Бухгалтерский баланс на есзн



Бухгалтерский баланс на есзн

Ликбез по ЕСХН: важные детали и нюансы, на которые обратить внимание


Если вы только открываете бизнес или хотите продолжить ее, выбрав единый сельскохозяйственный налог, то наш сегодняшний гайд — для вас. Еще раз напомним «прописные истины» и разберем подводные камни, о которых нужно знать.

Этот режим налогообложения подходит для организаций, фермерских хозяйств (КФХ) и индивидуальных предпринимателей, которые производят и продают:

  1. продукцию растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства;
  2. продукцию, полученную в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.

или оказывают услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства и животноводства:

  1. по подготовке полей;
  2. по перегонке и выпасу скота и так далее.
  3. по обрезке фруктовых деревьев;
  4. по посеву и выращиванию зерновых и плодовых культур;

Плательщики ЕСХН освобождаются от налога на прибыль (доходы) и налога на имущество, используемое в производстве.Отказаться от НДС можно по заявлению (в соответствии с абз. 2 п. 1 .), если в предыдущем 2021 году годовые доходы не превысили 80 млн руб., в 2021 году — 70 млн руб., в 2022 и последующие годы — 60 млн руб. На ЕСХН можно перейти в течение 30 дней после регистрации в налоговой или только с начала года, подав уведомление в декабре.Обратите внимание на существующие лимиты при этом режиме: доход от с/х ОКВЭДов (01, 03, 10.32, 11.02) за предшествующий год должен составлять не менее 70%.Кроме того, рыболовы должны иметь свои или зафрахтованные суда, а численность сотрудников до 300 человек.

Налоговая база тут — доходы минус расходы, умноженные на региональную ставку (от 0 до 6% на усмотрение местных властей).Есть три формы заявлений в зависимости от причины отказа от ЕСХН. По форме № 26.1-2. придется доложить в налоговую об уменьшении доли доходов от сельхоздеятельности (или нарушение других требований). В каком бы месяце это не случилось, вам пересчитают налог на прибыль и НДС с начала года.

Если вы не хотите увеличить налоговую нагрузку, то лучше в добровольном порядке отказаться.

Заявление на следующий год принимают по форме № 26.1-3 с 1 по 15 января. Если вынуждены покинуть ЕСХН в течение года, то уведомите налоговую по форме № 26.1-7.

Индивидуальные предприниматели могут по другим видам деятельности приобрести патент, но выполнив два условия:

  1. 70% всего дохода должно приходится на сельхоз ОКВЭДы;
  2. запрещено самостоятельно продавать собственную продукцию.

У организаций варианты для совмещения отсутствуют.На ЕСХН можно продавать и не только свою собственную сельхозпродукцию, но выручка от продажи не должна превышать 30% от общего оборота.

Запрещено производить подакцизный алкоголь, кроме вина (подакцизный виноград, игристого вино (шампанское), виноматериалы, виноградное сусло).

Но и тут ограничение: виноград нужно выращивать самостоятельно, а не закупать у других производителей.

Существует единственная декларация до 31 марта следующего года. Важный момент: в конце 2021 была принята новая форма этой декларации. За какой год по ней отчитываться и что поменялось?Новый бланк следует применять, начиная с представления отчетности за 2021 год с 29 марта 2021.

До этого дня используется старый бланк. Основное изменение отразилось во 2 разделе, в котором появилась строка 046. В нее заносятся сведения о применяемой ставке (от 0% до 6%).

Если в вашем регионе нет льготного тарифа, вы ставите прочерки.

Если есть действующий закон, то переписывается его буквенное или цифровое обозначение (например 0002000315.1 расшифровывается так — подпункт 15.1 пункта 3 статьи 2 закона субъекта РФ) Здесь нужно будет не только вести книгу учета доходов и расходов, но и регистрировать ее в ФНС.Возникают сложности с отнесением доходов и расходов. Они должны соответствовать статье 346.5 и быть связаны с вашей хоздеятельностью. Для расчета налога доходы и расходы нужно учитывать по кассовому методу, т.е.

по факту поступления и списания со счета.

Однако признание расходов требует особого внимания.

Кроме оплаты, потребуются дополнительные документы.

  1. для материальных расходов: оплата приобретение материалов (получение услуги);
  2. для товаров — оплата приобретение реализация;
  3. для основных средств — оплата приобретение ввод в эксплуатацию ( регистрация права).

Они относятся к внереализационным доходам (п.6 ст 250 НК РФ) и увеличивают ваш налог от сельхоздеятельности. При определении объекта налогообложения учитывают доходы:

  1. внереализационные доходы.
  2. от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

Можно учесть, если они являются частью системы оплаты труда и предусмотрены трудовыми или коллективными договорами.

Если же такие расходы не являются формой оплаты труда, а носят социальный характер, то они не могут уменьшать налоговую базу по ЕСХН.Первый аванс нужно заплатить до 25 июля. Окончательный расчет — до 31 марта следующего года.Расчет производится нарастающим итогом за минусом уплаченного аванса.Убытки прошлых лет можно учесть при расчете годового налога в составе расходов.Как происходит перенос убытков?
Окончательный расчет — до 31 марта следующего года.Расчет производится нарастающим итогом за минусом уплаченного аванса.Убытки прошлых лет можно учесть при расчете годового налога в составе расходов.Как происходит перенос убытков? Если по итогу года расходы превысили доходы, образуются убытки, налогооблагаемая база не возникает, к уплате 0.

Полученный убыток можно переносить на будущие периоды в течение 10 лет. Если убытки фиксировались несколько лет, то они переносятся в той очередности, в которой были получены.

