Индивидуальный предприниматель ндс не облагается на основании статьи



Индивидуальный предприниматель ндс не облагается на основании статьи

В каких случаях организации и ИП на ОСН могут не платить НДС? Часть 1.


9 декабря 20211,4 тыс. прочитали1 мин.2,2 тыс. просмотров публикацииУникальные посетители страницы1,4 тыс. прочитали до концаЭто 67% от открывших публикацию1 минута — среднее время чтенияЮридические лица и ИП, применяющие общую систему налогообложения являются плательщиками НДС.

Однако в определенных они могут не платить его на законных основаниях.От уплаты налога могут быть освобождены как индивидуальные предприниматели, так и юридические лица. Налоговым кодексом предусмотрено несколько возможностей для освобождения от уплаты НДС организаций и ИП на общей системе налогообложения.Размер выручки за 3 предшествующих месяца не должен превышать 2 миллионов рублей.Не могут воспользоваться данной льготой организации и предприниматели, занимающиеся продажей подакцизных товаров и ввозом товаров на территорию страны.Льгота по НДС предоставляется на срок до 12 месяцев при условии выполнения перечисленных выше требований. Право на освобождение от уплаты налога теряется с 1 числа того месяца, в котором был превышен лимит выручки или продан подакцизных товар.Получить освобождение от уплаты НДС можно с первого числа любого месяца календарного года.

Для этого не позднее 20 числа месяца, с которого организация или предприниматель начали пользоваться льготой надо подать заявление по установленной форме в налоговую инспекцию (п. 3 ст. 145 НК РФ). К заявлению надо приложить следующие документы:

  1. Выписку из книги учёта доходов и расходов и хозяйственных операций (для ИП).
  2. Выписку из бухгалтерского баланса (для юридического лица);
  3. Книга покупок и продаж;

Выписки можно сформулировать в произвольной форме, главное чтобы в ней было видно размер выручки за три последних месяца.Важно!

После начала использования освобождения от уплаты НДС от него нельзя будет отказаться в течение года.После подачи всех необходимых документов налогоплательщик не обязан:

  1. Сдавать декларацию по НДС;
  2. Вести книгу покупок;
  3. Начислять и уплачивать налог.

После окончания срока освобождения от налога предприниматель обязан:

  1. Уведомление о продлении освобождения или отказе от него.
  2. Предоставить в ИФНС документы, подтверждающие, что в течение всего срока освобождения выручка за каждые последующие три месяца не превышала установленный лимит;

Налогоплательщик, получивший освобождение от уплаты НДС обязан:

  1. Должен вести книгу продаж;
  2. Не может получить вычет по НДС;
  3. Восстановить НДС, принятый к вычету по товарам, работам или услугам, которые будут использоваться в период освобождения от уплаты налога.
  4. Включать сумму налога, предъявленного поставщиками в стоимость товаров, работ или услуг;
  5. Выставлять контрагентам счета-фактуры, в графе»НДС» должна быть надпись «без НДС»;

Таких условий всего два:

  1. Выручка за последние три месяца превысила 2 миллиона рублей;
  2. Началась продажа подакцизных товаров.

НДС для ИП — обязанности и льготы

Налоги, которые платит бизнес в бюджет страны, региона или города, — финансовая платформа государства. Каждый налогоплательщик вкладывает свою часть инвестиций в обеспечение стабильности страны, создание благоприятной среды для жизни народа.

НДС — это федеральный налог, средства от его начисления идут в бюджет государства. При этом за счёт него пополняется 25% (одна четвёртая часть) всех налоговых сборов. То есть налог на добавленную стоимость — один из самых объёмообразующих в российской казне.

Поэтому контроль по исполнению всех требований законодательства по учёту и уплате НДС осуществляется максимально жёстко. В некоторых случаях этот налог обязателен и для индивидуальных предпринимателей. Несмотря на то что мы зачастую не понимаем, куда идут и как используются наши отчисления, платить налоги придётся.

И лучше это делать с осознанным ощущением правильности своего решения.СодержаниеСуть налога на добавленную стоимость сводится к тому, что торгующие организации и частный бизнес при продаже товаров (услуг, имущественных прав), при расчёте их стоимости вносят в цену своего продукта сумму НДС по определённой налоговой ставке.Основополагающее условие для выплаты НДС в госбюджет — валовый доход коммерческого предприятия свыше 2 миллионов рублей за три месяца (квартал).

В этом случае бизнес попадает в реестр плательщиков НДС по установленной регулирующими органами и государством ставке (0, 10 или 18%).Плательщиками налога на добавленную стоимость являются:

  • ИП на льготных налоговых режимах, которые завозят товары на территорию РФ из других стран.
  • Предприятия (вне зависимости от системы налогообложения), которые торгуют подакцизными товарами: спиртом и алкогольной продукцией, табачными изделиями, авто и мотоциклами, бензином, другими товарами по списку подакцизных ТМЦ.
  • Индивидуальные предприниматели и организации (в том числе некоммерческие), которые работают по общей системе налогообложения (ОСНО).
  • Все общества и частные предприниматели, если они выставляют своему контрагенту счёт-фактуру с НДС.

