или иной системы. В бухгалтерском учете данные расходы учитываются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Пример 3. ООО «А» осуществляет торговлю через Интернет книгами на заказ.

Организация зарегистрирована в электронной системе виртуальных платежей. Покупатель, зарегистрированный в этой же системе, 20 июля сделал заказ на книгу, стоимость которой 2 200 рублей (в том числе НДС — 336 рублей).

Себестоимость книги — 750 рублей. За перевод денежных средств в электронной платежной системе гарантийное агентство взимает комиссионное вознаграждение.

В данном случае она составляет 0,5% стоимости товара.

Сумма комиссии – 11 рублей (в том числе НДС — 1,68 рубль) (2 200 рублей х 0,5%). Оплата и доставка книги покупателю были осуществлены в тот же день. В бухгалтерском учете ООО «А» данные хозяйственные операции будут отражены следующим образом:Корреспонденция счетовСумма, рублейСодержание операцииДебетКредит6290-12 200Отражена выручка от продажи книги90-368336Отражена сумма НДС90-241750Списана себестоимость книги76622 200Получены «электронные деньги» от покупателя91-2769,32Отражена сумма комиссии (11 рублей — 1,68 рубль)19761,68Отражен НДС 51762 189Получены денежные средства за проданную книгу (2 200 рублей – 11 рублей)90-9991 114Отражена прибыль от продажи книги (2 200 рублей – 336 рублей — 750 рублей)9991-99,32Списана на финансовые результаты сумма комиссииОкончание примера.

Согласно подпункту 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ сумма комиссионного вознаграждения включается, для целей налогообложения прибыли, в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией.Возврат товара.

Правовые аспекты возврата товаров установлены гражданским законодательством (глава 30 «Купля-продажа» ГК РФ) и Законом Российской Федерации от 7 февраля 1992 года №2300-1 «О защите прав потребителей» (далее Закон о защите прав потребителей»).

Постановлением Правительства РФ от 27 сентября 2007 года № 612 утверждены Правила продажи товаров дистанционным способом. В соответствии с Законом о защите прав потребителей возврат товара покупателем возможен в нескольких случаях, а именно:

  1. в случае непредоставления продавцом покупателю всей необходимой информации о товаре.

Возможность возврата по этому основанию предоставлена покупателю статьей 495 ГК РФ и статьей 12 Закона о защите прав потребителей.

Из положений указанных статей нормативных документов вытекает, что если продавец при продаже товара не предоставил покупателю всю необходимую информацию, то покупатель имеет право расторгнуть договор купли – продажи, вернуть товар продавцу и потребовать возврата уплаченной за него суммы денежных средств;

  1. в случае продажи покупателю товара ненадлежащего качества.

Право возврата товара по этому основанию предоставлено покупателю статьей 503 ГК РФ и статьей 18 Закона о защите прав потребителей. Причем в соответствии со статьей 18 Закона о защите прав потребителей, покупатель имеет право потребовать от продавца товара:

  1. замены на аналогичный товар;
  2. соразмерного уменьшения покупной цены;
  3. безвозмездного устранения недостатков товара либо возмещения расходов на их исправление потребителем или третьим лицом;
  4. замены на такой же товар другой марки (модели, артикула) с соответствующим перерасчетом покупной цены.

Согласно статье 19 Закона о защите прав потребителей покупатель может предъявить претензии в следующие сроки: — в течение гарантийного срока или срока годности, установленного изготовителем; — в течение гарантийного срока, установленного продавцом. Торговая организация также может устанавливать гарантийный срок, если его не установил изготовитель, либо увеличить гарантийный срок изготовителя; — при отсутствии гарантийного срока или срока годности — в течение разумного срока, но не более двух лет со дня покупки товара (если иной срок не установлен законом или договором);

  1. в случае продажи товара надлежащего качества, который не подходит покупателя по каким либо причинам.

Такое право возврата установлено статьей 502 ГК РФ и статьей 25 Закона о защите прав потребителей.

Согласно которой потребитель имеет право обменять непродовольственный товар надлежащего качества на аналогичный товар у продавца, у которого этот товар был приобретен, если указанный товар не подошел по форме, габаритам, фасону, расцветке, размеру или комплектации.