А можно ли ИП на ЕСХН уменьшать налог на страховые взносы? Страховые взносы за «себя» и сотрудников включаются в расходы в том периоде, когда были оплачены.

Уже рассчитанный налог уменьшению не подлежит.Как ИП на ЕСХН рассчитать страховые взносы в размере 1% с дохода свыше 300 тысяч рублей?— Ваша формула расчета: (Доход — 300 000 — Расходы) х 1%.

В состав расходов входят оплаченные страховые фиксированные взносы и дополнительные взносы в связи с превышением 300 000 руб. в предыдущем году. «» : Теги: 5850 9750 ₽ –40%

Отчетность при ЕСХН

20 июля 2007 г. 14:11 Пунктом 8 НК РФ установлена еще одна обязанность налогоплательщиков единого налога: налогоплательщики ЕСХН обязаны вести учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании данных бухгалтерского учета с учетом положений главы 26.1 НК РФ.

С 1 января в НК РФ введен следующий абзац:

«Индивидуальные предприниматели ведут и расходов для целей исчисления налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу в книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный ), форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации»

. Итак, организации, перешедшие на уплату ЕСХН, не освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета. Как указано в Письме Минфина Российской Федерации от 29 декабря 2004 года №03-03-02-04/1/111 налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога должны представлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке.

Все организации в соответствии с пунктом 2 статьи 15 Федерального закона №129-ФЗ обязаны представлять квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую — в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Исключение сделано для бюджетных и общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих операций по реализации (за исключением выбывшего имущества). Поэтому, по мнению Минфина Российской Федерации, изложенному в Письме от 13 июля 2005 года №03-11-04/1/9, организации, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, помимо представления по истечении налогового (отчетного) периода налоговых деклараций, представляют также ежеквартальную и годовую бухгалтерскую отчетность. Одним из основных документов, подтверждающих правильность налогового учета и исчисления единого сельскохозяйственного налога, является .

Налоговая декларация в соответствии с НК РФ представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога, и представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация по ЕСХН заполняется налогоплательщиками, применяющими систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, в соответствии с главой 26.1 НК РФ за отчетный (налоговый) период. Организации по истечении налогового (отчетного) периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по своему местонахождению.

Налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган самим налогоплательщиком, его уполномоченным представителем, направлена по почте либо в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом МНС Российской Федерации от 2 апреля 2002 года №БГ-3-32/169

«Об утверждении порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи»

.

В соответствии с нормами НК РФ налоговая декларация по ЕСХН представляется налогоплательщиками — организациями: по итогам отчетного периода — не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода; по итогам налогового периода — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма налоговых деклараций и порядок их заполнения согласно изменений и дополнений, внесенных Федеральным законом от 29 июня 2004 года №58-ФЗ

«О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию государственного управления»

в НК РФ, с 1 августа 2004 года утверждаются Минфином Российской Федерации.

Форма налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу (форма по КНД 1151059) и правила ее заполнения утверждены Приказом Минфина Российской Федерации от 28 марта 2005 года №50н

«Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу и Порядка ее заполнения»

(далее — Приказ №50н). Указанный Приказ №50н применяется, начиная с представления декларации за первое полугодие 2005 года.

Напомним, что за непредставление декларации предусмотрена ответственность по НК РФ.

Более подробно с вопросами, касающимися особенностей бухгалтерского и налогового учета на предприятиях агропромышленного комплекса, Вы можете познакомиться в книге ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» «Предприятия агропромышленного комплекса».

Есхн

12525

  1. О теме
  2. Статьи темы

Для тех компании и предпринимателей, которые выбрали в качестве основной своей деятельности сельскохозяйственное производство, законодательством РФ предусмотрен специальный Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

По закону, применять сельскохозяйственный налог могут ИП и организации, которые занимаются выполнением сельскохозяйственных работ, изготовлением, переработкой и продажей с/х продукции. К сельхозпродукции в данном случае относится продукция сельского и лесного хозяйства, растениеводство, животноводство.

К сельхозпродукции в данном случае относится продукция сельского и лесного хозяйства, растениеводство, животноводство. Сюда же включается деятельность по промышленному выращиванию и размножению рыб и других биологических ресурсов, как морских, так и речных, прудовых. Перейти на сельскохозяйственный налог не трудно: это происходит на основе добровольного волеизъявления.

Для этого достаточно подать в налоговую службу уведомление заданного образца (Форма 26.1-1). Сделать это можно как в момент постановки предприятия или ИП на государственный налоговый учет, так и в процессе дальнейшей работы. Важным условием является то, что перейти на ЕСХВ с другого налогового режима бизнесмены смогут только с начала следующего календарного года.

История. До 2013 года переход на ЕСХН носил заявительный характер, то есть после обращения предпринимателя или организации в налоговую службу с желанием применять ЕСХН, специалисты налоговой некоторое время рассматривали заявление и по результатам рассмотрения выносили решении о том, имеет ли право тот или иной заявитель применять сельскохозяйственный налог.

ИП и организации, применяющие с/х налог, используют ставку в 6% от дохода, уменьшенного на затраты, произведенные в рамках сельскохозяйственной коммерческой деятельности.

Все расходы для снижения налогооблагаемой базы нужно подтверждать документально (чеками, квитанциями, договорами и т.д.).