Физические лица, которые регулярно провозят товары через границу Таможенного союза, тоже могут быть причислены к налогоплательщикам НДС.С правилами оплаты НДС поможет разобраться Налоговый кодекс РФЕсть ещё один статус — налоговый агент. У агентов есть те же права и обязанности, что у налогоплательщиков.Агентом по уплате НДС становится любой гражданин РФ, если он:

  1. продаёт конфискованное имущество;
  2. покупает в России товары или услуги у иностранцев, которые не состоят на налоговом учёте в ФНС РФ;
  3. арендует федеральную или муниципальную недвижимость;
  4. реализует на территории РФ продукцию, работы или имущественные права, которые принадлежат иностранцам, не состоящим на налоговом учёте РФ.

Не должны платить НДС в бюджет:

  1. ИП и организации, чей доход за 3 следующие друг за другом (последовательно) месяца не достиг в сумме двух миллионов рублей (при этом в расчётах не учитывается сумма НДС);
  2. частное предприятие (или юрлицо), находящееся на специальном налоговом режиме: УСН, ЕНВД (но только по тем видам, по которым ИП платит вменёнку), фермеры на ЕСХН, а также ИП, работающие на патенте;
  3. участники проекта «Сколково» (в течение 10 лет с момента получения такого статуса).

«Нулевая» ставка НДС используется:

  1. при предоставлении услуг лизинга транспорта для грузоперевозок в другие страны (как финансовая аренда для перевозок);
  2. при продаже ТМЦ, ввезённых из свободных таможенных зон;
  3. для услуг ИП и ЮЛ по сдаче в аренду судов, авто, ж/д составов или контейнеров;
  4. при оказании услуг по международной перевозке товаров;
  5. при оказании товаросопроводительных и экспедиционных услуг при международной транспортировке (документооборот, склад, погрузка и разгрузка, страхование груза, таможенное оформление, разработка технических условий, розыск, контроль, обслуживание и ремонт контейнеров, др.).

Необходимо отметить, что ставка 0% при продаже товаров действует в отношении не всех государств. В открытом списке Министерства иностранных дел РФ и Минфина — для 58 стран нет ограничений по льготному НДС на все товары, а для 90 государств такая ставка распространяется только на отдельные виды товаров.

Здесь правительство РФ придерживается принципа «как вы — к нам, так и мы — к вам».Торговля печатной продукцией облагается НДС по льготной ставкеВсе товары и услуги со ставкой 10% регламентированы правительством России в классификаторе ОКВЭД и товарной номенклатуре Внешторга. НДС 10% применяется при продаже:

  1. одежды, обуви, канцтоваров, мебели для детей;
  2. медикаментов, а также медицинских изделий.
  3. продуктов питания;
  4. печатной периодики и книг, за исключением рекламных (более 45% содержания) и эротических изданий;

Чтобы добиться снятия обязанности по уплате НДС, необходимо до 20 числа месяца, в котором предприниматель хочет получить освобождение, обратиться в ИФНС по месту прописки и представить в налоговую инспекцию оформленное в письменном виде уведомление, а также выписку из книги учёта доходов и расходов ИП (КУДиР).Частные предприниматели, которые переходят с УСН или ЕСХН на общий налоговый режим (ОСНО), также подтверждают своё право на освобождение от НДС выпиской из КУДиР (если, конечно, их квартальный доход менее двух миллионов).Знайте: льготный период может длиться только до 12 месяцев. Освобождение от уплаты НДС автоматически не пролонгируется.

Если вы хотите его продлить ещё на 1 год, заявление нужно подавать заново.Если на протяжении «освобождённого» периода сумма реализации за 3 текущих месяца превысит 2 млн рублей, налогоплательщик обязан будет перечислить НДС в госбюджет.При расчёте налога берётся НДС, который указан в счетах-фактурах налогоплательщика, из него вычитается так называемый входной НДС (вычет).

При необходимости к разнице прибавляется сумма НДС, которую надо восстановить.Восстанавливать придётся суммы налога, которые уже были приняты к вычету, если материальные ценности или основные средства с учтённым НДС, например, начинают «работать» при использовании УСН или ПСН. То есть передаются для участия в деятельности ИП на льготном налоговом режиме. В этом случае НДС восстанавливается по остаточной стоимости основных средств, а по недвижимости, участвующей в деятельности ИП, придётся каждый год в четвёртом квартале доплачивать одну десятую часть восстановленного НДС (в течение 10 лет).Если основное средство полностью самортизировано или эксплуатировалось данным налогоплательщиком более 15 лет, то НДС можно не восстанавливать.ФНС РФ https://www.nalog.ru/ Рекомендуется считать и перепроверять сумму НДС очень внимательно.

Недоплатив в бюджет несколько рублей, можно получить серьёзный штраф.

Переплата не карается налоговиками, но и вернуть излишне уплаченные деньги вряд ли удастся.НДС, исчисленный при реализации = налоговая база * ставка НДС;НДС к уплате = НДС, исчисленный при реализации — «входной» НДС, принимаемый к вычету + восстановленный НДС.ФНС РФ https://www.nalog.ru/ 3 простых арифметических действия для расчёта и уплаты НДС:

  • Рассчитайте сумму «входного» НДС, на которую вы можете претендовать. В большинстве случаев — это сумма по счетам-фактурам, выставленным вам поставщиками.
  • Сравните цифры. Если сумма по исходящему НДС больше, вы должны оплатить налог, разницу перечисляем в госбюджет. Если больше сумма входящего НДС, то можно рассчитывать на компенсацию из бюджета.
  • Возьмите все исходящие за период счета-фактуры и посчитайте сумму НДС, которую вы выставили своим покупателям.