Покупатель имеет право на обмен непродовольственного товара надлежащего качества в течение четырнадцати дней, не считая дня его покупки.Если покупатель при доставке товара отказался от покупки данного товара, то в соответствии с пунктом 3 статьи 497 ГК РФ, Интернет-магазин вправе взыскать с покупателя расходы по доставке, а также другие расходы, осуществленные Интернет — магазином в связи с совершением действий по выполнению договора.

К сожалению, в данной ситуации очень сложно доказать в суде факт заказа товара через Интернет.

Для избежания таких отказов, можно посоветовать Интернет — магазинам обязательно требовать подтверждение заказа по телефону либо электронной почте, а также вести статистику заказов и подтверждений. Рассмотрим на конкретном примере порядок возврата товаров, приобретенных в Интернет – магазине. Пример 4. Покупательница заказала в Интернет — магазине зимние сапоги стоимостью 2 700 рублей.
Пример 4. Покупательница заказала в Интернет — магазине зимние сапоги стоимостью 2 700 рублей. Товар был доставлен курьером, оплачен наличными денежными средствами.

Курьер выдал покупательнице кассовый и товарный чеки. Через три дня она обратилась в Интернет — магазин с требованием замены товара на аналогичный товар большего размера.

В день обращения, в магазине сапог большего размера в продаже не оказалось, поэтому покупательница попросила вернуть ей денежные средства. При этом покупательница предоставила заявление на возврат уплаченной денежной суммы, кассовый чек и вернула товар.

Учет в Интернет — магазине ведется по покупным ценам. Покупная цена сапог составляет 1 700 рублей.

Операции по возврату были отражены следующим образом:Корреспонденция счетовСумма, рублейСодержание операцииДебетКредит50762 700Отражено поступление денежных средств от покупателя7690-12 700СТОРНО!

Отражена выручка от продажи 90-241-21700СТОРНО!

Списана себестоимость реализованных сапог90-368412СТОРНО! Начислен НДС 76502700Возвращены денежные средства покупательницеОкончание примера. Пример 5. Покупатель Иванов 14 июля сделал заказ в Интернет – магазин на покупку утюга, стоимость которого 1 200 рублей (в том числе НДС- 183 рубля).

Утюг был доставлен курьером, оплачен наличными денежными средствами. При этом курьер передал покупателю кассовый и товарный чеки. 18 июля покупатель обнаружил брак и вернул утюг в магазин.

Себестоимость утюга 600 рублей. Предположим, что организация использует следующие наименования субсчетов по балансовому счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»: 76-1 «Расчеты по претензиям».

Учет товаров ведется по продажным ценам.

В бухгалтерском учете Интернет – магазина будут сделаны записи:Корреспонденция счетовСумма, рублейСодержание операцииДебетКредит14 июля5090-11 200Отражена выручка от продажи утюга90-241600Списана себестоимость утюга90-368183Отражена сумма НДС18 июля 7690-11 200СТОРНО!

Выручка от продажи утюга7676-11 200Учтена задолженность перед покупателем90-368183СТОРНО!

Сумма НДС90-241600СТОРНО! Себестоимость утюга76-1501 200Возвращены покупателю денежные средстваОкончание примера. Автор — Начальник методического отдела BKR-Интерком-Аудит «» : Теги: 5850 9750 ₽ –40%

Бухгалтерский и налоговый учет для интернет-магазина: что учесть, выходя в онлайн. Как вести бухгалтерский учет в интернет магазине.

Март 2021 года показал даже самым консервативным владельцам розничных магазинов, что иметь онлайн-представительство жизненно необходимо: пока торговые точки закрыты, возможность продавать через интернет спасает бизнес от банкротства.

Как вести бухгалтерский учет в интернет магазине. Вопрос, волнующий каждого, кто выходит в Сеть, — бухгалтерский учет интернет магазина. Прочитав эту статью, вы узнаете:

  1. : что предпочесть начинающему предпринимателю;
  2. как вести бухгалтерский и налоговый учет в интернет магазине.
  3. какую систему налогообложения выбрать для интернет-магазина, чтобы не платить лишнего;
  4. какие документы нужно предоставлять клиентам, и как это реализовать;

У обоих вариантов есть как плюсы, так и минусы, поэтому выбор зависит от специфики будущего бизнеса.