Единый сельскохозяйственный налог, как и почти все другие виды налогов, требует соблюдения ряда параметров. В частности:

  1. численность наемного персонала должна быть не выше 300 человек.
  2. доля дохода от рыбного промысла, выращивания, доращивания, размножения рыб и реализации рыбной продукции должна быть не меньше 70% от общего объема прибыли;
  3. если предприятие или ИП заняты в рыбном хозяйствовании, то они должны соответствовать следующим условиям:
    • доля дохода от рыбного промысла, выращивания, доращивания, размножения рыб и реализации рыбной продукции должна быть не меньше 70% от общего объема прибыли;
    • рыболовная деятельность должна осуществляться только на тех судах, которые принадлежат организации или ИП по договорам фрехтования или на правах собственности;
    • численность наемного персонала должна быть не выше 300 человек.
  4. для того, чтобы право на использование ЕСХВ не было утрачено, нужно, чтобы доля прибыли от вышеуказанной деятельности составляла не менее 70 % от общего дохода предприятия или ИП.

    Если в каком-либо периоде прибыль от сельскохозяйственных работ отсутствует, налоговая служба может отказать в применении сельхоз налога;

  5. рыболовная деятельность должна осуществляться только на тех судах, которые принадлежат организации или ИП по договорам фрехтования или на правах собственности;

Для ЕСХН предусмотрены некоторые ограничения, обозначенные в Налоговом кодексе РФ. В частности, единым сельхоз налогом не могут пользоваться:

  1. предприятия и ИП не производящие сельскохозяйственную продукцию, а делающие только ее переработку (первичную и последующую).
  2. ИП и организации, которые производят подакцизные товары и при этом заняты в игорном бизнесе;

Помимо этих двух пунктов, применять ЕСХН не имеют права автономные, государственные и бюджетные учреждения.

Применение единого сельскохозяйственного налога имеет свои плюсы:

  1. возможность совмещения ЕСХН с другими налоговыми режимами: ЕНВД (для юридических лиц) и ЕНВД и ПНС (для ИП). При совмещении налоговых систем нужно вести по ним раздельный бухгалтерский и налоговый учет;
  2. переход на ЕСХН носит уведомительный характер.
  3. юридические лица освобождаются от уплаты целого ряда налогов, в т.ч. НДС, налога на прибыль, налога на имущество и т.д.;
  4. индивидуальные предприниматели на ЕСХН могут не платить НДФЛ (но только в тех случаях, когда нет доходов, подходящих под обложение по специальным ставкам) и налог на имущество физических лиц по тому имуществу, которое используется для коммерческой деятельности;
  5. отсутствие необходимости выплаты минимального налога при убытках, а также возможность перенесения допущенных убытков на будущие налоговые периоды;

Кроме того, важнейшей положительной стороной ЕСХН является простое ведение учета и отчетности, а также двухразовая оплата налога по результатам годового налогового периода (в середине и конце года) и единоразовая сдача отчетности.

Одновременно с этим есть у сельхозналога и некоторые минусы:

  1. отсутствие возможности делать вычет НДС с приобретаемых товаров, что, в свою очередь, приводит к увеличению затрат.
  2. доля доходности от деятельности, связанной с сельскохозяйственными работами, должна быть не ниже 70% от общего объема прибыли;
  3. список расходов, которые могут снизить налоговую базу меньше, чем на общей системе налогообложения;
  4. кассовый метод признания доходов;

Оплачивать сельскохозяйственный налог необходимо дважды в год:

  • не позже 25 июля по итогам первого отчетного периода (полугодия) – здесь надо выплачивать авансовый платеж;
  • не позже 31 марта следующего за отчетным года, по итогам годового налогового периода – с учетом произведенного ранее авансового платежа.

ИП и организации, применяющие ЕСХН, должны сдавать налоговую декларацию единожды в год.

Предприятия должны предоставлять ее в налоговые органы не позднее 31 марта.

Индивидуальные предприниматели — до конца апреля.

Если коммерческая деятельность, подпадающая под данный налог, прекращается в середине года, то декларацию надо подавать в следующем месяце до 25 числа включительно. При ЕСХН индивидуальные предприниматели обязаны вести Книгу учета доходов и расходов (КУДиР) по строго утвержденной форме.

Главными принципами при ее ведении являются:

  1. необходимость подтверждения доходов кассовым методом;
  2. необходимость подтверждения расходов. Список расходов, которые могут служить основанием для уменьшения налогоисчисляемой базы, подробно прописан в НК РФ.

Внимание! На ЕСХН убытки, понесенные в прошлых налоговых периодах, могут быть перенесены на будущие периоды, но не далее чем на 10 лет вперед и только в той последовательности, в которой они были получены.

Юридические лица, находящиеся на ЕСХН, для правильного ведения налогового учета обязательно должны пользоваться бухгалтерским учетом.

ЕСХН: как применять и отчитываться в 2021 году

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — система налогообложения для организаций и предпринимателей сферы сельского хозяйства.

Ей посвящена глава 26.1 Налогового кодекса. Система введена для облегчения налоговой нагрузки и является добровольным выбором субъектов сельского хозяйства. Содержание Налоговая система разработана для сельскохозяйственных производителей.
Таковыми могут считаться:

  • Организации и предприниматели, оказывающие вспомогательные услуги в области сельского хозяйства (по ОКВЭД). Доля дохода от оказания этих услуг должна составлять не менее 70% в общем объеме дохода. К вспомогательным сельскохозяйственным услугам относится:
    • в части растениеводства — подготовка полей, посев, возделывание, выращивание, опрыскивание, обрезка, уборка урожая и так далее;
    • в области животноводства — выпас, обследование, перегонка, содержание сельскохозяйственных животных и уход за ними.
  • в году, который предшествует переходу на ЕСХН, доля доходов от реализации такой продукции в общем доходе должна составлять не менее 70%.
  • в области животноводства — выпас, обследование, перегонка, содержание сельскохозяйственных животных и уход за ними.
  • производственные кооперативы рыбохозяйственной сферы;
  • Субъекты рыбного хозяйства:
    • градо- и поселкообразующие рыбохозяйственные организации;
    • производственные кооперативы рыбохозяйственной сферы;
    • рыбохозяйственные предприятия и ИП (к этой категории сельхозпроизводителей предъявляются особые требования).
  • рыбохозяйственные предприятия и ИП (к этой категории сельхозпроизводителей предъявляются особые требования).
  • в части растениеводства — подготовка полей, посев, возделывание, выращивание, опрыскивание, обрезка, уборка урожая и так далее;
  • градо- и поселкообразующие рыбохозяйственные организации;
  • Сельскохозяйственные кооперативы Это перерабатывающие, торговые, снабженческие, садовнические, огороднические, животноводческие потребительские кооперативы с долей доходов от этих видов деятельности не менее 70%.
  • они производят, осуществляют переработку (первичную и последующую) и реализацию сельскохозяйственной продукции (если организация самостоятельно не производит продукцию сельского хозяйства, а лишь занимается ее переработкой и реализацией, то на ЕСХН она перейти не может);
  • Организации и предприниматели, удовлетворяющие условиям:
    • они производят, осуществляют переработку (первичную и последующую) и реализацию сельскохозяйственной продукции (если организация самостоятельно не производит продукцию сельского хозяйства, а лишь занимается ее переработкой и реализацией, то на ЕСХН она перейти не может);
    • в году, который предшествует переходу на ЕСХН, доля доходов от реализации такой продукции в общем доходе должна составлять не менее 70%.

Субъекты хозяйственной деятельности не могут применять ЕСХН, если они:

  1. производят подакцизную продукцию;
  2. являются казенными, бюджетными или автономными учреждениями.
  3. осуществляют деятельность по организации азартных игр;

Перечень продукции, которая в целях применения ЕСХН относится к сельскохозяйственной, утвержден постановлением Правительства РФ от 25 июля 2006 года № 458. В следующей таблице мы перечислили, какие налоги заменяются ЕСХН для организаций и предпринимателей.

Налог Комментарий Для организаций Налог на прибыль организаций Кроме налога с доходов по дивидендам и некоторым другим операциям Налог на имущество организаций В части имущества, которое используется для производства и переработки сельхозпродукции, а также оказания услуг сельхозпроизводителям Для предпринимателей НДФЛ (за себя) В отношении деятельности, облагаемой ЕСХН Налог на имущество физлиц В части имущества, которое используется для производства и переработки сельхозпродукции, а также оказания услуг сельхозпроизводителям и смогут принимать входной налог к вычету. Будучи освобождены от указанных в таблице налогов, субъекты на ЕСХН продолжают исполнять роль налоговых агентов.

В частности, они уплачивают НДФЛ за своих сотрудников. Основным критерием возможности перехода на ЕСХН служит отнесение субъекта к сельскохозяйственным товаропроизводителям с долей дохода от этой деятельности не менее 70% в общем объеме дохода. Никаких других условий, в том числе по объему выручки или численности работников, не установлено.

Для перехода на ЕСХН в налоговый орган по месту нахождения или по месту жительства подается уведомление. Сделать это нужно до 31 декабря года, предшествующего началу применения режима.

Вновь зарегистрированные субъекты могут подать уведомление о переходе на ЕСХН в течение 30 дней с даты постановки на учет. Если в установленные законом сроки уведомление не подано, применять ЕСХН субъект не может.

Если же субъект подал уведомление и стал плательщиком ЕСХН, к нему применяются следующие правила:

  • Если по окончании года субъект перестает соответствовать условиям, позволяющим ему применять ЕСХН, то право на эту систему он теряет с начала года, в котором это произошло.
  • Утративший право на ЕСХН налогоплательщик должен самостоятельно сообщить в ИФНС о том, что переходит на иной налоговый режим. Это нужно сделать в течение 15 дней по истечении налогового периода.
  • Вернуться к применению ЕСХН можно будет не раньше, чем через год после того, как право на него было утеряно.
  • Отказаться от режима, то есть перейти на другую налоговую систему, он не сможет до окончания года. Чтобы сменить режим, нужно будет подать в ИФНС уведомление не позднее 15 января.

Объектом обложения ЕСХН является разница между доходами и расходами.

Что именно включается в доходы и расходы, определено в статье 346.5 НК РФ. Доходы учитываются кассовым методом, то есть признаются на день поступления. Расходы — после их фактической оплаты.

Доходы и расходы суммируются с начала года нарастающим итогом. Если в предыдущих налоговых периодах субъект получил убыток, он может на его сумму уменьшить налоговую базу. Убыток можно переносить на будущие периоды в течение 10 лет.

Когда налоговая база исчислена, к ней применяется налоговая ставка 6%. Налоговым периодом по ЕСХН является календарный год, отчетным — полугодие. По итогам полугодия налогоплательщики должны рассчитать сумму авансового платежа.

Уплачивается аванс в течение 25 дней после окончания отчетного периода, то есть до 25 июля.

По окончании года рассчитывается итоговая сумма ЕСХН. Уплатить ее нужно не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Один раз в год плательщики подают декларацию по ЕСХН в ИФНС по месту регистрации организации или месту жительства ИП.

Срок подачи — до 31 марта года, следующего за отчетным.

При прекращении деятельности в качестве сельхозпроизводителя декларация подается субъектом не позже 25 числа следующего месяца. Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены ().