https://youtube.com/watch?v=IMMtqL7Xm60Возмещению так называемого вычета подлежит сумма НДС по с/фактурам, которые выставили контрагенты, а также НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ.Перечень входного НДС, который принимается к вычету ФНС РФ:

  • НДС, который был перечислен в счёт предстоящих поставок, если сделка сорвалась, были изменены условия договора и авансовые платежи возвращены покупателю.
  • НДС с сумм, полученных в счёт будущих поставок.
  • Суммы НДС, которые выставлены в с/фактурах подрядных организаций при капитальном строительстве, а также при приобретении объекта незавершённого строительства.
  • Налог, предъявленный плательщику при покупке им товаров или услуг, в том числе на ТМЦ, которые приобретаются для перепродажи.
  • НДС, уплаченный налоговым агентом.
  • Налог, который был уплачен продавцом в бюджет, если покупателем был произведён возврат этих ТМЦ.
  • Сумма НДС, которая выставлена при продаже товаров иностранному лицу, не зарегистрированному в налоговых органах РФ.
  • Налог по затратам на командировки сотрудников и представительским расходам.

НДС пересчитывается при изменении стоимости ТМЦ в сторону уменьшения (или увеличения).Нужно знать: учесть входной НДС удастся только тогда, когда ТМЦ или услуги приняты к бухгалтерскому учёту.

А это можно сделать только при наличии так называемых первичных документов.

Это может быть универсальный передаточный документ (УПД) или подписанный акт со счётом-фактурой.Чтобы вернуть НДС, суммарный входящий налог должен превышать сумму исходящего налога НДС. Для обоснования возврата нужно быть готовым представить в ИФНС документы для камеральной проверки. Аудит инспекции обычно проходит в течение трёх месяцев.Возврат НДС возможен после проверки налоговой службойСумма, которая может быть засчитана для возврата, чаще всего идёт в счёт сокращения задолженности предпринимателя.

Также входной НДС может быть зачтён в предстоящие налоговые платежи.Учтите: сделать взаимозачёты с регулятором по входящему НДС можно только по федеральным налогам (например, НДФЛ). По региональным и местным налогам, в том числе на имущество ИП, транспортному или земельному, этого сделать не удастся.Налоговиками установлено, что допускается возврат входного НДС и на расчётный счёт плательщика.

Для этого необходимо подать в ИФНС стандартное заявление.Возмещение НДС можно получить либо после окончания камеральной проверки, либо, в случае применения заявительного порядка возмещения НДС, — до завершения камеральной проверки.ФНС РФ https://www.nalog.ru/ Нужно учесть, что законным правом на вычет по НДС и на его компенсацию из госбюджета могут воспользоваться только установленные НК РФ плательщики этого налога. Поэтому любое предприятие (ИП или ЮЛ), которое работает по льготным режимам налогообложения и не является плательщиком НДС, не имеет права на возмещение вычета. Даже если организация выставляет счета-фактуры своим контрагентам.Все участники уплаты НДС (нужно заметить, что это и налогоплательщики, и налоговые агенты) должны представлять в ИФНС по месту учёта налоговую декларацию.С 2014 года декларирование налога на добавленную стоимость происходит в форме электронного документооборота с помощью УКЭП налогоплательщика.

Декларации, представленные на бумажном носителе, не принимаются и не считаются поданными.При заполнении декларации НДС нужно учесть каждый рубльНужно учесть, что декларация НДС заполняется в рублях (без копеек), копейки округляются по арифметическому правилу.Основной отчётный документ по НДС — декларация — должна быть сдана не позднее 25 числа следующего месяца квартала.Внимание! В случае непредставления налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока могут быть приостановлены операции по счетам (п.3 ст. 76 НК РФ).ФНС РФ https://www.nalog.ru/ Помимо блокировки счёта, за опоздание при представлении декларации ИП могут оштрафовать на сумму от 5 до 30% от суммы НДС либо взыскать с него от 1000 р.

(штраф предусматривает и больший размер). При этом санкции будут действовать за каждый месяц задержки.Номер листа / разделКто сдаёт, в каком случае заполняетсяТитульный лист и первый раздел декларацииВсе плательщики НДС, в том числе те, у кого база НДС нулеваяРазделы № 2—12Только при наличии необходимых операцийРазделы № 4—6Если деятельность ИП подпадает под ставку НДС, равную нулю процентовРазделы № 10–11Если выставлены и (или) получены с/ф при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица (договоры комиссии, агентские и пр.)Раздел №12Если плательщики освобождены от НДС или не являются плательщиками Первый раздел заполняют все плательщики НДС Некоторые разделы заполняются только при наличии операций Раздел №12 заполняется теми, кто освобождён от НДС При необходимости в декларацию могут быть добавлены дополнительные листыПомимо декларации, есть ещё один документ отчётности по НДС — журнал учёта счетов-фактур. Эта форма регламентирована пунктом 5.2 статьи 174 НК РФ.

Она применяется к посредникам: застройщикам, подрядчикам, агентам, экспедиторам, которые не признаются плательщиками НДС, но выделяют его в бухгалтерских документах при оказании своих услуг.Так же как декларация НДС, отчёт по журналу учёта счетов-фактур представляется по результатам каждого квартала.

Она применяется к посредникам: застройщикам, подрядчикам, агентам, экспедиторам, которые не признаются плательщиками НДС, но выделяют его в бухгалтерских документах при оказании своих услуг.Так же как декларация НДС, отчёт по журналу учёта счетов-фактур представляется по результатам каждого квартала. Таким образом, по итогам первого квартала 2018 года журнал должен быть сдан в срок до 20.04.2018.