Плюсы ООО:

  1. если учредитель не оформлен в штат, за него не нужно платить взносы в ПФР (пенсионный стаж в таком случае не учитывается).
  2. проще привлекать инвесторов и строить отношения с крупными поставщиками;
  3. ответственность ограничена уставным капиталом фирмы (но учредители могут привлекаться к субсидиарной ответственности в случае, если его недостаточно);
  4. учредителей может быть несколько: допускается до 50 физических или юридических лиц;

Минусы ООО:

  1. обязательно вести бухгалтерский и налоговый учет;
  2. процедура регистрации сложнее и длительнее, нужно больше документов;
  3. штрафы (как для компании, так и для учредителей) выше, чем для ИП;
  4. распоряжаться прибылью сложнее: участники общества могут получать свою долю только в виде дивидендов, выплачиваемых раз в квартал, и платят подоходный налог по ставке 13%.
  5. ликвидация занимает от двух месяцев;

Плюсы ИП:

  1. освобождены от ведения бухгалтерского учета;
  2. можно свободно распоряжаться заработанными деньгами при условии соблюдения требований законодательства.
  3. зарегистрировать и закрыть бизнес просто;
  4. штрафы ниже, чем для организаций;

Минусы ИП:

  1. нужно платить за себя фиксированные взносы на медицинское страхование (8 426 рублей) и в пенсионный фонд (32 448 рублей с доходов до 300 000) вне зависимости от того, ведете ли вы деятельность и получаете ли прибыль;
  2. в случае банкротства отвечает всем своим имуществом кроме единственного жилья, личных вещей и другого имущества, перечисленного в .

Согласно ОКВЭД, реализация товаров через интернет не рассматривается, как розничная торговля, поэтому режимы налогообложения ЕНВД и ПСН для интернет-магазина применить нельзя. Остаются УСН и ОСНО. Читайте также: Упрощенная система налогообложения выгоднее:

  1. вместо трех налогов (НДС, на имущество и на прибыль) вы платите один: 6% от дохода или 15% от разницы между доходом и расходом;
  2. если относитесь к , то ведете упрощенный бухгалтерский учет интернет-магазина (актуально для организаций, ИП от него освобождены).

УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы»?

Оцените долю расходов, которые сможете документально подтвердить (закупка товара, содержание сайта, ЗП и так далее), в выручке — если она превышает 65%, выбирайте второй вариант. Предположим, за год вы планируете заработать 1 200 000 рублей, из них 900 000 уйдет на сотрудников, расчеты с поставщиками и административные расходы.

Выбрав УСН «Доходы», заплатите в казну 6% от дохода — 72 000 рублей, а на УСН «Доходы минус расходы» — 15% от 1 200 000-900 000, то есть, 45 000 рублей. Читайте также: Применять УСН для ведения бухгалтерии интернет-магазина нельзя, если выполняется хотя бы одно условие:

  1. есть филиалы;
  2. остаточная стоимость основных средств на конец периода превышает 150 миллионов рублей;
  3. выручка интернет-магазина больше 150 миллионов рублей в год;
  4. больше 100 сотрудников.
  5. доля участия других компаний в уставном капитале больше 25%;

В этом случае на вопрос: «Какой режим налогообложения выбрать для интернет-магазина» есть только один ответ — ОСНО.

Продажа товара в интернет-магазинах имеет свои особенности.

Покупателям, так же, как и при реализации товаров в обычных магазинах, необходимо выдать подтверждающие документы. При осуществлении безналичных расчетов клиенты получают:

  • Накладную (инвойс). Документ отправляется потребителю вместе с товаром, обычно вкладывается в упаковку. Допускается оформление бланка в свободной форме. Представленная информация должна дублировать сведения в отправленном ранее электронном письме. Если же характер покупок носит нематериальный характер (игры онлайн, песни для скачивания и прочие), то достаточно виртуального документа, скачать который можно на сайте продавца.
  • Электронное письмо о совершении покупки. В документе должны быть указаны такие сведения, как информация о продавце, включая его контактные данные, покупатель, перечень приобретенных товаров с указанием количества и цены, общая стоимость покупки.