Отчет состоит из титульного листа и 4-х разделов:

  • Раздел 3. Отчет о целевом использовании имущества, полученного в рамках благотворительной деятельности, целевого финансирования либо целевых поступлений. Если налогоплательщик в отчетном году не получал такого имущества, в том числе денежных средств, то этот раздел не заполняет.
  • Раздел 1. Указывается сумма аванса по ЕСХН, а также сумма налога к доплате либо к уменьшению, рассчитанная по итогам года.
  • Раздел 2.1. Приводится сумма убытка за предыдущие периоды.
  • Раздел 2. Приводится расчет налога.

При заполнении декларации по ЕСХН следует придерживаться таких правил:

  • На каждом листе должны быть указаны ИНН и КПП.
  • Все суммы указываются в рублях, копейки отбрасываются (до 50 к.) либо округляются до полного рубля (более 50 к.).
  • При распечатывании каждая страница должна располагаться на отдельном листе.
  • В каждом поле указывается один показатель.

    Если его нет, ставится прочерк.

  • При ручном заполнении позволено использовать синие, черные и фиолетовые чернила. Следует использовать только заглавные буквы.
  • Все листы начиная с титульного, должны быть пронумерованы.
  • При заполнении на компьютере применяется шрифт Courier New 16 — 18 пунктов.
  • Исправления ошибок в декларации не допускается.
  • Степлером документы лучше не скреплять.

В следующей таблице собраны правила и особенности заполнения отчета. Строка / Графа Что указывать Титульный лист Номер корректировки При первичной сдаче — 0, при повторной — порядковый номер корректировки (1,2,3.) Налоговый период (код)

  1. в общем случае — 34 (декларация за год);
  2. при прекращении применения ЕСХН — 96
  3. в случае реорганизации, ликвидации, прекращения деятельности ИП — 50;
  4. при переходе на иной режим — 95;

Код места представления декларации

  1. по месту жительства ИП — 120;
  2. по месту нахождения организации — 214;
  3. в ИФНС по крупнейшим налогоплательщикам — 213

Количество страниц

  1. в случае приложения дополнительных документов отдельно указывается их количество
  2. указывается количество страниц отчета;

Сведения о лице, подписавшем декларацию

  • указывается ФИО.
  • Если подписывает лично директор:
    • ставится код 1;
    • указывается ФИО.
  • указывается наименование организации-представителя;
  • ставится код 2;
  • Если подписывает сам ИП — ставится код 1, ФИО дублировать не нужно.
  • указывается имя физлица;
  • Если подписывает представитель — физическое лицо:
    • ставится код 2;
    • указывается имя физлица;
    • указываются сведения о документе, подтверждающем его полномочия (прикладывается копия).
  • указываются реквизиты документа, подтверждающего его полномочия (прикладывается копия)
  • ставится код 2;
  • указывается ФИО сотрудника организации-представителя, уполномоченного на подпись декларации;
  • Если представителем является организация:
    • ставится код 2;
    • указывается наименование организации-представителя;
    • указывается ФИО сотрудника организации-представителя, уполномоченного на подпись декларации;
    • указываются реквизиты документа, подтверждающего его полномочия (прикладывается копия)
  • ставится код 1;
  • указываются сведения о документе, подтверждающем его полномочия (прикладывается копия).

Раздел 1 Строки 001, 003 Код по ОКТМО.

Если код в течение года не менялся, строку 003 заполнять не нужно Строка 002 Сумма авансового платежа за полугодие Строка 004 Сумма ЕСХН к доплате. Положительная разница между итоговым налогом за год и авансовым платежом. Строка 005 Сумма ЕСХН к уменьшению.

Отрицательная разница между итоговым налогом за год и авансовым платежом. Раздел 2 Строка 010 Доход по ЕСХН Строка 020 Расход по ЕСХН Строка 030 Положительная разница между доходом и расходом. Если получилась отрицательная сумма, ставится 0 Строка 040 Сумма убытка за предыдущие годы, принятого к уменьшению базы (не более суммы налоговой базы) Строка 045 Ставка ЕСХН (6%) Строка 050 Сумма ЕСХН.

Рассчитывается, как разница между налоговой базой и суммой принятого к уменьшению убытка, умноженная на ставку Раздел 2.1 Строка 010 Общая сумма убытков за предыдущие налоговые периоды, указанные в строках 020-110 Строки 020-110 Детализация убытков по годам Строка 120 Сумма убытка за отчетный год Строка 130 Общая сумма убытков, которые могут быть перенесены на следующие налоговые периоды Строки 140-230 Детализация строки 130.

Суммы убытков по годам, когда они образовались Раздел 3 Графа 1 Код вида поступлений из Приложения № 5 к Порядку заполнения декларации по ЕСХН Графа 2 Дата поступления целевых средств (ЦС); Графа 3 Стоимость ЦС (товаров, имущества, работ, услуг, денежных средств); Графа 4 Сумма ЦС, которые в течение срока были использованы по назначению Графа 5 Дата, до которой необходимо использовать ЦС Графа 6 Сумма ЦС, срок использования которых не истек Графа 7 Сумма ЦС, которые не использованы либо использованы не по назначению Если не подать декларацию по ЕСХН в срок, может быть наложен штраф по статье 119 НК РФ в размере 5%-30% от неуплаченной суммы за каждый полный или неполный месяц просрочки. Минимальная сумма штрафа — 1 тыс. рублей. За неуплату налога грозит наказание по статье 122 НК РФ.

Это штраф в размере 20%-40% от суммы неуплаченного налога. Скачать

  1. Бухгалтерская отчетность
  2. ПФР
  3. ФСС
  4. ФНС

Росстат продлил срок сдачи отчётности в мае 2021 года по тридцать одной форме статнаблюдения в связи с нерабочими межпраздничными днями.