Если посредник в прошедшем квартале не получал и не выставлял с/ф с НДС, значит и отчитываться по журналу не нужно.Сдавать отчётность по учёту с/фактур надо через портал ФНС РФ посредством электронного документооборота.РегулярностьВидКрайний срокКуда / в каком видеЕжеквартальноДекларация по НДС по итогам каждого кварталаДо 25 числа первого месяца следующего кварталаИФНС / по ЭДОЕжеквартально, при осуществлении деятельности с НДСЖурнал учёта счетов-фактурДо 20 числа месяца следующего кварталаИФНС / по ЭДОКаждому плательщику НДС можно выбрать один из двух вариантов выплат: по итогам квартала или ежегодно. В любом случае налоговым регулятором отведены 25 календарных дней после окончания платёжного периода.Главное правило своевременного расчёта с госбюджетом — не допускать просрочек. Чтобы не подпадать под санкции, рекомендуется перечислять налог на 2–3 дня раньше, чем это установлено крайним сроком НК РФ.Задержки по выплате налога в федеральный бюджет караются наложением штрафа на предпринимателя — от 20 ДО 40% от суммы НДС.Наименование платежаКБК для перечисления налога (взноса, сбора, др.

обязательного платежа)КБК для перечисления пени по налогу (сбору, др.

обязательному платежу)КБК для перечисления штрафа по налогу (сбору, др. обязательному платежу)НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории России182 1 03 01000 01 1000 110182 1 03 01000 01 2100 110182 1 03 01000 01 3000 110НДС на товары, ввозимые на территорию России (из Республик Беларусь и Казахстан)182 1 04 01000 01 1000 110182 1 04 01000 01 2100 110182 1 04 01000 01 3000 110НДС на товары, ввозимые на территорию России (администратор платежей — ФТС России)153 1 04 01000 01 1000 110153 1 04 01000 01 2100 110153 1 04 01000 01 3000 110Налоговой службой РФ разработаны несколько полезных онлайн-сервисов для предпринимательства.

Они очень помогают при ведении бизнеса, ускоряют процессы и позволяют сэкономить личное время.Электронный сервис ФНС РФ разработан с целью ускорить и упростить проверку реквизитов своих поставщиков или получателей при оформлении счетов-фактур для формирования отчётности по НДС. Он даёт возможность в режиме онлайн уточнить все данные по полученным и выставленным с/фактурам.

Вы сэкономите массу времени на контрольном этапе заполнения документов бухгалтерской отчётности по НДС: книг покупок и продаж, а также журналов учёта с/ф.Пока что сервис «» работает в тестовом режиме. Но важность его очевидна, учитывая требования налоговых контролёров при расширенном декларировании операций по НДС с 2015 года.С помощью этого сервиса можно в режиме онлайн узнать:

  1. соответствует ли КПП и т. д.
  2. корректный или некорректный ИНН указан;
  3. в каком статусе находится контрагент: действующий или, по данным ИФНС, не имеет этого налогового статуса (и не платит НДС);
  4. зарегистрирована ли организация или частный предприниматель в реестре налогоплательщиков (ЕГРН);

Входные данные нужно вводить строго по требованиям системы (пробелы, форму даты и пр.), иначе сервис будет выдавать ошибку.

Можно вводить как по одному предприятию, так и списком.Федеральная налоговая служба заинтересована в том, чтобы уплата налогов стала удобнойШаги при использовании сервиса проверки с/фактур:

  • Если система указывает на ошибку в ваших учётных данных, нужно обратиться в службу техподдержки онлайн-сервисов. Может быть, это просто сбой в программе. Чтобы вашу электронную запись оперативно проверили, рекомендуется приложить скан-копию свидетельства ИНН. Такие заявления рассматриваются в первую очередь.
  • Чтобы уточнить сделку на выбранную дату, нужно заполнить соответствующее поле, в этом случае будет проверен период, включающий 6 дней до и после.
  • Кликнуть кнопку проверки.
  • А вот если данные соответствуют указанным в счёте-фактуре, а ресурс говорит об ошибке, в этом случае нужно сообщить своему поставщику о необходимости проверки и корректировки его данных.
  • Если сервис выдаёт ошибку в реквизитах контрагента, сначала нужно проверить точность введённых цифр.
  • Правильно внести данные контрагента в контрольные поля электронной формы. Все поля, отмеченные знаком «*», должны быть заполнены. При проверке юридического лица рекомендуется указать КПП, чтобы получить данные по конкретному филиалу.

Результат проверки «3-Несоответствие КПП указанному в запросе ИНН (дата могла быть указана, а могла быть и не указана)» означает, что ИНН контрагента указан верно, а КПП соответствует формату и указание такого КПП не будет являться ошибкой при представлении декларации и камеральной проверке.ФНС РФ https://www.nalog.ru/ Наличие усиленной квалифицированной электронной подписи необходимо для ведения документооборота в современных условиях.

УКЭП разрабатывается с помощью криптографических средств с учётом всех требований персональной безопасности. Сертификат УКЭП для бизнеса подтверждается ФСБ РФ.

Любые документы, заверенные такой электронной подписью, обладают полноценной юридической силой.Электронный документооборот — требование современностиНалоговое законодательство требует от плательщиков НДС в течение 10 дней с момента регистрации обеспечить электронное взаимодействие с ИФНС.