Обязанность по предоставлению клиентам документов о покупке регулирует Закон о защите прав потребителей. У покупателя при поступлении товара должна быть информация о нем и условиях возврата.

Независимо от способа оплаты, обязательна выдача еще одного документа ― кассового чека.

обязывает всех владельцев интернет-магазинов прием денежных средств от покупателей совершать при помощи .

Оплата наличными при доставке товара курьером также подразумевает выдачу кассового чека — для этого используются мобильные кассовые аппараты, которые должны иметь возможность подключения к Сети через Wi-Fi и быть зарегистрированными в ФНС как кассы, применяемые при разносной торговле. Правила предусматривают выдачу чека курьером в момент совершения расчетов.

Ведение бухгалтерии интернет магазина на УСН или ОСНО подчиняется единым нормам. Если владелец зарегистрирован как индивидуальный предприниматель, то бухучет интернет-магазина вести не обязательно.

Однако должен осуществляться налоговый учет.

Организациям же придется самостоятельно разобраться в нюансах бухгалтерии интернет магазина, нанять специалиста или отдать ведение учета на аутсорс.

Узнайте, сколько будет стоить бухучет со страховкой от ошибок на миллион рублей от Фингуру! Основной бухгалтерский учет интернет-магазина связан со следующими операциями:

  1. создание сайта;
  2. операции с товаром (покупка, продажа);
  3. доставка товара покупателю;
  4. действия при возврате продукции;
  5. прочие расходы при осуществлении деятельности.

Что считается доходами Доходы интернет-магазина ― реализация товара покупателям. Порядок отражения, счет учета соответствуют общим принципам ведения .

При использовании бухгалтерских проводок привлекается счет 90 в соответствии с ПБУ 9/99. При УСН (если применяется кассовый метод) доход образуется в момент получения оплаты от покупателей.

Если выбран общий режим налогообложения ― в момент отгрузки товара. При ОСНО также требуется начислить НДС на сумму товара, но при этом счет-фактуру передавать розничному покупателю необязательно, достаточно общих документов.

Расходы интернет-магазина Список и статьи расходов при продажах онлайн также во многом дублируют сопровождение прочих торговых операций. Но и здесь имеются свои особенности. Началу фактической деятельности предшествует создание сайта.

Затраты на создание рассматриваются как вложение во внеоборотные активы по счету 08, которые затем относят на нематериальные активы (счет 05). Далее происходит ежемесячное списание стоимости сайта в течение установленного периода использования на счет затрат (44 счв в торговых организациях). К прочим расходам относят и затраты на хостинг (содержание сайта).

В течение деятельности периодически могут возникать и другие виды затрат:

  1. доставка товара;
  2. аренда складских помещений;
  3. расходы на маркетинговые исследования, целью которых является повышение объема продаж;
  4. реклама.
  5. закупка товара у поставщиков;

Если у вас есть ООО и нет желания самостоятельно разбираться в нюансах учета, есть три варианта:

  1. отдать бухгалтерию интернет магазина на аутсорс
  2. найти приходящего бухгалтера, который ведет несколько компаний;
  3. нанять штатного бухгалтера;

У первого варианта, кажущегося многим бизнесменам привлекательным, т.к. человек всегда на виду и под контролем, есть свои недостатки:

  1. в период подготовки к сдаче отчетов бухгалтеру не до остальных задач, что может негативно сказаться на отношениях с клиентами и контрагентами.
  2. нужно оборудовать место в офисе и поддерживать его в рабочем состоянии;
  3. приходится оплачивать больничные, отпуска и декреты;
  4. загрузка неравномерная, а зарплату и отчисления в фонды нужно платить ежемесячно;

О том, как обезопасить себя, сотрудничая с бухгалтером удаленно, мы написали подробную — сохраните в закладки, пригодится.

Хотите перевести учет в онлайн, а заодно автоматизировать другие бизнес-процессы?

Решение есть, называется оно 1С:Фреш — это набор программ 1С в облаке, доступный с любого устройства, который объединяет:

  1. бухгалтерию
  2. CRM
  3. складской учет
  4. приложение для осуществления электронного документооборота
  5. сдачу отчетности и многое другое.

Продукт интегрирован с онлайн-бухгалтерией Фингуру.