Нерабочие дни с 4 по 7 мая: можно ли работать на майских праздниках в период нерабочих дней?

Как будет производиться оплата нерабочих дней? Нужен ли внутренний приказ? Что делать с отпусками, выпавшими на нерабочие дни? Новая субсидия работодателям от ФСС за трудоустройство безработных граждан, зарегистрированных в службе занятости.

ЕСХН — единый сельхозналог

, , , : для кого-то это ничего не значащий набор букв, а для предпринимателя — прямое указание на то, какой будет его налоговая нагрузка. О том, как можно сравнивать системы налогообложения, чтобы законным путем снизить выплаты в бюджет при ведении бизнеса, читайте в статье «А тем, у кого все же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацией по налогообложению от специалистов 1С:Поддержка сельскохозяйственных производителей является одним из приоритетов внутренней экономической политики во многих странах мира. Россия – не исключение. ЕСХН, то есть единый сельскохозяйственный налог – один из элементов такой политики.

Применять этот льготный режим вправе сельхозпроизводители и рыболовецкие производства.Значительный сектор перерабатывающей промышленности, который может напрямую (за счет объема и цен закупок) стимулировать эффективность сельхозпроизводителей, не имеет права применять ЕСХН. Да и на самих сельхозпроизводителей распространяется жесткое ограничение – не менее 70% от их общего дохода должен составлять доход от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции. В такой ситуации многие предприниматели, работающие в сельском хозяйстве, выбирают схожий льготный режим — , не накладывающий таких ограничений.С 2017 года к перечню тех, кто имеет право применять ЕСХН, добавлены организации и ИП, которые оказывают услуги сельхозпроизводителям, причем, услуги должны быть оказаны именно в области растениеводства и животноводства.

Это может быть подготовка полей, уборка урожая, выпас скота и прочее. Полный список таких услуг содержится в ФЗ-№216 от 23.06.2016.Если вы посчитали упрощенную систему выгодной и удобной для себя, то можете подготовить заявление о переходе на УСН в нашем сервисе абсолютно бесплатно:Сравним налоговую базу и налоговую ставку систем, объектом налогообложения которых являются полученные доходы:Элемент системы налогообложенияЕСХНОСНОУСН ДоходыУСН Доходы минус расходыНалоговая база Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходовДенежное выражение прибыли, то есть разницы между доходами и расходамиДенежное выражение доходовДенежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов Налоговая ставка 6%20% (в общем случае)6%От 5% до 15% (в зависимости от размера дифференцированной ставки, принятой в регионе)Как видим, хотя налоговая ставка на ЕСХН и на одинакова, но налоговая база на УСН Доходы больше, так как не учитывает произведенные расходы, а значит, будет больше и налог к уплате. Сопоставить ЕСХН по налоговой нагрузке можно было только с (при условии минимально возможной ставки в 5%, которая применяется далеко не во всех регионах).

Однако с 2021 года плательщики сельхозналога, так же, как и те, кто работает на ОСНО, стали платить НДС. От уплаты этого налога можно , если доход сельхозпроизводителя в 2021 году не превысил 70 млн рублей.Полная характеристика налогоплательщиков, имеющих право на ЕСХН, приводится в ст. 346.2. НК РФ. Ими могут быть только:

  • Организации и индивидуальные предприниматели, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы, которые производят, перерабатывают и реализовывают сельскохозяйственную продукцию. Это условие надо рассматривать комплексно, то есть учесть все эти требования. Просто переработчики и реализаторы сельхозпродукции не имеют право на ЕСХН.
  • Градообразующие и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, при условии, что численность работающих в них, с учетом проживающих с ними членов семей, составляет не менее 50% численности населения этого населенного пункта. Сюда же относят рыболовецкие артели (колхозы). При этом рыболовство должно производиться на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих на праве собственности, или на основании договоров фрахтования.
  • Организации и ИП, которые оказывают услуги сельскохозяйственным производителям в области растениеводства и животноводства.

Дополнительные ограничения для применения этого режима, выглядят так:

  • Не могут работать на ЕСХН производители подакцизных товаров (алкоголь, табак и др.), а также те, кто занимается игорным бизнесом.
  • Если среднегодовая численность рыбохозяйственных организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН, не превышает 300 человек.

    Для сельскохозяйственных организаций такого требования нет.

  • Для того, чтобы иметь возможность перейти (для уже работающих хозяйствующих субъектов) или сохранить право на ЕСХН, налогоплательщик должен выполнять условие о том, что доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции или рыболовецкого улова составляет не менее 70% от всего его дохода.
  • По размеру получаемых доходов ограничений не предусмотрено, при условии, что соблюдается требование о доле доходов не менее 70%.

ЕСХН можно назвать простой для понимания системой налогообложения. Что нужно знать об этой системе?

  • Объектом налогообложения для ЕСХН являются доходы, уменьшенные на величину расходов, а налоговой базой является денежное выражение таких доходов. Правила признания доходов и расходов для расчета сельхозналога очень схожи с теми, что действуют при расчете налоговой базы при расчете УСН Доходы минус расходы.
  • Налоговая ставка равна 6%, и не имеет региональных особенностей, а местные власти не могут ограничить действие ЕСХН на своей территории.
  • Налоговым периодом, то есть периодом времени, по окончании которого считают сумму налога к уплате, является календарный год.
  • Отчетным периодом, по итогам которого нужно рассчитать и оплатить авансовый платеж по налогу, является полугодие. Декларацию по итогам отчетного периода не сдают, но до 25 июля надо заплатить авансовый платеж, исходя из полученных в первом полугодии доходов.