Все отчётные документы по НДС представляются только через ЭДО.

А для этого нужно получить квалифицированный сертификат ключа электронной подписи и заключить договор с оператором электронного документооборота.Чтобы получить УКЭП, достаточно обратиться в любой из аккредитованных удостоверяющих центров, их актуальный перечень по каждому городу РФ можно найти на портале госуслуг.Пакет документов, необходимых для получения сертификата УКЭП частному предпринимателю, включает:

  1. паспорт;
  2. СНИЛС;
  3. ИНН;
  4. заявление.
  5. выписка из ЕГРИП;

Наличие квалифицированной электронной подписи является обязательным условием для работы с порталами госуслуг, Системой межведомственного электронного взаимодействия, сдачи отчётности в налоговые органы, отправки банковских и иных документов через интернет, исполнении государственных и муниципальных функций и при совершении иных юридически значимых действий.Госуслуги https://www.gosuslugi.ru/ Существует специализированный сервис для интернет-компаний, которые обязаны состоять на учёте в ФНС РФ в качестве налогоплательщиков НДС по электронным услугам.

К ним относятся ИП, которые оказывают платные онлайн-услуги: доступ к музыке, кино и играм, продажа доменных имён и хостинга и пр.На ресурсе «» можно самостоятельно проверить, надо ли вставать на учёт, для этого нужно просто пройти трёхминутный тест.

Можно отправить онлайн-заявление о постановке на учёт, представлять декларации и пользоваться всеми законодательными формами для ведения интернет-бизнеса.Каждый год в Налоговый кодекс РФ вносятся уточнения, появляются новые требования и формы, оптимизируются процессы. Если бизнесмен настроен не просто выживать, а расширять своё дело и идти в ногу со временем, нужно постоянно контролировать все изменения. Особенно те, что касаются налоговых регуляторов и государства.Юрист, автор статей на юридическую тематику.

Образование: государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Московский государственный открытый университет».

Индивидуальный предприниматель НДС не облагается, но в каких случаях?

Налоги, которые будет уплачивать индивидуальный предприниматель, определяются системой налогообложения.

Ее выбор зависит не только от предпочтений гражданина, но и от вида совершаемой деятельности. Индивидуальный предприниматель НДС не облагается, но это зависит от режима, который может быть одним из следующих:

  1. ОСНО – общая система налогообложения;
  2. ПСН – патентная система налогообложения.
  3. ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог;
  4. УСНО – упрощенный режим;
  5. ЕНВД – единый налог на вмененный доход;

Критерии выбора системы налогообложения Начинающий предприниматель в первую очередь должен решить, каким способом он будет уплачивать налоги.

В том случае если он в процессе регистрации ИП и после выполнения данной процедуры не подаст соответствующее заявление, он автоматически станет налогоплательщиком на ОСНО. Данный режим обладает некоторыми преимуществами и недостатками, поэтому следует ознакомиться с ним, чтобы ошибочно не отказаться от более выгодного варианта.

Налогоплательщик ОСНО должен платить налог на имущество физических лиц, НДФЛ со ставкой в 13%, а также НДС.

В данном случае от уплаты налога на добавленную стоимость индивидуальный предприниматель освобожден не будет.

Его размер составит 10% или 18%. Данная система налогообложения предусматривает ведения учета в больших объемах и отчетность. По этой причине ИП должен обладать определенными знаниями в данном вопросе или ему придется пользоваться услугами бухгалтера, вследствие чего появятся дополнительные расходы.
По этой причине ИП должен обладать определенными знаниями в данном вопросе или ему придется пользоваться услугами бухгалтера, вследствие чего появятся дополнительные расходы.

В противном случае законодательством предусмотрено получение штрафов за нарушение порядка уплаты налогов или сдачи отчетности.

На специальных системах налогообложения индивидуальный предприниматель НДС не облагается, но некоторым из них приходится выбирать общую систему.

Это обусловлено тем, что некоторые фирмы, которые сотрудничают с ним, уплачивают НДС и для них важно, чтобы конкретный предприниматель являлся плательщиком этого налога.

В таком случае они имеют возможность вычитывать из своего налога так называемый «входной НДС», который уплачивается ними в процессе пользования услугами ИП или при покупке его товаров. Чтобы не потерять хороших клиентов и взаимовыгодное сотрудничество, предприниматели часто выбирают общую систему налогообложения. Причиной для перехода ИП на ОСНО может стать ряд ограничений, которые распространяются на переход на специальную систему налогообложения.

Они могут присутствовать в режиме ЕНВД и ПСН с учетом вида деятельности и физических показателей, в ЕНВД, ПСН и УСН – по количеству наемных работников, а также по размерам доходов. Альтернатива общей системе налогообложения Альтернативой ОСНО станет режим УСНО, с помощью которого предприниматель почувствует значительное облегчение.

Становясь налогоплательщиком по данной системе, индивидуальный предприниматель НДС не облагается, так же как и освобождается от уплаты налога на имущество и НДФЛ. Их заменой станет единый налог ИП. Он будет уплачиваться по ставке в 6%, если он высчитывается их доходов гражданина, или от 5% до 15%, если рассчитывается с доходов с вычетом расходов.

Размер ставки будет определен местными властями и будет находиться в указанном диапазоне.

Индивидуальные предприниматели выбирают упрощенную систему налогообложения благодаря ее неоспоримым преимуществам. Одним из таковых является легкость ведения налогового учета, а также отчетности, для которой необходимо лишь сдать декларацию по УСН.