Обращаем внимание всех ООО на ЕСХН — организации могут уплатить налоги только путем безналичного перечисления. Это требование ст. 45 НК РФ, согласно которому обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения.

Платить налоги ООО наличными деньгами Минфин запрещает. Рекомендуем вам на выгодных условиях.Переход на уплату сельскохозяйственного налога носит добровольный характер, и возможен как при регистрации предпринимательского субъекта, так и в случае, если ООО или ИП уже работают на каком-то режиме. Уведомление подается в регистрирующий налоговый орган

  • Вновь зарегистрированные ИП и юридические лица для перехода на ЕСХН должны подать уведомление в течение 30 дней после регистрации.
  • Уже работающие хозяйствующие субъекты могут подать уведомление не позднее 31 декабря текущего года, чтобы перейти на уплату сельхозналога с начала нового года. При этом они должны указать в уведомлении данные о доле доходов от реализации сельскохозяйственной продукции или рыболовецкого улова. Эта доля должна быть не менее 70% от общего дохода.

Если по итогам года оказалось, что нарушены требования к применению этого режима (например, о доле доходов от реализации сельскохозяйственной продукции или рыболовецкого улова не менее 70% от всего дохода), то плательщик ЕСХН должен сообщить об этом В этом случае будет произведен перерасчет налога за прошедший год, исходя из требований , и недоимку надо будет заплатить в январе нового года.От применения этого льготного режима можно также отказаться в добровольном порядке, сообщают об этом Сделать это можно только по окончании налогового периода, то есть календарного года, в период с 1-го по 15-го января.Наконец, о том, что плательщик ЕСХН прекратил деятельность сельхозпроизводителя, надо сообщить в течение 15 дней со дня прекращения такой деятельности .Плательщики сельхозналога сдают одну в год, заполняемую , в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Если деятельность прекращена до окончания налогового периода, то декларацию надо сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности.Индивидуальные предприниматели на ЕСХН ведут специальную Книгу учета доходов и расходов, предназначенную для этого режима, организации – только регистры бухгалтерского учета.Если Вы не успели вовремя заплатить налоги или взносы, то помимо самого налога, придется также заплатить неустойку в виде пени, рассчитать которую можно с помощью нашего калькулятора: Введите дату, до которой нужно было заплатить налог:Введите дату, когда вы оплатили (оплатите) налог: Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания:Сельхозналог платят два раза в год: один раз в виде авансового платежа по итогам полугодия не позднее 25 июля, а второй раз – по итогам года, включительно до 31 марта следующего года, учитывая уже внесенный авансовый платеж.Кроме того, если плательщик сельхозналога не получил освобождение от уплаты НДС по нормам статьи 145 НК РФ, то он должен платить налог на добавленную стоимость и сдавать соответствующие .

Поскольку на этом режиме налоговая база рассчитывается с учетом произведенных расходов, то возникает та же проблема их признания в целях налогообложения, что и у плательщиков , то есть – документальное подтверждение и экономическое обоснование расходов. Порядок определения и признания доходов и расходов для ЕСХН, а также конкретный перечень расходов приведен в статье 346.5 НК РФ.Но, в отличие от упрощенца, у плательщика ЕСХН нет обязанности уплаты минимального налога (1% от полученных доходов), если по итогам года деятельность оказалась убыточной.

Более того, полученный убыток можно переносить на будущие налоговые периоды в течение 10 лет.После отмены ЕНВД организации совмещать ЕСХН ни с каким режимом не могут, а индивидуальные предприниматели — с , но при этом надо будет вести раздельный учет доходов и расходов. При совмещении режимов, общий доход для определения доли от реализации сельхозпродукции не менее 70% будет считаться по всем режимам. Не совмещают ЕСХН с режимами и .Таким образом, можно сделать вывод, что ЕСХН – щадящий специальный режим, и если сельхозпроизводитель (или рыболовецкая организация) смогут соответствовать всем указанным требованиям, то налоговая нагрузка для них будет минимальной.

Бухгалтерский учет ЕСХН: проводки

Copyright: фотобанк Лори Россия по праву считается аграрной державой.

Вследствие этого, у ФНС первоочередной задачей являлось создание и утверждения оптимального налогового режима для представителей сельскохозяйственного сектора, которым стал .

Бухгалтерский учет, правда, и при его применении необходимо вести организациям на данном спецрежиме, о чем мы и расскажем ниже. В 2002 году режим уплаты ЕСХН был впервые введен на территории России.

Эта налоговая система применяется аграриями на добровольной основе. Таким образом, если по каким-либо причинам компании выгоднее применять другой налоговый режим, она вправе это сделать. В соответствие с Налоговым кодексом налогоплательщиками ЕСХН признаются:

  1. Компании, предлагающие второстепенные услуги аграрным компаниям;
  2. Сельскохозяйственные объединения (кооперативы) граждан.
  3. Организации, которые осуществляют, как производство, так и переработку сельхозпродукции;

Как и любой другой специальный налоговый режим, уплата ЕСХН подразумевает освобождение плательщика от расчета и перечисления в бюджет трудоемких и сложных для понимания налогов, таких как , НДС и .

Налоговая ставка по ЕСХН составляет 6 %.

Отчетным периодом по единому налогу является полугодие, а налоговым – календарный год.

Объект налогообложения рассчитывается как разность между полученными доходами и понесенными компанией расходами.

Бухгалтерский учет ЕСХН во многом похож на учет при использовании любого другого специального налогового режима.

При работе на ЕСХН предпринимателям нужно вести книгу учета доходов и расходов.