Также на выбор режима влияют невысокие налоговые ставки. Индивидуальный предприниматель, являющийся налогоплательщиком по данной системе, имеет законное право снижения единого налога на сумму уплаченных страховых взносов, как за себя, так и за своих наемных работников.

Начинающему предпринимателю желательно взвесить все за и против, выбрав подходящую систему налогообложения. В таком случае он сможет избавить себя от возможных затруднений и излишних расходов. Выбирая ОСНО, предприниматель будет облагаться НДС в обязательном порядке.

Если для него это не выгодно и не имеет смысла, можно стать налогоплательщиком по упрощенной системе. Полезные статьи:

ИП с НДС

→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 27 ноября 2018 г.

У предпринимателей порой возникают вопросы: может ли ИП работать с НДС и платит ли ИП НДС?

По общему правилу ИП является в том случае, если он полностью или частично находится на общем режиме налогообложения (общей системе налогообложения, ОСН). Соответственно, в части общережимной НДС-деятельности он должен выставлять счета-фактуры покупателям, уплачивать НДС в бюджет и представлять декларацию по этому налогу в свою ИФНС. Применяющими ОСН считаются те предприниматели, кто:

  1. наряду со спецрежимной деятельностью ведет деятельность, в отношении которой ЕНВД или ПСН не применяются. В этом случае ИП считается применяющим ОСН по части деятельности.
  2. не подавал заявления о переходе на спецрежим (УСН, ЕНВД, ПСН или ЕСХН);
  3. применял спецрежим, но утратил право на его применение;

Декларация по НДС () представляется в ИФНС в следующие сроки.

Период, за который сдается декларация Срок представления За I квартал Не позднее 25 апреля отчетного года.

Например, за I квартал 2021 г. нужно отчитаться не позднее 25.04.2019 г. За II квартал Не позднее 25 июля отчетного года За III квартал Не позднее 25 октября отчетного года За IV квартал Не позднее 25 января года, следующего за отчетным Если последний день срока сдачи декларации приходится на выходной или нерабочий праздничный день, сдать декларацию можно будет и в следующий за таким днем первый рабочий день ().

За II квартал Не позднее 25 июля отчетного года За III квартал Не позднее 25 октября отчетного года За IV квартал Не позднее 25 января года, следующего за отчетным Если последний день срока сдачи декларации приходится на выходной или нерабочий праздничный день, сдать декларацию можно будет и в следующий за таким днем первый рабочий день (). Указанное правило переноса применяется также к случаю, когда на выходной или нерабочий праздничный день приходится срок уплаты НДС. Декларация по НДС подается в налоговую инспекцию исключительно в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через спецоператора (, ).

По НДС предусмотрена поэтапная уплата налога – ежемесячно в размере 1/3 от суммы налога к уплате за конкретный квартал.

Период, за который сдается декларация Платежи Срок уплаты За I квартал 1-й платеж Не позднее 25 апреля отчетного года 2-й платеж Не позднее 25 мая отчетного года 3-й платеж Не позднее 25 июня отчетного года За II квартал 1-й платеж Не позднее 25 июля отчетного года 2-й платеж Не позднее 25 августа отчетного года 3-й платеж Не позднее 25 сентября отчетного года За III квартал 1-й платеж Не позднее 25 октября отчетного года 2-й платеж Не позднее 25 ноября отчетного года 3-й платеж Не позднее 25 декабря отчетного года За IV квартал 1-й платеж Не позднее 25 января года, следующего за отчетным 2-й платеж Не позднее 25 февраля года, следующего за отчетным 3-й платеж Не позднее 25 марта года, следующего за отчетным Например, по итогам III квартала 2018 г. ИП должен заплатить в бюджет НДС в размере 30000 руб. Следовательно, налог должен быть перечислен:

  1. в размере 10000 руб.
  2. в размере 10000 руб. (30000 руб. х 1/3);
  3. в размере 10000 руб.;

За что накажут налоговики Как накажут За представление декларации с нарушением способа подачи (не по ТКС) Начислят штраф в размере 200 руб.

() и приостановят операции по счетам, если по истечении 10 рабочих дней со дня, установленного для сдачи декларации, она не будет представлена по ТКС (). За несвоевременное представление декларации Начислят штраф в размере 5% от суммы налога к уплате, отраженной в «просроченной» декларации, за каждый полный/неполный месяц с установленного дня для сдачи декларации, но не более 30% данной суммы и не менее 1000 рублей ().

Определить размер штрафа поможет наш .

Заблокируют счет, если по истечении 10 рабочих дней со дня, установленного для представления декларации, она вовсе не будет представлена () За несвоевременную уплату налога Начислят пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период этой просрочки ().

Проверить, правильно ли налоговики рассчитали сумму пеней, вы можете при помощи нашего .

Такое возможно, если предприниматель:

  1. проводит . Платить НДС в данной ситуации не придется, то отчитаться перед ИФНС все равно нужно, представив декларацию с заполненным разделом 7.
  2. от обязанностей плательщика НДС. В этом случае предприниматель не должен не только платить НДС в бюджет, но и сдавать декларацию по НДС в ИФНС;

Предприниматели, применяющие УСН, ЕНВД, ПСН или ЕСХН, в 2018 году не являются плательщиками НДС (, , , ). Но в некоторых случаях таким ИП придется заплатить НДС в бюджет и отчитаться перед ИФНС.

Например, это необходимо сделать, когда:

  1. ИП выступает в роли ;
  2. ИП выставляет покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС;
  3. ИП импортирует товары.

Необходимо иметь в виду, что ИП на ЕСХН признаются налогоплательщиками НДС с 01.01.2019 ().

Более полную информацию по теме вы можете найти в . Бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Статья 346.11. Общие положения

Суды первой и апелляционной инстанций, исследовав и оценив в совокупности, представленные по делу доказательства, руководствуясь положениями , Налогового кодекса, учитывая разъяснения Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенные в Постановлении Пленума от 12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», пришли к выводу о законности решения инспекции. Суд апелляционной инстанции, оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимной связи, руководствуясь положениями , , , , , , , , Налогового кодекса Российской Федерации, постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53

«Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»

, пришел к выводам о законности и обоснованности решения инспекции в оспоренной части, а также о наличии оснований для удовлетворения требования налогового органа, поданного с соблюдением срока, предусмотренного Налогового кодекса Российской Федерации, о взыскании с предпринимателя 963 628 рублей 33 копеек НДС (с учетом имеющейся переплаты) в доход федерального бюджета.

Отказывая в удовлетворении заявленного требования, суды руководствовались положениями — и Налогового кодекса, разъяснениями, изложенными в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53

«Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»

, и, оценив представленные в материалы дела доказательства, пришли к выводу о доказанности инспекцией обстоятельств, указывающих на направленность действий налогоплательщика и его контрагентов исключительно на получение необоснованной налоговой выгоды вследствие создания «искусственных» условий для применения УСН. Оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимной связи, руководствуясь положениями , , , , , , Налогового кодекса Российской Федерации, Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137

«О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»

, суды первой, апелляционной и кассационной инстанций пришли к выводу об отсутствии оснований для признания недействительным решения инспекции в оспариваемой заявителем части. Оценив представленные доказательства по правилам Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, руководствуясь , Налогового кодекса Российской Федерации, Федеральным от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (в редакции Федерального закона от 30.12.2008 N 296-ФЗ, вступившего в действие с 01.01.2011) (далее — Закон о банкротстве), учитывая правовую позицию Верховного Суда Российской Федерации, изложенную в Обзоре судебной практики N 2 за 2015 год (утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 26.06.2015), суды установили, что полученное арбитражным управляющим после 01.01.2011 вознаграждение за осуществление регулируемой о банкротстве профессиональной деятельности не является доходом от предпринимательской деятельности и не может облагаться единым налогом в рамках упрощенной системы налогообложения.

Удовлетворяя требование налогового органа о взыскании с общества сумм налогов по общей системе налогообложения, суды руководствовались положениями — и Налогового кодекса Российской Федерации и разъяснениями, изложенными в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53

«Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»

, придя к выводу о доказанности инспекцией обстоятельств, указывающих на направленность действий общества и его контрагента исключительно на получение необоснованной налоговой выгоды вследствие создания «искусственных» условий для применения УСН.

Оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимной связи, руководствуясь положениями , , , , , , , , , — Налогового кодекса Российской Федерации, постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53

«Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»

, суды первой, апелляционной и кассационной инстанций признали оспоренное решение инспекции законным и обоснованным. Учитывая установленные обстоятельства и руководствуясь , , , , Налогового кодекса Российской Федерации, суды пришли к выводу об отсутствии у предпринимателя, перешедшего с 01.07.2013 на общий режим налогообложения, правовых оснований для отнесения стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении УСН, и на применение налоговых вычетов по НДС, в связи с чем правомерно отказали обществу в удовлетворении заявленного требования. Учитывая данные обстоятельства, и руководствуясь положениями , , , , , , , , , Налогового кодекса, Федерального от 21.07.2005 N 94-ФЗ

«О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд»

, разъяснениями, изложенными в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.05.2014 N 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость», суды пришли к выводу, что изменение условий контрактов в части включения в его цену НДС подлежит распространению на работы, относящиеся к 4 кварталу 2013 года, в связи с чем, частично удовлетворили заявленные обществом требования.

Оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимной связи, руководствуясь положениями , , , Налогового кодекса Российской Федерации, , Гражданского кодекса Российской Федерации, , Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ

«О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»

, суды первой и кассационной инстанций согласились с выводами налогового органа. При этом суды исходили из того, что общество, образовавшееся в результате реорганизации ранее существовавшего юридического лица, применявшего УСН, вправе применять данный режим налогообложения только при наличии соответствующего волеизъявления, оформленного в порядке и срок, предусмотренные и Налогового кодекса Российской Федерации.

Освобождение от обязанностей налогоплательщика по статье 145 НК РФ: как его получить и не потерять

Фото Евгения Смирнова, ИА «Клерк.Ру» Бывают ситуации, когда организациям или индивидуальным предпринимателям не нужен НДС, а перейти на УСН или другой специальный налоговый режим по каким-то причинам невозможно (или невыгодно).

В таких ситуациях может помочь статья 145 Налогового кодекса, дающая право освободиться от обязанностей налогоплательщика НДС.

Главное условие для получения освобождения – выручка за 3 последних последовательных календарных месяца должна составлять менее 2-х миллионов рублей (без учета НДС). Т.е. считается выручка не за квартал, а именно за 3 последовательных месяца.