В бухгалтерском учете доходы и расходы отражаются по методу начисления, а в налоговом — закон обязывает применять кассовый метод признания доходов и расходов.

В бухгалтерском учете ЕСХН расчеты по единому сельскохозяйственному налогу компания должна осуществлять на К этому счету необходимо открыть субсчет «Расчеты по ЕСХН» и утвердить эти изменения в рабочем плане счетов организации. Прежде чем произвести расчеты с бюджетом по налогу, бухгалтеру необходимо его начислить. Начислен ЕСХН, проводка: Дт 99 «Прибыли и убытки» Кр 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по ЕСХН».

Уплачен ЕСХН: После того как ЕСХН начислен, проводкой отражается его перечисление в бюджет: Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по ЕСХН» Кр 51 «Расчетный счет» ООО «Спектр» занимается производством подсолнечного масла и уплачивает единый сельскохозяйственный налог.

По итогам первого полугодия компанией был получен доход в размере 700 000 рублей и понесены расходы – 300 000 рублей. Рассчитаем сумму авансового платежа за первое полугодие к перечислению. ЕСХН = (700 000 рублей – 300 000 рублей) х 6 % = 24 000 рублей.

Отразим в бухгалтерском учете операции по ЕСХН:

  • Начислен ЕСХН, проводка:

Дт 99 Кр 68 – 24 000 рублей

  • Перечислен ЕСХН в бюджет, проводка:

Дт 68 Кр 51 – 24 000 рублей Перечислить налог в бюджет необходимо не позднее 25-го числа месяца, следующего за , то есть до 25 июля.

2017 год стал годом внесения масштабных изменений в налоговое законодательство России. Не остались в стороне и нормы регулирования деятельности сельскохозяйственных компаний. ФЗ № 401-ФЗ от 30.11.2016 года позволил аграрным товаропроизводителям учесть в расходах:

  • Суммы, как в денежном, так и в натуральном выражении, которые переданы в счет погашения задолженности перед лицом, уплатившим налоги и страховые платежи за организацию.
  • Суммы бюджетных платежей, перечисленных государству самостоятельно;

Рубрики: Tags:

    ,

Нематериальные активы УСН ЕНВД Нематериальные активы 12:00 26 апреля 2011 Основные средства Заработная плата Бухгалтерский учет ЕСХН | 15:40 18 августа 2011 ЕСХН | 11:37 25 сентября 2015 ЕСХН ЕСХН ЕСХН | 12:35 22 сентября 2021 План счетов Бухгалтерский учет Экономика и бизнес Налог на имущество Декретный отпуск Страховые взносы ПФР Бухгалтерская отчетность Бухгалтерский учет Заработная плата Статистическая отчетность Выплаты персоналу Отраслевой учет Декретный отпуск Безналичные расчеты Бухгалтерская отчетность Бухгалтерская отчетность Трудовой договор Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2021 Все права защищены.

При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения .

Бухгалтерский учет при ЕСХН

→ → → Добавить в «Нужное» Обновление: 21 декабря 2018 г. Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) признаются организации и индивидуальные предприниматели, которые являются сельхозтоваропроизводителями и которые перешли на уплату ЕСХН в порядке, установленном гл.

26.1 НК РФ (). А должны ли плательщики ЕСХН вести бухгалтерский учет?

Как предусмотрено ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, экономический субъект в общем случае обязан вести бухгалтерский учет. При этом факт применения ОСН или нахождения на спецрежиме (в т.ч.

ЕСХН) значения не имеет. И только в отношении индивидуальных предпринимателей сделана оговорка. ИП могут не вести бухгалтерский учет в случае, если в соответствии с налоговым законодательством они ведут учет доходов, расходов и иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности ().

ИП, применяющие ЕСХН, ведут учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по ЕСХН в книге учета доходов и расходов (). Следовательно, бухгалтерский учет они могут и не вести.

А вот организации-плательщики ЕСХН обязаны вести учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы ЕСХН, на основании данных бухгалтерского учета с учетом положений гл.

26.1 НК РФ. Соответственно, от обязанности ведения бухгалтерского учета организации, применяющие этот спецрежим (равно как и находящиеся на любой иной системе налогообложения), не освобождаются. Единственно, организации на ЕСХН, которые относятся к субъектам , могут использовать , включая (). Учитывая, что у ИП на ЕСХН обязанности ведения бухгалтерского учета нет, по своему усмотрению они могут сами решить, вести ли бухучет в полном объеме, вести его в упрощенном порядке или не вести бухгалтерский учет вовсе.

Порядок ведения бухгалтерского учета на ЕСХН обуславливается не фактом применения специального налогового режима, а особенностями конкретной финансово-хозяйственной деятельности на ЕСХН (например, производство сельхозпродукции, оказание услуг сельхозпроизводителям в области растениеводства и животноводства, вылов водных биологических ресурсов).

Так, например, расходы по основному виду деятельности плательщика ЕСХН отражаются обычно в общем порядке по дебету счета 20 «Основное производство» с кредита счетов 10 «Материалы» (при отпуске материалов в производство), 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (при начислении зарплаты работникам), 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (при приобретении работ и услуг сторонних организаций) ().

А, скажем, выпуск продукции основного производства отражается так: Дебет счета 43 «Готовая продукция» — Кредит счета 20. И проводка по начислению налога при применении ЕСХН аналогична начислению налога при иных режимах налогообложения (ОСН, ЕНВД и др.) Так, если начислен ЕСХН, проводка будет такая: Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» — Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «ЕСХН». Напомним также, что ведение бухгалтерского учета на ЕСХН потребует от налогоплательщика утвердить свою

Более полную информацию по теме вы можете найти в .