Например, чтобы получить освобождение с 1 апреля, берется выручка за январь-март, с 1 мая — февраль-апрель и т.д. Организации исчисляют размер выручки по данным бухгалтерского учета (кроме организаций, перешедших с УСН на ОСНО, поскольку они представляют не выписку из бухгалтерского баланса, а выписку из книги доходов-расходов).
Организации исчисляют размер выручки по данным бухгалтерского учета (кроме организаций, перешедших с УСН на ОСНО, поскольку они представляют не выписку из бухгалтерского баланса, а выписку из книги доходов-расходов). У индивидуальных предпринимателей нет бухгалтерского учета, поэтому выручка всегда определяется по данным книги учета доходов и расходов.

При исчислении выручки, дающей право на освобождение, берется выручка только от операций, облагаемых НДС. Т.е. выручка от операций, указанных в статье 149 НК РФ, не учитывается.

Такое мнение было высказано в .

С этим мнением были вынуждены согласиться Минфин и ФНС. Так же при исчислении выручки не включаются доходы от операций, облагаемых ЕНВД и/или ПСН.

При исчислении выручки не учитываются и полученные авансы, потому что они не являются выручкой от реализации товаров (работ, услуг). Если у организации или ИП нет выручки за три последних месяца, то, по мнению Минфина, они не могут получить освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС. Однако судебная практика на стороне налогоплательщиков уже много лет (Постановления ФАС Уральского округа от 02.05.2007 , ФАС Северо-Западного округа от 15.09.2006 , 17 арбитражного апелляционного суда от 22.05.2015 N 17АП-5352/2015-АК (оставлено без изменений АС Уральского округа 16.09.2015 №Ф09-6077/15).

Однако судебная практика на стороне налогоплательщиков уже много лет (Постановления ФАС Уральского округа от 02.05.2007 , ФАС Северо-Западного округа от 15.09.2006 , 17 арбитражного апелляционного суда от 22.05.2015 N 17АП-5352/2015-АК (оставлено без изменений АС Уральского округа 16.09.2015 №Ф09-6077/15). Если же организация еще не проработала три месяца, то права на освобождение она не имеет, потому что не выполнено условие по лимиту выручки за 3 последовательных месяца.

Если налогоплательщик реализует подакцизные товары, то выручка по реализации этих товаров не включается в расчет суммы выручки для получения освобождения.

Но чтобы получить право воспользоваться статьей 145 НК РФ, он должен вести раздельный учет по торговле подакцизными товарами и другой своей деятельностью. Дело в том, что по операциям реализации подакцизных товаров налогоплательщик не вправе использовать освобождение от НДС.

Для того, чтобы получить освобождение, налогоплательщики должны представить: ; выписку из бухгалтерского баланса (представляют организации); выписку из книги продаж; выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели). Организации и ИП, применявшие УСН, представляют книгу доходов и расходов по УСН, а ИП, применявшие ЕСХН, книгу доходов и расходов индивидуальных предпринимателей.

В Налоговом кодексе не конкретизировано, что же из себя представляет выписка из бухгалтерского баланса.

Некоторые налоговые инспекторы требуют Отчет о финансовых результатах, однако этот отчет не дает представления о выручке за последние три месяца.

Поэтому рекомендуется представлять выписку в свободной форме, где просто указывать размер выручки по данным бухгалтерского учета с такой-то по такой-то период. Подобную же выписку можно делать из книг доходов и расходов поскольку эти книги предусматривают ведение учета кассовым методом и в графах «доходы» указываются в том числе и полученные авансовые платежи. Чтобы получить право на освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС, документы и уведомление надо представить не позднее 20 числа месяца, начиная с которого будет применяться освобождение.

Несмотря на установленный кодексом срок подачи документов, много лет велись споры о том, имеет ли право получить освобождение налогоплательщик, пропустивший срок подачи документов. Точку в спорах поставил Пленум ВАС РФ в Постановлении от 30.05.2014 N 33

«О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость»

. В этом Постановлении судьи указали, что

«…лицам, фактически использовавшим в соответствующих налоговых периодах освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, не может быть отказано в праве на такое освобождение только лишь по мотиву непредставления в установленный срок уведомления и документов»

.

С этим пришлось согласиться и Минфину. Таким образом, организации и ИП получили возможность подавать уведомление и документы «задним» числом.

Освобождение дается на 12 календарных месяцев, по истечении которых можно продлить его еще на 12 месяцев, представив документы, подтверждающие, что в течение срока освобождения сумма выручки от реализации за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала два миллиона рублей. Так же представляется уведомление о продлении права на освобождение (по той же форме, что и при получении освобождения). Если же не планируется применять освобождение в следующие 12 месяцев, подается уведомление об отказе от использования этого права (в свободной форме).

Если организация или ИП не подтвердит документами право использовать освобождение по ст.145 НК РФ, то это право теряется с даты начала применения такого освобождения.

При этом придется восстановить сумму налога и уплатить в бюджет за все 12 месяцев применения освобождения. Однако при расчете НДС к уплате можно воспользоваться вычетами, при наличии правильно оформленных счетов-фактур (и других документов) от контрагентов. Хотя Минфин считает, что лица, потерявшие право на освобождение, права на вычеты не имеют.

Что будет, если организация или ИП опоздает с подачей документов на подтверждения права на освобождение? Налоговые органы много лет считали, что такое опоздание лишает права применять статью 145 НК РФ, а судебная практика по этому поводу колебалась. Однако Постановление Пленума ВАС № 33 и в этом споре поставило точку, склонив чашу весов правосудия в пользу организаций и ИП.